8(800)350-83-64

Выплата ндс при импорте услуг: подробный обзор

Содержание

Ндс при импорте: ставки, порядок оплаты, примеры

Выплата НДС при импорте услуг: подробный обзор

Статьей 146 НК РФ утверждено, что товар, который ввозится на таможенную территорию РФ и подлежит реализации, обязательно требует начисления НДС по его процентному значению, исходя от категории импортируемого товара, а также категории предоставляемой услуги. НДС при импорте начисляется и рассчитывается на этапе прохождения контроля на таможне и является одним из обязательных платежей.

Взаимосвязь НДС и таможни

Для удачного проведения таможенного оформления фирма, предоставляющая к импорту данный товар, должна сделать авансовую оплату, так как существует специальный порядок таможенного изъятия импортного НДС.

НДС, который уже заплатили, когда оформляли товар на таможне, можно подать к возмещению, но только за период, когда ввозимый товар встал на учет фирмы.

И это при соблюдении условия, что товар приобретался с целью, также облагаемой НДС (производство или перепродажа), только если вы являетесь участником общей системы налогообложения.

Если эта система упрощена, то НДС — чисто ваш расход.

Подать на вычет НДС, который оплачен на таможне, вы сможете в том случае, если у вас будут все подтверждающие оплату документы, то есть декларация на ввоз и другие документы, заверенные уполномоченными органами.

Осуществляя ввоз товаров, на которые не накладывается таможенная пошлина, за налоговую базу считается таможенная стоимость учетного товара. Если это безакцизный товар, то точно так же. Для расчета НДС при прохождении таможенного контроля используют формулу:

Таможенная стоимость определяется и указывается тем лицом, которое декларирует ввоз товара или его же официальным представителем.

Сумма НДС указывается в определенных частях декларации на товар, подлежащий ввозу, которая предоставляется в таможенные органы до окончания срока временного хранения товара (4 месяца). Декларация подается в бумажном, а также электронном виде. Ее регистрация производится в течение 2 часов с момента подачи.

Рассчитанный НДС оплачивается непосредственно в счет таможенного органа до завершения таможенной процедуры регистрации товара.

Ставки НДС при импорте

Налоговая ставка в 0%, согласно ст. 150 НК РФ, применяется по отношению к таким группам товаров, как:

  • Бесплатная гуманитарная помощь.
  • Предметы тех. оборудования, которое не производится внутри страны или в странах Таможенного Союза.
  • Медицинские препараты и непосредственно лекарственные вещества, перечисленные в НК РФ.
  • Ценности культурной отрасли, которые подарены аналогичным объектам РФ или куплены за счет федерального бюджета.
  • Культурные ценности, ввозимые на основании взаимного обмена с другими странами.
  • Драгоценные и полудрагоценные камни, которые не подвергались обработке.
  • Продукты, полученные в результате хозяйствования на земельной территории других стран субъекта хозяйствования РФ.
  • Объекты для организации Олимпийских и Параолимпийских зимних игр.
  • Услуги и товары для космической отрасли.
  • Все виды валюты и ценных бумаг.
  • Предметы для личного пользования или пользования членами семьи участников дипломатических организаций.
  • Суда, которые зарегистрированы в международном реестре РФ, а также выловленная российскими судами за рубежом рыба.

В перечень периодически вносятся корректировки и поправки, и участникам ввоза импортной продукции стоит внимательно следить за изменениями.

Продовольственные, медицинские, детские товары облагаются НДС в размере 10%.

В случае если ввозимый вами товар не входит ни в один из списков по сниженному налогообложению, то процентная ставка для вас стандартная – 18%.

Часто возникают сложности у фирм, осуществляющих импорт предоставления разных видов работ, услуг. Импортируемыми считаются услуги, осуществленные иностранной организацией. Они не проходят регистрацию на таможне, а налогообложение на них распространяется.

Если компания, которая предоставляет услуги по выполнению работ, не зарегистрирована на территории РФ, то НДС взимает и выплачивает компания, которая эти работы или услуги покупает.

Интересное видео про начисление НДС при импорте:

Порядок оплаты расходов на доставку

Компания, имеющая заинтересованность в ввозе товара, несет все предстоящие расходы по производимой доставке и растаможке.

Цена за доставку учитывается в общей сумме стоимости товара, и если импортер осуществляет ввоз не самостоятельно, а через экспедиторскую службу, услуги которой также подлежат оплате, то стоимость такого импортного товара будет значительно больше.

Когда товар везут из таможни в конечный пункт назначения, то процентная ставка составляет 0%. Поэтому услуги экспедиторских компаний нужно тщательно проверять, особенно расчеты по перевозке, так как в них нередко встречаются ошибки, в том числе в начислении НДС.

Кстати, НДС может взиматься только в Российских рублях. Когда происходит оплата в иностранной валюте, она конвертируется по курсу валют и переводится в рубли для зачисления в госбюджет.

Итак, расчеты НДС при ввозе импортной продукции проводятся, основываясь на базе таможенной стоимости с учетом влияния таможенной пошлины и величины акцизной стоимости товара, его процентная ставка зависит от принадлежности к определенной категории ввозимой продукции. НДС при импорте товаров, ввезенных для перепроизводства или продажи, подлежит вычислению, когда имеются необходимые документы, подтверждающие его уплату и заверенные соответствующими органами.

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-pri-importe.html

Ндс при импорте

Каждый день мы сталкиваемся с покупкой товаров иностранного производства. Они попадают к нам из разных стран. При ввозе товара в Россию, а также на территории, относящиеся к юрисдикции РФ, требуется оплатить НДС, за исключением товаров, указанных в ст. 150 НК. К ним относятся:

  • определенные медицинские товары и изделия,
  • продукция, переданная, как безвозмездная помощь,
  • культурные ценности, приобретенные для государственных учреждений,
  • необработанные алмазы,
  • технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ и пр.

Также при оказании услуг иностранными фирмами мы стакиваемся с обязанностью уплатить НДС государству.

Ндс при импорте товаров

Платить «ввозной» НДС должны все организации, даже те, которые освобождены от уплаты данного налога, применяющие спецрежимы.

Размер налоговой ставки Ндс при импорте в 2016 году составляет 10% и 18%, в зависимости от того, по какой ставке данный товар облагается в РФ, уплачивается на таможне до подачи таможенной декларации, иначе ее не примут.

Налоговая база при расчете НДС складывается из суммы таможенной стоимости товара (цена по договору), таможенной пошлины и акцизов.

Налог при импорте подлежит возмещению из бюджета после принятия продукции к учету при условии, что товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Принимается он к вычету на основании документов, подтверждающих фактическую уплату, а также таможенных документов, удостоверяющих импорт товара. Таким образом, счет-фактура не требуется.

При уплате налога фирмами, не использующими НДС, налог включается в стоимость товара.

Имущество, ввезенное на территорию РФ для перепродажи или для собственных нужд, учитывается в бухучете по стоимости приобретения, которая в свою очередь получается из цены по контракту, таможенной пошлины и таможенного сбора.

Принимается к учету импортное имущество в дату перехода права собственности на него. Обычно это условие указывается в контракте. Например, в момент отгрузки товара со склада продавца.

При импорте товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (страны ЕАЭС) – специальный порядок уплаты НДС. В данном случае он перечисляется в налоговый орган по месту нахождения собственника товара, и туда же направляется декларация.

Налоговая база определяется на дату принятия товара к учету на основе контрактной (договорной) стоимости приобретенных товаров с учетом суммы акцизов (при наличии).

Если стоимость товаров считается в иностранной валюте, то она переводится в рубли по курсу ЦБР на дату принятия товаров к учету. НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету.

В этот же срок подается декларация. К примеру, за товар, ввезенный в мае, нужно уплатить пошлины и сдать отчет до 20 июня.

Ндс при импорте услуг

В Налоговом кодексе закреплено понятие «место оказания услуг».

Вне зависимости от того, кто оказывает услуги, отечественная организация или иностранная, если услуги оказываются на территории РФ, то на них устанавливается НДС. В ст.

148 НК содержится четкий перечень услуг, когда местом реализации признается Россия.

К примеру, услуги иностранных компаний в сферах культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если они фактически оказываются в нашей стране, попадают под налогообложение Ндс при импорте. Если французская компания проводит обучающий тренинг в России, данная услуга будет облагаться НДС.

По общему правилу, приобретая услуги у иностранной компании, которые она оказывает в России, необходимо удержать НДС. Здесь вы выступаете как налоговый агент.

Данная обязанность возникает, если иностранец не состоит на учете в налоговой инспекции в РФ, и вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС или используете специальные налоговые режимы.

Существуют услуги, которые не облагаются Ндс при импорте, они поименованы в ст. 149 НК. К примеру, определенные виды медицинских услуг, присмотр за детьми в организациях и т.п.

Ндс при импорте удерживается из суммы, которую необходимо перечислить иностранной компании за оказанные услуги по контракту. Из этой суммы вычитается НДС и оставшуюся сумму перечисляют конечному исполнителю.

Поэтому следует заранее предупредить иностранную компанию о данном налоге и, при необходимости, включить эту сумму в контракт, чтобы не было проблем при расчете.

Если, к примеру, мы хотим выделить НДС 18% из имеющейся суммы, то умножаем ее на расчетную ставку 18/118, если мы прибавляем к сумме НДС, то цена умножается на 18%.

В бюджет НДС уплачивается совместно с переводом денег. Банковский работник откажется принимать платежку о перечисление суммы за услуги без подтверждения оплаты налога.

Сумма в иностранной валюте, указанная в договоре, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату платежа.

В течение 5 дней с момента платежа необходимо самостоятельно себе выписать счет-фактуру, чтобы впоследствии можно было принять НДС к вычету.

Налоговый агент обязательно должен предоставить налоговую декларацию до 20 числа следующего месяца за кварталом, в котором произошли расчеты с иностранцем.

В случае неуплаты НДС от импорта услуг, наступает ответственность в виде штрафа до 20% от суммы налога. Также ИФНС доначислит НДС и к нему пени за просрочку.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-importe

Ндс при импорте товаров и услуг: объекты, субъекты, пример расчета

Ндс при импорте товаров и услуг: объекты, субъекты, пример расчета

Существуют определенные виды предпринимательской деятельности, которые сопряжены с импортом товаров и услуг.

Следует помнить о некоторых тонкостях и нюансах, которые касаются налога на добавленную стоимость, целесообразно подкрепить собственные знания о соответствующей правовой базе и возможностях получения налогового вычета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

(Москва)

(Санкт-Петербург)
Это быстро и !

Общая информация по такому импорту

Первое, что замечают российские предприниматели, импортирующие всевозможную продукцию – кардинальная разница величины налога в зависимости от государства ввоза.

Его расчет и порядок уплаты прописаны в двух основных нормативных документах федерального уровня: Налоговом и Таможенном кодексах.

Сумма налога напрямую зависит от имеющихся договорных отношений и международных обязательств у Российской Федерации и страны, откуда ведется импорт.

Про понятие, ставки и уплату НДС при импорте товаров расскажет данное видео:

Ввоз услуг

  1. Налог на услуги может быть включен в расходную строку организации, которая их импортировала.
  2. При начислении налога отсутствуют субъекты, освобожденные от его уплаты.

    Это правило касается даже тех структур, которые не платят НДС на территории России.

  3. Исключением из вышестоящего пункта является особенность, когда импортируемые услуги включены в перечень, необлагаемых налогом.

Ввоз товаров

  1. Российским налоговым законодательством утвержден перечень товаров, которые при импорте не облагаются НДС.
  2. Ввоз товаров из стран-участниц Таможенного союза существенно упрощен.

    В данной ситуации уплата НДС допускается в налоговой службе по месту регистрации юридического лица, так как таможня ни коим образом не задействована в процессе импорта.

  3. Если страна, из которой ввозится товар, не имеет никакого отношения к вышеописанной международной организации, то сроки оплаты налога регламентированы временем «растаможивания».

Организация, пользующаяся импортными товарами и услугами, становится субъектом оплаты НДС в следующих случаях:

  • импортируемые объекты подлежат сбыту на территории России;
  • иностранный поставщик – не налоговый резидент России.

Когда возможен импорт без НДС, и как начисляется налог при УСН и др. НС читайте ниже.

Ключевые правила начисления НДС при импорте

Основными правилами расчета НДС при импорте являются:

  1. НДС, выставленный к оплате, подлежит учету в окончательной стоимости объекта импорта или в строке расходных обязательств.
  2. НДС следует умножить на соответствующее значение в том случае, когда объект импорта подвергается пошлинам и акцизам.
  3. НДС умножается на величину пошлины, когда объект подакцизный или не подакцизный, но облагается пошлинами.
  4. НДС умножается на сумму таможенной стоимости ввозимого объекта, когда товар освобожден от пошлин и акцизов.

Налог на добавленную стоимость при импорте объектов рассчитывается как произведение таможенной стоимости этого объекта и суммы, состоящей из цены акциза, величины таможенной пошлины и налоговой ставки. Примечательно, что налоговая ставка не является константой, она может достигать 28 % и зависит от группы товаров или услуг, которые ввозятся на территорию Российской Федерации.

В сети вы можете найти образцы платежного поручения по НДС при импорте.

Про таможенный НДС при импорте услуг и его оплату расскажет видео ниже:

Пример расчета

Организация импортировала в Россию 200 шариковых ручек, таможенная стоимость которых составляет 100 евро. На момент ввоза стоимость 1 евро была 50 рублей, таможенная ставка – 1 %, акциза – 2 рубля.

  • Сумма пошлины равна: 100 евро * 1 % * 50 рублей, итого 5000 рублей.
  • Сумма акциза равна: 200 * 2 рубля, итого 400 рублей.

Ставка НДС на шариковые ручки – 18 %, следовательно, НДС при таможенной процедуре равна: 18 % * (100 * 50 + 5000 рублей + 400 рублей), итого 10400 рублей.

Далее читайте про вычет (возмещение, возврат) НДС при импорте товаров (пр. оборудования) и услуг.

Получение налогового вычета

Возможность на оформление налогового вычета при ввозе объектов возникает в следующих случаях:

  • ввозимые товары планируется применять в процедурах, облагаемых НДС;
  • товары имеют перепродажную функцию;
  • временной период вычета и временной период оприходования объекта импорта должны совпадать;
  • право на вычет документально подтверждено.

Для возмещения вычета требуется подать налоговую декларацию и иные подтверждающие документы по месту регистрации организации-субъекта оплаты НДС на импортные товары.

О проводках в отношении НДС по импорту в декларации расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/pri-importe-tovarov-i-uslug.html

Ндс при экспортных и импортных операциях / rosinvest.com /

Ндс при экспортных и импортных операциях / rosinvest.com /

Суббота, 17 марта 2012 г.

НДС при сотрудничестве с российскими и зарубежными партнерами

Налоговое законодательство нашей страны состоит в основном из Налогового кодекса РФ. Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель в своей деятельности должны руководствоваться в первую очередь его нормами.

И, естественно, первое, что требует и ждет государство от организаций – это выплаты по различным налогам.

При невыполнении этой обязанности участника предпринимательской деятельности могут привлечь к ответственности, что влечет наступление негативных последствий (как правило, в виде штрафов и нередко в весьма значительных размерах).

Поэтому одной из главных задач для бизнесменов является правильное ведение учета хозяйственных операций и отражение их в первичных бухгалтерских документах, а также правильное исчисление и своевременная уплата налогов.

В современном мире одним из условий процветания бизнеса является его расширение.

Многие предприниматели и организации уже не ограничиваются отечественными клиентами и охотно сотрудничают с иностранными контрагентами.

Естественно, такое сотрудничество позволяет вывести бизнес на новый этап развития и получить дополнительную прибыль.

В этой статье попробуем разобраться в особенностях оплаты НДС (налог на добавленную стоимость) при сотрудничестве с иностранными контрагентами.

Международный взгляд на НДС

Налог на добавленную стоимость впервые появился во Франции еще в 1954 году и был заимствован Россией только в 1992 году. Сейчас НДС применяют 137 стран.

Правда две ведущие экономики мира – США и Япония до сих пор не взимают НДС (по крайней мере, в том понимании, в каком понимаем его мы).

Вместо НДС в этих странах существует налог с продаж.

Каждое государство самостоятельно устанавливает размер налога на добавленную стоимость. Так как бизнесменов интересует вопрос возможности зачета НДС при сотрудничестве с иностранцами, то стоит перечислить ставки налога в привлекательных для российских предпринимателей странах.

Страна Стандартная ставка Сниженная ставка
Австрия 20 % 12 % или 10 %
Бельгия 21 % 12 % или 6 %
Болгария 20 % 7 %
Великобритания 20 % 5 % или 0 %
Венгрия 20 % 5 %
Дания 25 %
Германия 19 % 7 %
Греция 23 % 9 % или 4,5 % (Для островов бассейна Эгейского моря размер налога понижается на 30 %: 13 %, 6 % и 3 %)
Ирландия 21 % 13,5 %, 4,8 % или 0 %
Испания 18 % 7 % или 4 %
Италия 20 % 10 %, 6 %, или 4 %
Кипр 15 % 5 %
Латвия 21 % с 2011 года 22 % 10 % с 2011 года 12 %
Литва 21 % 9 % или 5 %
Люксембург 15 % 12 %, 9 %, 6 %, или 3 %
Мальта 18 % 5 %
Нидерланды 19 % 6 %
Польша 23 % 8 %, 5 % или 0 %
Португалия 21 % 13 % или 6 %
Румыния 19 % 9 %
Словакия 19 % 10 %
Словения 20 % 8,5 %
Финляндия 23 % 17 % или 8 %
Франция 19,6 % 5,5 % или 2,1 %
Швеция 25 % 12 % или 6 %
Чехия 20 % 10 %
Эстония 20 % (до 1 июля 2009 — 18 %) 9 %

Напомним, ставка НДС в России в 2011 году зафиксирована в размере 18%, сниженная ставка (на продукцию и товары первой необходимости) составляет 10%.

Некоторые виды деятельности облагаются НДС по ставке 0%.

Определить какую именно ставку налога следует применять именно вам, можно ознакомившись со статьей 164 НК РФ «Налоговые ставки».

Зарубежный партнер без постоянного представительства в России

Ваш партнер «из-за рубежа» может оказаться очень «прибыльным» даже если вы продолжаете работать только в России. Но не стоит рассматривать его как обычного контрагента, перед которым вы отвечаете в рамках имеющихся договорных отношений.

Если ваша фирма серьезно планирует такое партнерство, то необходимо в первую очередь выяснить, есть ли у иностранной организации представительство в России.

Получить информацию об этом очень просто: если деньги «уходят» на счет представительства – проблем нет, если сразу «за рубеж» — налоги платить вам.

Такая информация очень важна, ведь российские компании, сотрудничающие в России с зарубежными партнерами (не имеющими представительства), обязаны уплачивать за них ряд налогов. Фактически, в такой ситуации вы будете выступать в качестве налогового агента своего иностранного партнера.

Итак, вы хорошо поработали и получили определенную прибыль. Естественно, в зависимости от условий договора, часть выручки останется вам, а часть – перейдет партнеру из-за границы.

С общей суммы прибыли партнера вам необходимо удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль организации (не забываем, ставка 13% не применяется по отношению к иностранным компаниям; более подробно по ставкам налога на прибыль можно посмотреть в статье 309 НК РФ).

Причем стоит иметь в виду, что перечень возможных видов деятельности иностранных организаций является открытым.

Например, еще в 2007 году Министерство финансов России в письме №03-03-06/1/478 пояснило, что доходы за предоставление иностранной организации персонала для работы на территории России в другой организации могут относиться к доходам от реализации на территории России импортных товаров на условиях договоров торгового посредничества иностранных организаций с российскими организациями и гражданами.

Зато с НДС, при сотрудничестве с зарубежными фирмами, все просто:

Например, вы приобрели определенные услуги у иностранного партнера, из уплаченной суммы удержали налог и перечислили в бюджет. Далее вы как налоговый агент получаете право на вычет НДС (более подробно об этом мы расскажем в статье «Считаем и вычетаем иностранный НДС»).

Единственное, на что стоит обратить внимание – это требование Закона о перечислении суммы НДС в бюджет одновременно с перечислением вознаграждения иностранному партнеру

Источник: http://RosInvest.com/page/nds-pri-eksportnyh-i-importnyh-operacijah

Как принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из стран Таможенного союза

Сумму НДС, уплаченную при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, организация может принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ (п. 26 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • товары приобретены для операций, облагаемых НДС;
  • товары приняты к учету (оприходованы на баланс организации);
  • факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.

Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Подробнее см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, если задолженность перед поставщиком полностью не погашена?

Ответ: да, можно.

Налоговый кодекс РФ не ставит возможность вычета НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза в зависимость от момента погашения задолженности перед поставщиком.

Все условия, при соблюдении которых уплаченный НДС можно поставить к вычету, приведены в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Если эти условия выполнены, налог можно принять к вычету.

Подтверждающие документы

Документами, подтверждающими уплату НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, являются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции или решение налоговой инспекции о зачете переплаты по федеральным налогам в счет уплаты НДС при импорте.

Кроме того, для подтверждения права на вычет НДС у российской организации-импортера должны быть документы, перечисленные в пункте 20 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Реквизиты заявления (номер и дату) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции укажите в графе 3 книги покупок (подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). А номер и дату платежного поручения, подтверждающего уплату НДС на таможне, – в графе 7 книги покупок (подп. «к» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

При этом импортер должен обеспечить хранение заявлений и платежных документов, подтверждающих уплату налога вместе с полученными счетами-фактурами.

Об этом сказано в пункте 15 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Сроки принятия НДС к вычету

НДС по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, можно принять к вычету не ранее того налогового периода, в котором были выполнены следующие условия:

  • сумма НДС перечислена в бюджет;
  • у организации есть заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции;
  • сумма НДС отражена в специальной декларации по косвенным налогам.

Такой порядок следует из положений пункта 26 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, абзацев 2, 3 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Пример применения вычета НДС по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза

Строительная организация АО «Альфа» импортирует из Республики Беларусь два автопогрузчика стоимостью 695 000 руб. каждый. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при ввозе каждого автопогрузчика, составляет 125 100 руб. (695 000 руб. × 18%).

Первый погрузчик был принят к учету (отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы») 14 августа 2015 года.

21 сентября 2015 года «Альфа» перечислила в бюджет сумму НДС со стоимости автопогрузчика и представила в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров за август.

 Вместе с декларацией «Альфа» подала в налоговую инспекцию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление с отметкой налоговой инспекции, подтверждающей факт уплаты НДС со стоимости погрузчика, было получено 25 сентября.

21 октября 2015 года «Альфа» представила декларацию по НДС за III квартал, в которой в разделе 3 по строке 190 была отражена сумма 125 100 руб. Таким образом, сумма НДС по товарам, импортированным в августе, была возмещена из бюджета в III квартале.

Второй погрузчик был принят к учету (отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы») 15 сентября 2015 года. НДС со стоимости второго погрузчика «Альфа» перечислила в бюджет 21 сентября.

15 октября 2015 года «Альфа» подала в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров за сентябрь.

Вместе с декларацией «Альфа» подала в налоговую инспекцию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление с отметкой налоговой инспекции, подтверждающей факт уплаты НДС со стоимости погрузчика, было получено 23 октября 2015 года.

20 октября «Альфа» представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС за III квартал.

Поскольку заявление о ввозе товаров с отметкой налоговой инспекции было получено позже этой даты, право на вычет НДС со стоимости второго автопогрузчика организация сможет заявить только в декларации по НДС за IV квартал (до 20 января 2016 года).

Включение НДС в стоимость товаров

В некоторых случаях НДС, уплаченный по товарам, которые были ввезены из стран – участниц Таможенного союза, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Так нужно поступать, если импортируемые товары:

  • используются в операциях, не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);
  • используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;
  • ввозит организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ, или организация, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим);
  • предполагается использовать в операциях, которые не признаются объектом налогообложения НДС согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как учесть НДС, уплаченный при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, если организация применяет специальный налоговый режим?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой спецрежим применяет организация.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС, уплаченный при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза (в т. ч.

 основных средств и нематериальных активов), они могут учесть либо в их стоимости, либо в составе расходов.

Уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму НДС, уплаченную при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза (в т. ч. основных средств и нематериальных активов), вправе:

—  организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

—  организации – плательщики сельхозналога (подп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, и организации, применяющие ЕНВД, включают сумму НДС, уплаченного при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, в стоимость ввезенных товаров (в т. ч. основных средств и нематериальных активов) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

На практике бывают ситуации, когда импортер вернул ввезенные товары (частично или полностью) по причине ненадлежащего качества или неполной комплектации.

Такой возврат, как правило, приводит к уменьшению налоговой базы, а значит, и суммы НДС к уплате в бюджет. О том, как документально подтвердить возврат товаров и отчитаться в инспекцию, см.

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте из Таможенного союза.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_prinjat_k_vychetu_nds_uplachennyj_pri_importe_iz_stran_tamozhennogo_sojuza/1-1-0-834

Процедура возмещения (возврата) НДС при импорте товара

Возмещение НДС при импорте товара является очень сложной процедурой и требует тщательного изучения многих аспектов налогового законодательства, иначе можно не только столкнуться с претензиями со стороны налоговых органов, но и понести денежные потери. Чтобы этого не случилось, мы постараемся разобраться в нашей статье во всех тонкостях работы при возмещении импортного НДС.

Импорт: порядок налогообложения

Условия возврата импортного НДС

Использование выпущенного товара в деятельности импортера

Бухгалтерский учет ввезенного товара

Пакет документов при возмещении импортного НДС

Работа налоговых органов при возмещении

Итоги

Импорт: порядок налогообложения

Рассматривая вопрос налогообложения импортных товаров, стоит отметить, что импорт — это ввоз на территорию России товаров, приобретенных у зарубежных поставщиков.

Совершаемые операции подлежат налогообложению НДС, причем НК РФ выделяет данный вид деятельности в отдельный объект и регламентирует весь порядок его налогообложения.

Перед пересечением государственной границы РФ ввозимые товары проходят таможенное оформление, именно в этот момент необходимо заплатить налог, который рассчитывается в зависимости от стоимости импортируемых товаров, а также пошлины, уплачиваемой за совершение регистрационных действий таможенной службой. Зачастую ввозимые товары оцениваются в иностранной валюте, поэтому при определении суммы налога необходимо произвести конвертацию стоимости товара в рубли по ставке ЦБ РФ на дату таможенной регистрации.

Условия возврата импортного НДС

Таможенное оформление ввезенных товаров начинается с представления работникам таможни основного документа — таможенной декларации, а также других документов, подтверждающих приобретение товаров.

После проставления службой специальных отметок в документах они передаются организации-импортеру — теперь товар считается выпущенным с таможни, и у организации появляется право на его использование в своей деятельности.

При этом налоговое законодательство предусматривает возможность для импортеров принять уплаченный на таможне НДС к вычету, но для этого необходимо обязательное соблюдение следующих правил:

  • импортный товар обязательно должен использоваться только на территории РФ и в операциях, подлежащих налогообложению НДС;
  • операции по приобретению импортных товаров должны быть отражены в бухгалтерском учете организации-импортера;
  • у импортера должен иметься подтверждающий пакет документов с обязательным наличием в нем информации о полной уплате НДС при ввозе.

Рассмотрим приведенные условия подробнее.

Использование выпущенного товара в деятельности импортера

Несмотря на существование условия о том, что все ввезенные товары должны использоваться только на территории РФ и в деятельности, попадающей под налогообложение НДС, организация-импортер не обязана подтверждать это какими-либо документами. Однако стоит учесть тот факт, что в случае проведения контролирующими органами проверок, предметом которых будет выступать возврат НДС при импорте, этот вопрос будет изучен досконально и при выявлении нарушений данного условия налоговики смогут не только отказать в вычете импортного НДС, но и привлечь импортера к ответственности в виде штрафов.

Бухгалтерский учет ввезенного товара

После таможенного оформления импортируемых товаров организация должна провести все необходимые действия по оприходованию купленных товаров и принятию их к бухучету.

Стоит отметить, что законодательство о налогах и сборах никаким образом не регламентирует, в каком порядке эти действия осуществляются. Но в то же время налоговики одним из условий возврата НДС при импорте товаров предполагают именно их оприходование.

По общим правилам, этот процесс можно подтвердить всеми первичными документами, оформленными в момент принятия товаров к учету.

Пакет документов при возмещении импортного НДС

Подтверждением ввоза товаров и уплаты налога являются, в частности, платежные документы. Фискалы обращают на них самое пристальное внимание, поэтому при осуществлении импорта организации стоит позаботиться о наличии всех копий документов, подтверждающих уплату НДС.

В настоящее время заплатить налог достаточно просто. Это можно сделать как через платежные терминалы и банкоматы, так и при помощи банковских организаций, при этом подтверждающим документом будет выступать как платежное поручение, так и квитанция об уплате.

После соблюдения всех необходимых условий налогоплательщик имеет право на возмещение НДС при импорте.

Для этого ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту учета и представить налоговую декларацию по НДС и соответствующий пакет документов, который будет содержать в себе таможенную декларацию, оформленную по всем правилам таможенного законодательства, и платежные документы, подтверждающие уплату налогов.

На этом этапе налоговые органы начинают проводить тщательную проверку представленных документов.

Стоит отметить, что в данном случае у них есть право запросить все документы, связанные с импортными операциями.

Если вопросов не возникает, то инспектор выносит решение о возмещении налога в установленные НК РФ сроки.

Работа налоговых органов при возмещении

Контролеры, после получения всей необходимой документации, начинают проводить комплекс контрольных мероприятий, направленный на изучение сделки и условий поставки товаров. Это необходимо для исключения вариантов неправомерного принятия НДС к вычету, а также возможного занижения уплаченных сумм налога.

В первую очередь налоговый инспектор будет проводить анализ товаросопроводительных документов с целью установления точек отправления и назначения, а также промежуточных точек и организаций, связанных с транспортировкой.

Также фискалы уделяют внимание и производителям импортируемых товаров, зачастую направляя запросы в компетентные органы иностранных государств. Однако в настоящее время всю необходимую информацию можно получить и посредством использования сети Интернет.

Кроме того, налоговики устанавливают лицо, которое фактически приобрело товар, также при помощи товарных и транспортных документов.

В процессе контрольной деятельности контролеры могут проводить и другие мероприятия, которые зависят от конкретных рассматриваемых ситуаций.

Как показывает практика, часто возникают ситуации, когда мнения по факту правомерности возмещения НДС расходятся. В качестве примера можно привести ситуацию, связанную с ввозом бесплатных образцов.

Так, налоговики придерживаются мнения, что вычет по ним неправомерен, а налогоплательщики ссылаются на то, что полные аналоги указанных образцов будут реализованы с НДС и поэтому вычет обоснован.

Таким образом, аргументы подобного рода можно и нужно оспаривать и отстаивать свою точку зрения либо непосредственно в налоговой инспекции, либо в суде.

Итоги

При соблюдении определенных законодательством условий суммы НДС, уплаченные при импорте товаров, можно отнести на вычеты. Главное — грамотно провести все необходимые процедуры и в случае прений с налоговиками отстаивать свою точку зрения до конца.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kakoj_poryadok_vozmeweniya_vozvrata_nds_pri_importe_tovarov/

Учет НДС при импорте товаров и приобретении услуг у нерезидента

Акценты этой статьи:

  • как при импорте товаров и приобретении услуг в сфере ВЭД определить ставку НДС, базу налогообложения, дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита;
  • каковы особенности оформления налоговой накладной при получении услуг от нерезидента с местом их поставки в Украине.

НДС при импорте товаров

В таможенном режиме импорта иностранные товары – после уплаты всех таможенных платежей и выполнения всех необходимых таможенных формальностей – выпускаются в свободное обращение в Украине (ч. 1 ст. 74 ТК).

Какая ставка НДС применяется при импорте товаров?

Операция по импорту товаров облагается НДС по ставкам:

  • 20 %;
  • 7 % (в случае импорта лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному постановлением КМУ от 03.09.14 г. № 410).

Также в отдельных случаях импорт товаров освобождается от обложения НДС – согласно ст. 197 НК, а также подразд. 2 разд. ХХ НК.

Когда у импортера товаров возникают налоговые обязательства и налоговый кредит?

В случае перечисления нерезиденту предоплаты у импортера налоговые обязательства по НДС не возникают (п. 187.11 НК). То есть правило первого события здесь не действует (как и при экспорте товаров).

У импортера товаров возникают:

  • налоговые обязательства – на дату подачи ТД для оформления импортного товара (п. 187.

    8 НК);

  • налоговый кредит – на дату уплаты налоговых обязательств при таможенном оформлении импортного товара (п. 198.2 НК).

    Основанием для отражения налогового кредита в декларации за отчетный период является надлежащим образом оформленная ТД.

    Для того чтобы указанные суммы попали в формулу, декларант при заполнении графы В в ТД должен указать свой налоговый номер (код ЕГРПОУ/регистрационный номер карточки плательщика налогов/регистрационный номер плательщика) (письмо ГФС от 15.12.14 г. № 15182/7/99-99-19-03-02-17).

Напоминаем: уплата сумм НДС на таможне при импорте товаров согласно ТД попадает в формулу в системе электронного администрирования (далее – СЭА) в составе показателя ∑Митн, который увеличивает лимит регистрации.

Как определяется база налогообложения при поставке импортных товаров на таможенной территории Украины?

В случае поставок импортного товара на таможенной территории Украины база налогообложения определяется в соответствии с п. 188.1 НК.

То есть исходя из договорной стоимости, но не ниже цены приобретения.

При этом цену приобретения следует определять исходя из цены, указанной в договоре с нерезидентом, а не из таможенной стоимости (п. 188.1 НК; ОИР, категория 101.06).

В каких строках декларации по НДС отражаются операции по импорту товаров?

В декларации операция по импорту товаров отражается в строке:

  • 12.1.1 – если операция облагается НДС по ставке 20 %;
  • 12.1.2 – если операция облагается НДС по ставке 7 %;
  • 12.3 – если операция освобождена от обложения НДС.

Как отражается корректировка налогового кредита в случае оформления листа корректировки к ТД?

На основании листа корректировки к ТД таможенная стоимость импортного товара может как увеличиваться, так и уменьшаться:

  • в случае увеличения таможенной стоимости – импортер доплачивает налог, после чего имеет право отразить налоговый кредит. Основанием для увеличения налогового кредита является лист корректировки к ТД (п. 187.8, 198.2, 198.

    6 НК);

  • в случае уменьшения таможенной стоимости – излишне уплаченные суммы НДС подлежат возврату импортеру. Поэтому импортер должен уменьшить сумму налогового кредита, отраженного на основании ТД.

    Основанием для уменьшения суммы налогового кредита является лист корректировки к ТД.

Откорректировать сумму НДС на основании листа корректировки следует в строках 12.1.1 или 12.1.2 декларации за отчетный период, в котором был оформлен лист корректировки к ТД (письмо Миндоходов от 08.01.14 г. № 58/6/99-99-19-04-02-15).

Напоминаем, что данные листа корректировки к таможенной декларации попадают в формулу в СЭА в составе показателя ∑Митн, который увеличивает или уменьшает лимит регистрации (в зависимости от результата корректировки).

НДС при «импорте» услуг

Получать услуги от нерезидента можно как на территории Украины, так и за ее пределами.

Какая ставка НДС применяется в случае приобретения услуг у нерезидента?

В случае получения услуг от нерезидента с местом их поставки:

  • на таможенной территории Украины – ставка НДС составляет 20 %;
  • за пределами таможенной территории Украины – объект обложения НДС отсутствует (пп. «б» п. 185.1 НК).

Место поставки услуг определяется в соответствии с п. 186.2, 186.3, 186.4 НК.

Каковы особенности оформления налоговой накладной при получении услуг от нерезидента с местом их поставки на территории Украины?

На дату возникновения налоговых обязательств (т. е. на дату оплаты услуг нерезидента или на дату оформления документа, подтверждающего их получение) получатель услуг составляет налоговую накладную.

В левом верхнем углу такой налоговой накладной указывается тип причины 14 «Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента».

В заголовочной части налоговой накладной указывается (п. 12 Порядка № 957):

  • в строке «Лицо (налогоплательщик) продавец» – наименование (или Ф. И. О.

    ) нерезидента;

  • строке «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» – страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент);
  • строке «Индивидуальный налоговый номер» – условный ИНН 500000000000, а если полученные услуги не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или в облагаемых НДС операциях – условный ИНН 200000000000.

Налоговая накладная подлежит регистрации в ЕРНН в общем порядке. На основании этой налоговой накладной получатель услуг нерезидента в одном отчетном периоде отражает налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС.

В каких строках декларации отражаются операции по «импорту» услуг?

Получатель услуг нерезидента отражает в декларации отчетного периода:

  • в строке 7 – начисление налоговых обязательств;
  • строке 12. 4 – начисление налогового кредита.

Источник: https://uteka.ua/publication/Uchet-NDS-pri-importe-tovarov-i-priobretenii-uslug-u-nerezidenta

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть