Как правильно заполнить декларацию по ндс при экспорте?

Содержание
  1. Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году
  2. Порядок предоставления декларации по НДС при экспорте в 2016 году
  3. Общие требования к оформлению декларации по экспортному НДС в 2016 году
  4. Раздел 4 декларации по НДС при экспорте в 2016 году
  5. Раздел 5 декларации по НДС при экспорте в 2016 году
  6. Раздел 6 декларации по НДС при экспорте в 2016 году
  7. Образец заполнения декларации по НДС при экспорте в 2016 году
  8. Как правильно экспортировать продукцию в Казахстан и получать возмещение НДС
  9. Какой пакет требуется для оформления
  10. Как заполняется декларации по НДС
  11. Чем отличается сделка через посредников
  12. Порядок отражения в декларации по НДС отгрузки товара в Республику Казахстан, учитывая, что полный пакет документов не собран
  13. Заполнение декларации по НДС при экспорте
  14. Подача декларации по НДС. Нововведения в 2015 году и особенности работы с экспортом
  15. Форма подачи отчетности
  16. Законодательные изменения 2015 года
  17. Ндс при экспорте
  18. Важные изменения 2015 года в Российском Законодательстве (НДС, УСН, ПСН)
  19. Нововведения в 2016 году

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте?

Организации, которые осуществляют экспорт (вывоз) товаров с территории России, облагают экспортные операции по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Применение нулевой ставки нужно обосновать.

Для этого в 2016 году организация-экспортер должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС, составленную особым образом. Также компании заявляют налоговые вычеты по экспортным операциям.

Как все оформить в 2016 году – читайте в нашей статье.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какие специальные разделы в декларации по НДС надо заполнять экспортерам в 2016 году
  • В какие сроки нужно подать отчетность в 2016 году
  • Как заполнять декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию в 2016 году

Порядок предоставления декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрено три специальных раздела:

  • раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

Указанные разделы, предусмотренные для экспортных операций, сдаются в ИФНС по местонахождению компании в составе общей налоговой декларации.

Напомним, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

И применяется она, начиная с отчетности за I квартал 2015 года.

А вот за какой именно период необходимо заполнять эти специальные разделы, мы рассказали ниже, отдельно по каждому разделу.

Способ подачи декларации – только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ).

Внимание: экспорт товаров в страны – участницы Таможенного союза (республики Беларусь, Казахстан и Армения) имеет свои особенности. Тем не менее об экспорте в такие государства нужно отчитываться в тех же разделах, о которых мы упомянули выше.

Имейте в виду: для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:

  • изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
  • передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Общие требования к оформлению декларации по экспортному НДС в 2016 году

Декларация заполняется по общим правилам оформления налоговой отчетности. Так, суммы указывайте в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Суммы НДС к уплате (уменьшению), отраженные в разделе 4-6, нужно учитывать при заполнении раздела 1 декларации по НДС.

Также не забывайте про разделы 8 и 9. В раздел 8 вносите сведения из книги покупок по тем операциям, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

А в разделе 9 декларации укажите сведения из книги продаж.

При этом если в книгу покупок или в книгу продаж вносились изменения, нужно заполнить приложения 1 к разделам 8 и 9.

Раздел 4 декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Данный раздел заполняют в декларации за тот квартал, в котором организация собрала документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Напомним, для сбора документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, организации отводится 180 календарных дней. Срок отсчитывается с даты отгрузки – при поставках товаров в страны – участницы Таможенного союза) (п.

5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). И со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта – при поставках во все другие страны (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров в Россию), порядок определения 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

Внимание: окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается декларация.

К форме нужно приложить документы, подтверждающие право организации на применение нулевой налоговой ставки. Перечень необходимых бумаг дан в пункте 10 статьи 165 НК РФ.

Основными документами являются контракт (копия контракта); таможенные декларации (их копии или реестры); копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов. Внимание: документы, которые нужно представить при экспорте товаров (предметов лизинга) в страны – участницы Таможенного союза, перечислены в другом месте – в пункте 4 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

В разделе показывайте экспортные операции, по которым подтверждено право на применение нулевой ставки. Информацию приводите по каждой операции отдельно.

При этом код операции указывайте по строке 010. Напомним, что берут коды из приложения № 1 к порядку заполнения декларации.

Далее, по каждому коду операции вписывают следующие сведения:

  • по строке 020 – налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • по строке 030 – сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;
  • по строке 040 – сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
  • по строке 050 – восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 заполняются, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняют в случае возврата товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки.

По строке 070 отражают сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов.

Указанные строки надо заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров. То есть когда стороны согласовали возврат.

Если цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, изменилась, соответствующие суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) либо 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 показывают сумму налога к возмещению. Значение для строки рассчитывают по формуле:

Строка 130 – для налога к уплате. Определяют показатель так:

Раздел 5 декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Раздел 5 нужен в декларации того периода, когда возникает право на вычет НДС по экспортным операциям (ранее подтвержденным и не подтвержденным).

Заполнение раздела начните со строки 010. По ней укажите год, в котором была сдана декларация, где отражались операции по реализации товаров. По строке 020 поставьте код налогового периода согласно приложению № 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 5 заполните отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020. Так вот по каждому налоговому периоду нужно привести информацию отдельно по каждой операции. При этом код операции указывайте по строке 030.

Далее, по каждому коду операции вписывают следующие сведения:

  • по строке 040 – налоговую базу, относящуюся к уже подтвержденным экспортным операциям, то есть по которым в ИФНС уже был сдан раздел 4, но принять которые к вычету в тот момент было нельзя);
  • по строке 050 – сумму входного НДС, относящуюся к подтвержденному экспорту;
  • по строке 060 – налоговую базу, относящуюся к неподтвержденному экспорту, то есть по которому в ИФНС уже был сдан раздел 6, но принять который к вычету в тот момент было нельзя;
  • по строке 070 – сумму входного НДС, относящуюся к неподтвержденному экспорту.

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 5 декларации.

Сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020 раздела 5 декларации, как сумма подтвержденных величин, отраженных по строкам 050 по каждому коду операции.

По строке 090 отражается также сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 5 декларации.

При этом сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020 раздела 5 декларации, как сумма не подтвержденных величин, отраженных по строкам 070 по каждому коду операции.

Раздел 6 декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Заполняйте раздел 6, если ваша компания совершала операции, по которым уже истек 180-дневный срок для подачи документов, подтверждающих право применения нулевой ставки НДС.

По строкам 010 раздела укажите код таких операций. Далее по каждому коду операции заполняйте строки 020–040, указав в них соответственно:

  • налоговую базу;
  • сумму НДС, рассчитанную исходя из налоговой базы и ставки НДС 10 или 18%;
  • суммы налоговых вычетов (входной НДС, уплаченный продавцу; НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию; НДС, уплаченный налоговым агентом при приобретении товаров, работ, услуг).

По строке 050 отразите общую сумму НДС (сумма всех строк 030 по каждому коду операции). По строке 060 – суммированный показатель строк 040 по каждому коду операции. Эти строки заполняют только на первой странице. На остальных ставятся прочерки.

Если часть товаров покупатель вернул экспортеру, заполняются строки 080–100. А именно указываются:

  • по строке 080 – сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • по строке 090 –сумма, на которую уменьшается исчисленный НДС;
  • по строке 100 – сумма НДС, которую нужно восстановить (то есть которая была ранее принята к вычету).

При увеличении или уменьшении цены заполните строки 110–150. А именно указываются:

  • по строке 120 – сумма, на которую увеличивается налоговая база;
  • по строке 130 – сумма, на которую увеличивается НДС;
  • по строке 140 – сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • по строке 150 – сумма, на которую уменьшается НДС.

И для двух последних строк раздела 6 – строки 160 (налог к уплате) и строки 170 (сумма возмещения НДС) – используйте формулы:

Образец заполнения декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Источник: https://www.rnk.ru/article/209471-zapolnenie-deklaratsii-po-nds-pri-eksporte

Как правильно экспортировать продукцию в Казахстан и получать возмещение НДС

Как правильно экспортировать продукцию в Казахстан и получать возмещение НДС

При экспорте товаров в Казахстан российские поставщики освобождаются от уплаты НДС. Для этого нужно правильно заполнить декларацию и собрать пакет подтверждающих документов.

Экспорт в Казахстан занимает второе место по объему торговых оборотов среди стран Таможенного союза (после Белоруссии).

Из России поставляют пластмассы и готовые изделия из них, автомобили и запчасти, промышленное и радиоэлектронное оборудование, нефть, минеральные продукты, золы и шлак, черные металлы, оборудование для железных дорог. Растет спрос на целлюлозно-бумажную продукцию, древесину и драгоценные камни.

Сделка с казахским партнером не требует таможенного декларирования, пошлина не уплачивается, для перевозки грузов не нужно получать разрешение. Самый привлекательный момент для экспортера — возможность сэкономить на уплате НДС.

При вывозе товара или продукции в Казахстан ставка составляет 0%, если российская компания документально подтвердит факт его перемещения за границу. Это относится и к продукции из третьих стран, например, произведенной в Китае.

Освобождение от налога на добавленную стоимость выгодно организациям на ОСНО. Если в цене поставки заложен «входящий» налог, они имеют право получить вычет в обычном порядке.

Те, кто работают на специальных режимах налогообложения, не являются плательщиками этого налога, за исключением одного случая: когда выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Какой пакет требуется для оформления

В Договоре о Евразийском экономическом союзе подробно изложен порядок, регламентирующий экспорт в Казахстан, какие необходимы документы для обоснования права на освобождение от НДС, сроки и условия подачи отчетности.

Косвенные налоги платит компания-импортер в бюджет своего государства, а поставщик освобождается от этой обязанности при условии, что покажет экспортную операцию в декларации по НДС до истечения 180 дней со дня отгрузки.

Одновременно нужно представить:

  1. Заключенный договор о поставке продукции, продаже товара, предоставлении техники и оборудования по лизингу.
  2. Заявление о ввозе импорта от контрагента из Казахстана, либо «Перечень заявлений» из базы ФТС (https://www.nalog.ru/), где сведены данные от всех стран-участниц Договора.
  3. Иные документы:

    транспортные — подтверждающие перемещение груза за пределы России (грузовая, товарно-транспортная Т-1, международная SRM-накладная); таможенные отметки на них не ставятся;

    товаросопроводительные документы, счета-фактуры по выставленному и «входящему» налогу, если организация претендует на вычет; при расчете наличными — приходные ордера, справки из банка о зачислении средств на счет.

Практически, требуется тот же пакет, что подробно был рассмотрен при оформлении экспорта в Белоруссию. Если расчет производится валютой, и цена поставки превышает 50 тыс.

долларов США, ФНС может затребовать паспорт и банковские справки (Информационное письмо БР № 43, 21.01.2014).

Если не уложиться в отведенный срок, налог придется заплатить полностью по ставке 10% или 18% — зависимости от вида товара.

В декларации нужно отражать операцию экспорта с указанием ставки 0% даже, когда он вообще не подлежит налогообложению в стране экспортера.

С 1 июля 2016 года соответствующие изменения внесены в ст.149 Налогового кодекса РФ.

При этом сохраняются все требования по срокам декларирования и подтверждения экспортной сделки, а также право на получение вычета.

Как заполняется декларации по НДС

Новая форма отчетности с 2015 года и порядок ее заполнения утверждены Приказом № ММВ-7-3.558 от 29.10.2014 года. Она подается до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Но поскольку документы для подтверждения экспорта разрешается сдавать в течение 180 дней после отгрузки, возникает вопрос: как правильно отразить экспортную операцию? Рассмотрим три ситуации, возникающие на практике.

Пример 1 Полный пакет для обоснования нулевой ставки НДС собран вовремя – до истечения отчетного периода, в котором произведена поставка (рис.1).

ООО «Феникс» отгрузило товар по договору 17 января 2016 года на сумму 10 000 долларов, курс на эту дату составлял – 76,56. Цена экспортной поставки содержит «входной НДС» – 65 000 рублей. Все нужные документы организация собрала 20 марта.

При подаче декларации 20 апреля 2016 года заполняется раздел 4 (1 отчетный квартал). Указанная в графе 030 цифра равна итоговой сумме уменьшения налога, и влияет на расчет граф 040 и 050 раздела 1.

Код 1010403 соответствует НДС 18% (1010404 – 10%).

Рисунок 1. Заполнение декларации при своевременном подтверждении экспорта в Казахстан.

Пример 2 При тех же входных условиях организация не смогла подготовить документы в положенный срок – 180 дней. Тогда, 16 июля 2016 года (на 181 день после даты отгрузки):

  • нужно зарегистрировать счет фактуру в дополнительных листах книг продаж и покупок за тот период, когда производилась поставка;
  • рассчитать налог и подать уточненную декларацию за 1 квартал (рис.2);

произвести уплату налога и рассчитать пени со дня отгрузки за весь пропущенный период.

Рисунок 2. Расчет суммы налога к уплате в бюджет при отсутствии подтверждения.

При расчете НДС в соответствии с НК РФ за дату отгрузки принимается день оформления первичных бухгалтерских документов на покупателя (накладная, счет-фактура).

С другой стороны, по договору между странами ТС — это последний день квартала, в котором собран весь пакет документов для обоснования ставки 0%.

Отсюда следует, что если, например, это сделано в апреле (срок не вышел), то достаточно заполнить 4-й раздел, и подать декларацию до 20 июля. То есть, при сдаче отчетности за второй квартал.

Пример 3 Предположим, что нужные документы удалось собрать только в ноябре 2016 года. Это значит, что фактически налог уже оплачен, сдана декларация с заполненным разделом 6 – за отчетный период, на который приходится 181 день.

Тогда в декларации за 4 квартал данные в раздел 4 заносятся следующим образом (рис.3). Общая сумма возмещения составит 137 808 рублей – налог без пени. Последние, как и штрафы, не возвращаются.

Рисунок 3. Возмещение суммы уже оплаченного экспортного налога.

В декларации есть раздел 5, который тоже предназначен для отражения внешнеторговых операций.

Он используется, когда подтверждающие документы были собраны, но компания на день сдачи отчета не имела других необходимых данных. Например, у нее отсутствовали счета-фактуры по налогу, раньше включенному в стоимость.

После их получения, в течение 3-х лет можно заявлять сумму к возврату, а также учесть как переплату в счет налога на прибыль.

Чем отличается сделка через посредников

В международной торговле очень распространены сделки с привлечением третьих лиц, особенно транспортных компаний.

Это связано с тем, что многие российские предприятия, тем более представители малого и среднего бизнеса, не имеют развитой логистической инфраструктуры.

Товар должен поставляться точно в срок, а это предполагает наличие транспорта, складов, персонала. Обычно заключается один из трех вариантов договора:

  • поручения — поверенный совершает действия от имени продавца, и за все отвечает сам экспортер; объем обязательств зависит от договора, в него может включаться доставка, перевозка, подача исков и так далее;
  • комиссии — комиссионер чаще всего заключает сделки для экспортера и за его счет, но от своего имени: он несет ответственность перед покупателем; может принять на себя делькредеро (ручательство) за то, что импортер не откажется от сделки;
  • агентский — агент действует (заключает сделку, хранит, отгружает, доставляет товар), как от своего имени, так и от лица продавца; от этого зависит, кто отвечает перед покупателем.

При продаже через посредника ФНС дополнительно потребует представить подписанный с ним договор, а также перевозочные документы, если промежуточный участник сделки занимается доставкой. Покупатель в Казахстане — также обязан внести его реквизиты в заявление о ввозе товара.

Информация об агенте и принципале отражаются на специальной странице. Если этих данных не будет, то освобождение от НДС при экспорте в Казахстан получить будет невозможно. В заключение отметим, что торговые сделки с партнерами из всех стран ЕАЭС оформляются одинаково.

 

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/eksport-v-kazahstan/

Порядок отражения в декларации по НДС отгрузки товара в Республику Казахстан, учитывая, что полный пакет документов не собран

Порядок отражения в декларации по НДС отгрузки товара в Республику Казахстан, учитывая, что полный пакет документов не собран

11.05.2016 Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Овчинникова Светлана

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При экспорте в Республику Казахстан для подтверждения нулевой ставки по НДС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров необходимо представить в налоговый орган предусмотренный законодательством пакет документов. Собранный пакет документов представляется одновременно с представлением налоговой декларации по НДС.

Если полный пакет документов собран организацией в установленный срок, то операции по экспорту подлежат включению в налоговую декларацию за тот квартал, на который приходится день сбора пакета документов. В этом случае налоговая база по НДС и соответствующие налоговые вычеты отражаются соответственно по строкам 020 и 030 раздела 4 налоговой декларации.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст.

 2 Таможенного кодекса Таможенного союза территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств – членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства – члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией, составляют единую таможенную территорию Таможенного союза (далее – ТС).

При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств – участников ТС (в частности между Россией и Казахстаном) необходимо руководствоваться:

– Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее – Договор);

– Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол) (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.);

– Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее – Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);

– НК РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ).

На основании п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан налогоплательщиком РФ применяется нулевая ставка НДС, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Такими документами являются:

1) договор (контракт), заключенный с налогоплательщиком Республики Казахстан, на основании которого осуществляется экспорт;

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера (российской организации), если иное не предусмотрено законодательством, в частности, РФ.

Отметим, что нормы п. 1 ст.

 165 НК РФ не содержат требования о представлении организацией-экспортером в налоговый орган выписки банка в составе пакета документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% и налоговых вычетов. В связи с этим для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров в страны ТС представление выписки банка не требуется (письмо Минфина России от 10.12.2014 № 03-07-08/63389);

3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление), составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа Республики Казахстан, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств – членов союза), либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758);

4) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством РФ, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан.

Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством РФ;

5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ.

Заметим, что представление в налоговые органы в пакете документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, счетов-фактур, выставленных экспортерами своим покупателям, не предусмотрено (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-07-08/11874).

К сведению:

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ счет-фактура выписывается плательщиком НДС при реализации товаров во всех случаях (в том числе при реализации товаров на экспорт), за исключением реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ.

Вместе с тем с 1 октября 2014 года согласно пп. 1 п. 3 ст.

 169 НК РФ продавец может не составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки. На наш взгляд, данное положение вполне применимо к экспортным операциям, поскольку иностранные покупатели плательщиками российского НДС, как правило, не являются.

Документы для подтверждения нулевой ставки представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п.

 5 Протокола). Собранный пакет документов представляется одновременно с представлением налоговой декларации по НДС (далее – Декларация) (п. 10 ст.

 165 НК РФ).

Обращаем внимание, что при экспорте российской организацией товаров на территорию государств ТС момент определения налоговой базы по НДС не зависит от момента перехода права собственности на товары. Согласно п. 9 ст.

 167 НК РФ при экспорте товаров из РФ, в том числе в государства – члены ТС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров (письмо Минфина России от 11.07.2013 № 03-07-13/1/26980).

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-378090-poryadok_otrajeniya_v_deklaratsii_po_nds_otgruzki_tovara_v_respubliku_kazahstan_uchityivaya_chto_polnyiy_paket_dokumentov_ne_sobran

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Вопрос:

В 1 квартале 2015 года наша организация продала товар в Белоруссию. Куплен этот товар был тоже в 1 квартале 2015. Все документы для заявления вычета собраны во 2 квартале 2015.

В декларации по НДС за 1 квартал мы не принимали к вычету счет-фактуру на поступление товара.

Как заполнить декларацию за 2 квартал 2015? . Нужно ли отражать сч/фактуру с нулевой ставкой в книге продаж или это отражается только в 4 разделе. Так же как быть с книгой покупок, если сумму входного НДС мы указываем в 4 разделе, то нужно ли указывать в книге покупок.

Как правильно заполнить Раздел 8 и 9

Ответ:

Заполнить декларацию нужно, указав в разделе 4 налоговую базу (выручку по экспортной отгрузке), в отношении которой применена ставка 0 процентов, и сумму входного НДС, принимаемого к вычету по экспортной отгрузке.

Счёт-фактуру на экспортную отгрузку с нулевой ставкой нужно зарегистрировать в книге продаж за II квартал 2015 года, а счёт-фактуру с суммой входного НДС – в книге покупок за II квартал 2015 года.

Следовательно, эти счета-фактуры нужно будет отразить, соответственно, в разделе 9 и 8 декларации.

Республика Беларусь (как и Россия) является государством – членом Евразийского экономического союза (Договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2010 г.)).

По общему правилу при экспортных операциях налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы ( п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Аналогичный порядок применяется при экспорте товаров в государства – члены ЕАЭС (п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г.), разд. II Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС ).

Налоговая база при экспорте товаров в страны ЕАЭС определяется на последнее число квартала, в котором собранполный пакет документов, предусмотренных п.

4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, независимо от момента перехода права собственности на товары (п.

5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, письмо Минфина России № 03-07-13/1/26980 от 11 июля 2013 г.).

При экспорте товаров в государства – члены ЕАЭС собрать необходимые документы нужно в течение 180 календарных дней со дня отгрузки (передачи) экспортируемых товаров ( п. 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).

Все плательщики НДС (независимо от вида деятельности) должны представлять в составе декларации по НДС титульный лист ираздел 1 ( абз. 2 п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).

Если организация совершает экспортные операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, то в составе декларации по НДС ей дополнительно нужно заполнить:
– раздел 4 – заполняется, если собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога 0 процентов. При этом указанные документы прилагаются к декларации;
– раздел 5 – заполняется, если организация дозаявляет вычеты по операциям, связанным с экспортом;
– раздел 6 – заполняется, если не собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога 0 процентов;
– раздел 8 – заполняется при заявлении вычетов по счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок (в т. ч. по экспортным операциям в государства – члены ЕАЭС);
– раздел 9 – заполняется при внесении сведений о составленных счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж (в т. ч. по экспортным операциям в государства – члены ЕАЭС).

Остальные разделы декларации и приложения к ним заполняются экспортёрами только при совершении соответствующих операций.

Подтверждение: п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

Заполнять раздел 4 декларации по НДС нужно в соответствии с разд. I,II и IX Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

Раздел 4 нужно заполнять в отношении экспортных операций (а такжеопераций по экспорту товаров в государства – члены ЕАЭС), по которым право на применениеставки налога 0 процентов документально подтверждено.

При этом плательщик должен указать, в частности,

– в строке 010 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;

– в строке 020 – налоговую базу (стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), по которым в истекшем налоговом периоде подтверждена ставка 0 процентов) (заполняется по каждому коду операции);

– в строке 030 – входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для операций, в отношении которых подтверждена ставка НДС 0 процентов (заполняется по каждому коду операции).

Подтверждение: разд. IX Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММФ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15458

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18853

Книга продаж должна быть заполнена с указанием в графе 2 кода вида операции по каждому счету-фактуре (на отгрузку, получение предоплаты, возврат товаров и т.д.

), который определяется по:
– перечню кодов видов операций, утвержденному Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.

;
– перечню дополнительных кодов видов операций, приведенному в письме ФНС России № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

Подтверждение: пп. “д ” п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Отдельного кода для отражения операций по экспорту не предусмотрено. Реализация на экспорт отражается по коду 01.

В рассматриваемой ситуации организация выставляет покупателю счёт-фактуру.

Следовательно, в книге продаж следует зарегистрировать реквизиты счёта-фактуры. Такой операции соответствует код «01» (п.

1 перечнякодов видов операций, утверждённого Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.).

Полученные от поставщиков счета-фактуры также нужно зарегистрировать в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).

Специального порядка регистрации в книге покупок счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретённым для осуществления экспортных операций, не предусмотрено.

Следовательно, счёт-фактуру от поставщика товара, НДС по которому принимается к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной отгрузке, следует зарегистрировать в книге покупок в общем порядке. В рассматриваемой ситуации – во II квартале 2015 года.

Отдельного кода для операций по приобретению товаров (работ, услуг) в случае, когда эти товары (работы, услуги) использовались при производстве и (или) реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, не предусмотрено.

Поэтому в графе 2 книги покупок при регистрации счетов-фактур указывается код вида операции 01, в том числе и в случае, когда товары (работы, услуги) использовались для операций по реализации товаров на экспорт, в том числе в государства – члены ЕАЭС. Код вида операции 25 нужно указывать в случае регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0 процентов.
Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-3/11145 от 26 июня 2015 г.

Раздел 8 “Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период” декларации по НДС заполняется в случаях возникновенияправа на налоговые вычеты за истекший налоговый период (п. 45 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).

В разделе 9 “Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период” приводятся сведения по каждой записи книги продаж.

При этом количество представленных разделов 9 должно соответствовать количеству таких записей.
Подтверждение: п. 47-47.5 Порядка, утв.

Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

Вывод: декларацию по НДС нужно заполнить, указав в разделе 4 налоговую базу (выручку по экспортной отгрузке), в отношении которой применена ставка 0 процентов, и сумму входного НДС, принимаемого к вычету по экспортной отгрузке.

Счёт-фактуру на экспортную отгрузку с нулевой ставкой нужно зарегистрировать в книге продаж за II квартал 2015 года, а счёт-фактуру с суммой входного НДС – в книге покупок за II квартал 2015 года.

Следовательно, эти счета-фактуры нужно будет отразить, соответственно, в разделе 9 и 8 декларации.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуален на 20.07.2015

Вопрос:

В 1 квартале 2015 года наша организация продала товар в Белоруссию. Куплен этот товар был тоже в 1 квартале 2015. Все документы для заявления вычета собраны во 2 квартале 2015.

В декларации по НДС за 1 квартал мы не принимали к вычету счет-фактуру на поступление товара.

Как заполнить декларацию за 2 квартал 2015? . Нужно ли отражать сч/фактуру с нулевой ставкой в книге продаж или это отражается только в 4 разделе. Так же как быть с книгой покупок, если сумму входного НДС мы указываем в 4 разделе, то нужно ли указывать в книге…

Источник: https://www.moedelo.org/consultations-buro/nalogi-sbory-i-vznosy/nds/zapolnenie-deklaratsii-po-nds-pri-exporte

Подача декларации по НДС. Нововведения в 2015 году и особенности работы с экспортом

Подача декларации по НДС. Нововведения в 2015 году и особенности работы с экспортом

Плательщики налога на добавленную стоимость, так называемого НДС, обязаны каждый квартал подавать в налоговую службу декларацию по НДС, поскольку непредставление или несвоевременное представление отчетности влечет за собой финансовую и административную ответственность.

Налогоплательщик подает декларацию ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, который следует после окончания налогового периода, а налоговый период — квартал. Например, за 4 квартал 2014 года  декларацию налогоплательщику следует подать не позднее 25 января 2015-го.

Помимо плательщиков НДС законодатель определяет ряд других лиц, которые выполняют посредническую деятельность по агентским договорам, договорам комиссии, транспортной экспедиции и выполняющие функцию застройщиков одновременно являясь:

  • неплательщиками НДС, применяющими упрощенный режим налогообложения,
  • либо лицами, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога (сумма выручки которых, за последние три года, не превысила 2 млн. рублей) (ст.145 НК РФ).

Предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, но занимаются посреднической деятельностью и выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязаны подать налоговую декларацию до 25-го числа месяца, который следует после окончания налогового периода, в котором была осуществлена соответствующая операция, подлежащая обложению НДС. Например, если предприниматель 20 мая 2014 года выставил счет-фактуру по договору комиссии, включив в него сумму НДС, следовательно, отчетность по НДС предприниматель подает не позднее 25-го июля 2014 года, то есть за второй квартал, а ежеквартальную декларацию за другие налоговые периоды подавать нет необходимости.

Срок подачи декларации по НДС установлен для всех одинаковый.

Форма подачи отчетности

С апреля 2014-го года отчетность подается в электронной форме (то есть, начиная с отчетности за 1-й квартал 2014-го), однако также установлены следующие исключения.

Налоговые агенты, численность сотрудников не превышает 100 человек за предыдущий год и которые не выступают плательщиками НДС, а всего лишь исполняют посредническую функцию, и которые не выставляли и/или получали счета фактуры по договорам комиссии, агентским договорам, транспортной экспедиции, вправе подавать отчетность в бумажном виде.

Однако, за налоговые периоды наступившего 2015 — го года отчетность вышеуказанных лиц, кроме тех, кто не осуществляет посреднической деятельности, будет подаваться в электронном виде, в том числе и отчетность лиц, которые выступают застройщиками либо стороной договора транспортной экспедиции. То есть, уже за 2015-й год в электронном виде также подается отчетность налогоплательщиков, которые получили разрешение на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании того, что их выручка за последние три года в совокупности не превышает 2-х миллионов рублей.

В случае, если налогоплательщик желает подать уточняющий расчет к уже поданной налоговой декларации за какой-либо период до 1 квартала 2014 года, уточняющий расчет подается по старому порядку, в бумажном виде.

Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика и только в установленной законодательством форме. Образец декларации налогоплательщик может получить, обратившись к Приказу Федеральной налоговой службы РФ № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 года.

Безусловно, помимо порядка подачи декларации по НДС, некоторыми законами, а также приказом, о котором идёт речь выше, законодатель устанавливает определенные стандарты заполнения данной декларации, остановимся на некоторых из них:

  • все суммы, указывающиеся налогоплательщикам в декларации, вносятся без копеек, сумма должна быть округлена  (например, если 38 рублей и 48 копеек, указываем 38 рублей; если 57 копеек, то тогда округляем до 39),
  • каждый налогоплательщик, даже с нулевым доходом, обязан предоставить титульный лист декларации и первый раздел, а раздел 2-7 и приложения к декларации подаются налогоплательщиком только при осуществлении операций, которые составляют налоговую базу НДС,
  • если какой-либо показатель при заполнении у налогоплательщика отсутствует, то необходимо поставить прочерк,
  • все данные, которые вносятся в налоговую декларацию, должны быть отражены с книг продаж и покупок, данных первичного и бухгалтерского учета,
  • страницы налоговой декларации обязательно нумеруются, дабы исключить негативные последствия, и в том числе, титульная страница.

Законодательные изменения 2015 года

С наступлением 2015-го, были внесены как положительные, так и отрицательные изменения в налоговое законодательство относительно отчетности предпринимателей-плательщиков НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=vxROj5RDbms

С 2015-го года плательщики НДС освобождаются от ведения журнала учета счет-фактур, что значительно упрощает ведение отчетности, сокращает избыточный документооборот, так как вся информация содержится в журналах покупок и продаж.

Данные изменения не коснулись налогоплательщиков-посредников, транспортных экспедиторов и лиц, выступающих застройщиками, которые с 1-го января обязаны вести данный журнал, но, единственное, в журнале не требуется фиксировать счета-фактуры, определенные на сумму дохода, полученного вследствие исполнения агентских договором, комиссии, транспортной экспедиции. Также изменения касаются и тех лиц, которые освобождены от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС. Журнал счет-фактур указанные лица обязаны подавать в электронном виде в налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным налоговым кварталом.

Ранее законодателем не был установлен перечень документов, информация из которых включалась в декларацию по НДС, теперь в соответствии со вступившими в силу изменениями, в декларацию включается данные, которые отображены в книгах покупок и продаж, журнале учета счет-фактур (только касается тех, кто их обязательно ведет), а также в выставленных счет-фактурах с выделенной суммой налога неплательщиков НДС. На сегодняшний день состав сведений, которые будут включаться в налоговую декларацию, определен приказом налоговой службы РФ № ММВ-7-3/558@, о котором упоминалось выше, устанавливающим форму образца налоговой декларации.

С 2015-го года декларация по НДС за отчетные кварталы 2015-го, представленная в контролирующий орган в бумажном виде, не считается поданной.

При несоблюдении требования закона о подаче налоговой декларации с помощью электронной системы, наступает юридическая ответственность за несвоевременное предоставление декларации по НДС либо за ее непредставление, если следом плательщик не подал декларацию в электронном виде.

За несвоевременное предоставление декларации на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере 200 рублей, согласно ст. 119.

1 НКРФ, а ответственность за ее непредставление составляет 5% от суммы налога, которую следует уплатить за каждый полный и неполный месяц, который исчисляется после дня, когда ее необходимо было представить.

Однако сумма штрафа не может превышать 30% налога и быть менее 1000 рублей. Ответственность за непредставление декларации по НДС установлена ст. 119 НКРФ.

Отдельного внимания заслуживает порядок составления декларации по операциям, налог по которым рассчитывается по нулевой ставке.

Положением ч. 1 ст.

 164 НКРФ установлен перечень операций, при реализации которых используется ставка НДС — 0%, в частности к таким операциям относится экспорт товаров на территорию РФ. При использовании нулевой ставки НДС налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по НДС на сумму входного налога.

Плательщики НДС, которые наделены правом использовать нулевую ставку налога, обязаны подать одновременно с налоговой декларацией НДС и документы, которые подтверждают правомерность ее использования (например, контракт с иностранцем на вывоз товаров и прочие, определенные ст. 165 НКРФ).

Ндс при экспорте

Детально рассмотрим порядок представления отчетности плательщиков НДС при осуществлении операции по вывозу товаров за границу.

В первую очередь следует выделить особенности исчисления налога по экспортным операциям, а также особенности применения налоговых вычетов.

Предоставление возможности уплачивать НДС в размере нулевой ставки получает налогоплательщик, который представляет документы, которые подтверждают обоснованность проводимых операций по экспорту (перечень документов установлен ст. 165 НКРФ) налогообложению по нулевой ставке.

При продаже товаров, лицо, которое экспортирует товар (работы или услуги) иностранной фирме за границу, обязано представить счет-фактуру с указанием применения нулевой ставки налога в налоговую службу.

Законодатель установил 180-ти дневный срок для подтверждения обоснованности проведения операций, по которым возможно применение нулевой ставки НДС (счет-фактуры, контракты, таможенные декларации и прочие документы, определенные ст.

 165 НРФ), который исчисляется с даты помещения товара под таможенный режим экспорта.

Если в течение данного строка документы не были представлены в налоговую документы, которые подтверждают обоснованность применения нулевой ставки, налог с осуществленных операций будет исчисляться по ставке 10 или 18 процентов.

Ставка 10 или 18 процентов определяется в зависимости от вида экспортируемого товара, например, при экспорте муки за границу и пропуске вышеуказанного 180-ти дневного срока, налогоплательщик обязан будет уплатить налог по ставке 10%, а при экспорте рекламных изделий — 18%. Чтобы определить налоговую ставку по НДС в зависимости от вида товара, следует обратиться к статье 164 НКРФ.

Если экспортер представит в налоговую службу документы, подтверждающие правомерность проведения операций по нулевой ставке после истечения 180-ти дневного срока на протяжении трех лет, то уплаченный налог по ставке 10 и 18% экспортер сможет вернуть.

Кроме того, налогоплательщику стоит помнить, что одним из оснований проведения камеральной проверки, является установление правомерности отнесения проведенных операций к операциям, которые подлежат налогообложению по ставке 0 %.

Декларация по Ндс при экспорте подается в установленной для всех налогоплательщиков форме, утвержденной 29 октября 2014 года Приказом налоговой службы РФ № ММВ-7-3/558@.

Операции, которые облагаются налогом по нулевой ставке, отражаются в трех разделах: раздел-4 «Рaсчeт нaлoга по операциям по реализации товаров (работ, услуг), которые документально пoдтвeрждeны» (0%), рaздел-5 «Рaсчет cуммы налoгoвых вычeтов по операциям по рeализaции тoвaрoв (рабoт/уcлуг)», рaздел-6 «Рacчет налога по oпeрaциям по рeaлизации тoвaрoв (работ/услуг), кoтoрые дoкумeнтальнo не пoдтвeрждeны» (ставка налога 10/18%).

Пятый раздел декларации заполняется, если у налогоплательщика появилось право применить налоговый вычет по операциям, которые документально подтверждены по истечению 180-ти дневного срока после экспорта товаров, а право на применение налоговых вычетов возникло только на протяжении отчетного периода, то есть при условии представления всех документов, подтверждающих проведение операций по нулевой ставке налога.

Важные изменения 2015 года в Российском Законодательстве (НДС, УСН, ПСН)

Нововведения в 2016 году

Об изменениях непосредственно в форме подачи отчетности по НДС в 2016 году можно почитать в соответствующем разделе статьи «Особенности оформления декларации по НДС» здесь.

Для следующего года уже приняты некоторые важные изменение для ИП.

В 2016 году муниципальные власти получают еще больше полномочий конкретно в регулировании предпринимательской деятельности на упрощенной системе налогообложения.

Теперь, власти на местах смогут определять виды деятельности, подпадающие под данную налоговую систему, применять к ним ограничение, устанавливать ставки и корректировки.

С 1 января 2016 года отчитываться всем «упрощенцам» нужно будет на обновленном бланке декларации, в котором предусмотрены поля для ручного ввода ставки налогообложения – это связано с тем, что ставка налога в регионах может варьироваться решением муниципальных властей, но строго в пределах установленных НК РФ значений.

Для всех ИП на УСН в 2016 году появилась возможность уменьшить свой налог на сумму торгового сбора.

Также будет небольшое, но важное изменение для ИП на УСН «Доходы», работающих с НДС.

Начиная с 1 января 2016 года «упрощенцы» больше не учитывают выставленный НДС в своих доходах, однако НДС будет уплачиваться также, как и сейчас, плюс по нему подается соответствующая декларация.

Это правило работает не только для тех, у кого объект налогообложения «Доходы», поэтому те, кто работает на УСН «Расходы» тоже не смогут включить в них НДС.

Несколько расширится в целом перечень предприятий, которые имеют право работать на упрощенной системе. В него теперь включены организации, имеющие представительства.

Также изменения коснутся правил корректировки налоговой базы компаниями – участниками холдингов. После сделок между зависимыми контрагентами, теперь обе стороны смогут  проводить симметричную корректировку в отношении НДС, НДПИ, НДФЛ и налога на прибыль.

  • Владимир
  • Распечатать

Источник: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/kak-podavat-deklaratsiyu-po-nds-novoe-v-deklarirovanii-s-2015-goda.html

По закону
Добавить комментарий