8(800)350-83-64

освобождение от ндс по объекту налогообложения

Беспошлинные объекты: какие товары и услуги свободны от начисления НДС?

Налоговый кодекс РФ допускает несколько вариантов освобождения от НДС. И это не обязательно «упрощёнка», небольшая выручка или социально значимый вид деятельности вроде лечения больных. Статья 146 описывает целый перечень того, что не является объектом налогообложения.

Свободными от начисления НДС могут быть не только субъекты, но и объекты налогообложения. В статье 146 Налогового кодекса РФ на эту тему есть целый перечень видов товаров, работ и услуг.

Какие товары и услуги облагаются НДС?

Критерии освобождения от НДС в Налоговом кодексе РФ встречаются в нескольких статьях. 346.

11, например, определяет особые условия для предприятий, применяющих упрощённую систему налогообложения.

145-я утверждает льготы, если доход за последний квартал оказался меньше 2 000 000 рублей.

В 149-й рассказывается о не подлежащих начислению НДС операциях: от оказания медицинских услуг до продажи эмбрионов крупного рогатого скота.

Ещё один вариант — освобождение от НДС по объекту налогообложения. Его условия изложены в статье 146.

В определённом списке объектов налогообложения несколько категорий:

  • Действия с участием второй стороны на территории нашей страны:
  1. передача права собственности на товары и результаты выполненных работ;
  2. оказание услуг;
  3. реализация работ, товаров, услуг для прекращения возникшего между сторонами долга;
  4. передача прав собственности на товары, работы, услуги без взимания платы.
  • Операции без участия второй стороны, проводимые для внутренних потребностей предприятия:
  1. строительно-монтажные работы на предприятии, проводимые своими силами – без привлечения подрядчиков;
  2. другие операции для внутренних потребностей, если они не фиксировались в перечне понесённых расходов при расчёте налога на прибыль.
  • Ввоз импортных товарно-материальных ценностей.

Однако в той же статье закона отдельно прописано и то, что не является объектом налогообложения.

Какие товары и услуги не облагаются НДС?

Согласно п.2 ст.146 Налогового кодекса РФ НДС не начисляется в следующих случаях:

  • Бесплатная передача государственным и муниципальным ведомствам либо профильным организациям:
  1. жилых домов и объектов сферы ЖКХ;
  2. учреждений социально-культурной направленности (детские сады, санатории и др.);
  3. объектов инфраструктуры (дорог, электросетей, подстанций и др.).
  • Операции по приватизации государственной либо муниципальной собственности.
  • Выполнение подведомственными государственным и муниципальным органам учреждениями работ по заданию властных структур либо в интересах государства:
  1. операции, финансируемые за счёт бюджетных субсидий;
  2. предоставление права проезда по платным федеральным автомагистралям;
  3. выполнение работ (услуг) для сокращения уровня безработицы в регионах согласно предписаниям органов исполнительной власти РФ;
  4. реализация на территории страны имущества, составляющего государственную или муниципальную казну;
  5. передача основных средств органам власти, а также находящимся в их ведении учреждениям и унитарным предприятиям, без взимания платы.
  • Сотрудничество с некоммерческими организациями:
  1. передача денег и недвижимости в пользу НКО по закону № 275-ФЗ от 30.12.2006;
  2. безвозмездная передача имущества из государственной или муниципальной казны в собственность НКО, оказание услуг по передаче.
  • Продажа и дарение земельных участков либо их частей.
  • Передача прав предприятия на владение и распоряжение имуществом правопреемникам.
  • Реализация имущества обанкротившихся должников.

В этом перечне также есть ссылка на п. 3 ст. 39, где также указаны освобождённые от начисления налога действия:

  • операции с валютой;
  • исполнение концессионных соглашений;
  • наследование или изъятие имущества;
  • передача другим лицам бесхозных вещей, животных, находок, клада;
  • ряд других операций.

Свои коррективы в закон о налогах и сборах вносят и происходящие в стране спортивные события мирового масштаба.

В 2017 году в статье 146 был упразднён подпункт об Олимпийских играх в Сочи, но при этом с 1 января вступил в силу другой – подп.13 п. 2 ст.

146 – об операциях, связанных с организацией Чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Как освободиться от НДС по объекту налогообложения?

Таким образом, для освобождения от НДС по объекту налогообложения нужно, чтобы проводимые операции не были названы в пункте 1 статьи 146 и/или упоминались там же в пункте 2. Например, исходя из предписаний пункта 1, этот платёж начисляется на действия по реализации на территории России либо на ввоз товаров из-за рубежа.

Следовательно, продажа товаров за рубежом к случаям, которые нужно указывать в декларации, не относится. С другой стороны, предприятие может принять решение реализовать находящийся у него на балансе земельный участок.

Это будет соответствовать подп. 6 п. 2 ст. 146, а значит также относиться к свободным от обложения НДС операциям.

Для субъекта бизнеса это означает увеличение выручки за счёт отсутствия налога и возможность не отражать подобные операции в подаваемых в налоговую службу формах отчётности.

В любом случае, нужно быть готовым подтвердить свободу сделки от обложения таким платежом документально.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/besposhlinnye-obekty.html

Освобождение от НДС

Налогоплательщик может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость в двух случаях: на основании ст.145 НК РФ и на основании ст.149 НК РФ.

<\p>

Сто сорок пятая статья позволяет экономическому субъекту не платить НДС по всей своей деятельности (за исключением импортных операций).

Сто сорок девятая статья освобождает от уплаты НДС по конкретным видам деятельности, которые входят в список, указанный в этой статье.

Освобождение по 149 статье

Указанная статья включает в себя достаточно широкий перечень видов деятельности, при осуществлении которых юридическое лицо или ИП могут не начислять НДС к уплате. Список является закрытым и не подлежит изменению налогоплательщиком.

Если фирма, проанализировав данный список, находит в нем свои виды деятельности, то начислять НДС не нужно по операциям этого вида деятельности. Уведомлять налоговую о своем праве не нужно.

Освобождение по 145 статье

Если компания попадает под условия рассматриваемой статьи, то прекращается начисление НДС по всей деятельности на один год.

Особенностью является то, что нужно о своем праве сообщить налоговой, подав необходимый пакет документов.

Список требуемой документации приведен в сто сорок пятой статье.

Условия для освобождения от НДС:

  1. Выручка (по всем операциям, кроме необлагаемых налогом, произведенным вне РФ, также не учитываются авансы) – меньше или равна 2млн.руб., берется за 3 подряд идущих месяца;
  2. Ценности, попадающие под уплату акциза, не реализуются.

Если эти 2 условия выполняются, то налогоплательщик может либо воспользоваться правом на освобождение от НДС, либо не использовать это право, продолжив начислять налог по стандартной схеме. То есть положения указанной статьи не являются обязательными, ими можно воспользоваться при желании.

Нужно ли это налогоплательщику, решается исключительно им самим.

Плюсы и минусы

Ситуация, в которой компания решает освободиться от уплаты НДС, имеет свои достоинства и недостатки.

Принимать решение об  использовании права по статье 145 нужно только после оценки возможных последствий для самой компании, выбирается более выгодный и менее затратный вариант для налогоплательщика.

Достоинств и недостатки освобождения от НДС:

Достоинства Недостатки
Платить НДС с продаж не нужно Необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по ТМЦ, работам, услугам, еще не реализованным и не востребованным
Заполнять декларацию по НДС не нужно Необходимо восстанавливать НДС по объектам основных фондов, ранее приобретенных для участия в налогооблагаемых операциях, и еще не самортизированных
Вести книгу покупок не нужно Теряется право на возмещение входного добавленного налога, его нужно будет включать в стоимость ТМЦ, услуг, работ
Применять освобождение от НДС придется в течение года, отказаться нельзя
Остается обязанность составлять счета-фактуры клиентам (в 7 и 8 полях ставится «без НДС») — как заполнить с/ф без НДС.
Остается обязанность регистрировать выставленные счета-фактуры в книге продаж

Имеются свои плюсы и минусы у права на освобождения от добавленного налога, насколько это выгодно компании, нужно тщательно проанализировать.

Следует обратить внимание на то, кто является поставщиками компании, работают ли поставщики с НДС.

Если они являются плательщиками налога, то будут выставлять счета-фактуры и выделенный в них добавленный налог придется учитывать в расходах или включать в стоимость ТМЦ.

Еще одна сложность может возникнуть с восстановлением НДС, принятого к вычету ранее. Прежде всего, нужно будет выявлять те операции, по которым налог нужно восстанавливать, а по каким нет. Далее нужно восстановить НДС и уплатить его.

Еще сложнее с объектами основных средств и нематериальных активов.

Если срок полезного использования таких объектов на момент освобождения от НДС еще не закончился, то есть амортизация продолжает начисляться, то НДС, принятый к вычету при оприходовании таких объектов нужно восстанавливать и уплачивать в бюджет.

Это может быть очень неудобно и затратно в том случае, если остаточная стоимость еще велика. В данном случае имеются в виду те ОС, которые использовались в операциях, облагаемых НДС.

Пример восстановления НДС при освобождении:

Фирма подходит под условия ст. 145 и направляет в налоговую документы для освобождения от НДС в июне 2016 года. В мае куплены товарные ценности на сумму 354 000 руб. с НДС, в июне они полностью хранятся еще на складе, не реализованы. Как восстановить НДС по этим товарам?

Документы в налоговую подаются в третьем месяца второго квартала, а, значит, восстановление НДС по ценностям, купленным в мае, нужно проводить во втором квартале и включать в декларацию по НДС за второй квартал.

Проводки по восстановлению НДС (выполняются в июне):

  • Дебет19 Кредит68 – отражено восстановление налога для уплаты в бюджет;
  • Дебет91.2 Кредит19 – включение восстановленного налога в прочие расходы.

Документы для уведомления налоговой

Если фирма решает все-таки воспользоваться правом на освобождение от НДС, то нужно подготовить пакет документов и направить их в налоговый орган в том месяце, с которого начинается освобождение, одним из двух указанных ниже способов:

  1. Лично передать;
  2. Отправить почтовым письмом, вложив в него опись.

Срок подачи документов – до 20 числа включительно. При отправке письма за дату предоставления документов принимается 6 день с момента отправки.

Документы для освобождения от НДС:

  • Типовая форма уведомления (приказ Минфина РФ №58-ФЗ от 29 июня 2004 года);
  • Для организаций – выписка из бухбаланса с указанием выручки;
  • Для ИП – выписки из заполняемой книги учета доходов и расходов с указанием выручки;
  • Для любого лица – выписки из книги продаж.

После того, как перечисленные документы переданы в налоговую, компания может не считать НДС с продаж и не возмещать НДС с покупок в течение двенадцати месяцев. Отказаться нельзя, пока не закончится этот срок.

Когда заканчивается освобождение от НДС?

Компания теряет право на освобождение в двух случаях:

  1. Нарушены условия статьи 145;
  2. Закончился срок в двенадцать месяцев.

В первом случае нужно опять начать начислять и выделять НДС по всем операциям, во втором случае можно либо продлить право на освобождение, либо отказаться.

Решение о продлении или об отказе должны быть передано в налоговую в документальном виде. При продлении срока освобождения от НДС передается пакет документов, перечисленный выше. При отказе – составляется письменный отказ в произвольной форме.

Подать документы нужно не позднее 20 числа того месяца, которые идет за годом освобождения.

Если условия нарушены (выручка стала большой или проданы подакцизные товары), то восстановить это право можно только после того, как закончится отведенный год для освобождения при условии, что опять будут соблюдены условия из статьи 145 на протяжении трех месяцев, идущих последовательно друг за другом.

Важно не просмотреть тот момент, когда нарушены условия, иначе придется не только восстанавливать и начислять НДС по всем операциям, начиная с того месяца, когда нарушены условия, но и переделывать все счета-фактуры, а также уплатить штраф.

Источник: http://buhs0.ru/osvobozhdenie-ot-nds/

ПроБухучет

Освобождение от НДС действует для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых небольшие обороты при реализации товаров и услуг.

Данная величина не должна превышать 2 миллиона рублей (не учитывая НДС) за последние 3 месяца. Более того, полное отсутствие дохода от выручки последние 3 месяца не может быть причиной для отказа от освобождения от НДС.

Данное правило определяет статья 145 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ).

Как применить освобождение от НДС?

Освобождение от НДС — позиция Высших арбитров

Пленум Высшего Арбитражного Суда России (далее — ВАС РФ) пояснил, что для определения права на освобождение от НДС субъект налогообложения должен подсчитать свою выручку за последние три календарных месяца.

Подсчет следует осуществлять согласно правилам и проводкам бухгалтерского учета.

 Но данная статья не уточняет, какие именно поступления следует учитывать, все или только те, которые связаны с облагаемыми НДС операциями.

Официально Президиум ВАС РФ утверждает, что необходимо учитывать только поступления, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Также судьи считают, что учет выручки от продажи товаров и/или работ (услуг), которые освобождены от налогообложения, нецелесообразен.

Также нельзя учитывать при расчете поступлений для освобождения от НДС выручку, которая образовалась в результате продажи акцизных товаров.

В связи с выводами контролирующих органов и ВАС РФ о том, что при расчете доходов для освобождения от НДС следует учитывать выручку только от продажи товаров или услуг, облагаемых данным налогом, нужно отметить, что не стоит также учитывать следующие поступления:

Минфин России придерживался мнения, что включаться должна как облагаемая НДС выручка, так и необлагаемая, и дал исключения. По ним не должны учитываться:

Таким образом, включая в расчет доходы для освобождения от НДС, вы можете учитывать только, те которые получены от продажи товаров (услуг), облагаемых НДС.

Если территориальные налоговые органы, во исполнение Постановления ВАС №33, оспаривают такой порядок, то вы имеете полное право доказать свою правоту в суде.

От обязанностей налогоплательщика не освобождаются

Освобождение от НДС не могут получить налогоплательщики, выручка которых за последние три месяца составила более 2-х миллионов рулей.

Также освобождение от НДС не получит и вновь созданная организация, так как нет возможности определить размер выручки и лица, которые реализуют только акцизные товары.

Перечень таких товаров указан в статье 181 НК РФ, а именно:

Какие документы необходимо предоставить для освобождения от НДС?

Чтобы не оплачивать налог на добавленную стоимость необходимо уведомить о своем намерении налоговую, в которой вы стоите на учете.

 Уведомление об освобождении от НДС необходимо подать не позднее 20 числа месяца, в котором возникло такое право.

 Согласно статье 145 НК РФ, для освобождения от НДС необходимы такие документы:

Четкие формы этих документов не установлены НК РФ, поэтому выписки могут быть предоставлены в произвольных формах. Основное условие – это наличие выручки за три предшествующих месяца перед применением освобождения от НДС.

Выписка из бухгалтерского баланса может быть предоставлена в виде справки о выручке, где отражена общая сумма выручки без налога на добавленную стоимость за три последних месяца. Данная информация должна быть разбита по месяцам. Также можно подавать копию отчета о финансовых результатах или баланса.

Выписка из книги продаж подается в виде справки. В этой справке указывается итоговая строка по книге продаж за последние три месяца (до месяца, когда началось применение освобождения от налога). Подтверждать эту справку какими-либо дополнительными документами не нужно.

Согласно статье 145 НК РФ, освобождение от НДС можно получить, подав документы как лично либо через представителя с нотариальной доверенностью, так и по почте. Выбрав второй вариант стоит учесть, что датой подачи будет считаться шестой рабочий день после дня отправки пакета.

Нужно отметить, что уведомление об освобождении от НДС можно подать и после начала применения освобождения.

Какие-либо последствия за нарушение срока законом не определены. Поэтому их несоблюдение не может стать причиной для отказа в освобождении от НДС.

Основанием для отказа является только ограничение по выручке.

После того, как налогоплательщик подаст все документы для освобождения в налоговую, он не сможет самостоятельно отказаться от такого режима.

Вернуться к общему порядку начисления будет можно только после истечения 12 последовательных месяцев, начиная с месяца начала освобождения.

Из этого порядка есть исключения, утратить право на неуплату НДС можно в случаях:

Право на освобождение от НДС теряется с первого числа того месяца, когда произошли данные события.

Дополнительные материалы по теме:

Источник: http://ProBuhuchet.ru/kak-primenit-osvobozhdenie-ot-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть