Специфика проводок по зарплате
Бухгалтерские проводки представляют собой особый метод учета, выполненный в виде записи в соответствующем журнале, либо занесенный в компьютерную базу, где отображаются какие-либо изменения учитываемых объектов. Включается в себя, в основном, дебетуемое и кредитуемое описание объекта, а также дополнительную информацию, связанную с ними.
Данная методика ещё называется методом двойной записи, где отображается описание доходов и расходов компании.
Это оправдано в тех случаях, когда оплата за какой-либо товар поступает позднее, чем он предоставляется. Поэтому бухгалтеры производят расчет по проводкам, т.е.
проводят выплаты по кредиту, а потом по дебету.
Что учитывается в счете 70
По действующему Трудовому Кодексу, заработная плата должна перечисляться сотруднику 2 раза в течение расчетного периода, где первоначальная плата будет считаться авансом (его размер должен быть не менее 40% от размера всех полагающихся работнику начислений). Счет 70 в бухгалтерии отображает, а также учитывает всю информацию, касающуюся оплаты труда работников предприятия. Кредит этого счета будет включаться в себя различные начисления работнику, а дебет — различные вычеты из оплаты (НДФЛ и прочие удержания).
Ввиду этого, счет 70 корреспондируется со следующими счетами:
- Счет №23 — Вспомогательные производства.
- Счет №25 — Общие производственные расходы.
- Счет №29 — Обслуживающие хозяйства и производства.
- Счет №20 — Основное хозяйство.
- Счет №26 — Общие хозяйственные расходы.
- Счет №44 — Общие расходы на продажу.
Виды бухгалтерских проводок
Условно, можно разделить бухгалтерские проводки, касающиеся заработной платы работника, на несколько категорий:
Проводки по начислению заработной платы:
| Дебет | Кредит | Общая информация |
| №20,23,25,26,29,44 | 70 | Начисление основной и дополнительной заработной платы различного рода сотрудников:
|
| №91 | 70 | Начисление заработной платы тем сотрудникам, деятельность которых не связана с обычными производственными вопросами. |
| №96 | 70 | Начисление выплат сотрудником за счет своеобразных внутренних резервов (плата за многолетний и добросовестный труд, отпускные и т.д.). |
| №99 | 70 | Выплата заработной платы тем сотрудникам, которые являлись участниками ликвидации каких-нибудь внештатных ситуаций и последствий различных обстоятельств. |
Различные удержания из заработной платы:
| Дебет | Кредит | Общая информация |
| №70 | 51 | Перечисление на личный счет, либо выданная в кассе предприятия зарплата. |
| №70 | 73 | Удержание определенной суммы с заработной платы сотрудника, вследствие причинения им материального вреда предприятию. |
| №70 | 94 | Удержание суммы, выявленной в результате недостачи или иных сумм, не вошедших в счет №73. |
| №70 | 76 | Сумма заработной платы, которая была начислена, но не выплачена, потому что сотрудник за ней не явился. |
Чтобы правильно рассчитать все нюансы по выплате работникам заработной платы, нужно учитывать следующие факторы:
- Расчеты в натуральное форме не запрещены, согласно действующему законодательству, но сумма этих расчетов должны быть не более 20% от всей заработной платы.
- Передача сотрудникам продукции, выпущенной на производстве, осуществляется по рыночной цене (ст. 40 НК РФ).
- Продукция, которую выдали сотрудники в счет погашения задолженности по заработной плате, облагается НДФЛ, а также общим социальным налогом.
Другие вычеты из заработной платы
Вычеты могут быть самых различных размеров, но не должны превышать 20% от общих начислений. В отдельных случаях, предусмотрено удержание половины средств из зарплаты человека.
Статья 137 Трудового Кодекса РФ предполагает удержание определенных сумм из заработной платы человека только в тех случаях, которые описаны в действующем законодательстве. Согласно этому, удержание средств может производится в следующих случаях:
- Д70К20 — Возврат излишне выплаченной заработной платы. Согласно закону, вычитаться должна лишь та сумма, которая была выплачена в результате счетной ошибки. Если ошибка была допущена бухгалтером, вследствие его недостаточной грамотности и квалификации, выплаченная сверх сумму не должна высчитываться с работника. В данном случае, та сумма, которая была излишне выплачена сотруднику, взыскивается человека, совершившего ошибку, т.е. с бухгалтера.
- Д70К71 — Удержание суммы, которую выдали ранее работнику в виде аванса или трат на служебную командировку, не погашенные им вовремя.
- Удержание суммы за дни неотработанного отпуска, если сотрудник увольняется в том же календарном году, в котором он получал отпуск.
- Учитывается данное удержание аналогично тому случаю, когда возникла счетная ошибка.
- Возмещение материального ущерба, который причинил сотрудник, но не более суммы месячной заработной платы человека.
В соответствии с законом, максимально удержанной суммой может быть 70% от среднего месячного дохода.
- Д70К76 и Д76К51 — Удержание страховых платежей со счета сотрудника в пользу его страховой компании.
- Удержание с заработной платы сотрудника различных профсоюзных взносов, при условии, что он состоит в профсоюзе. Осуществляется они безналичным образом, с письменного заявления человека, являющегося участником профсоюза.
- Удержание суммы с работника на погашение алиментов на содержание детей, не достигших 18-летия.
Выплаты заработной платы
Оплата труда сотрудника производиться следующими способами:
- Наличными денежными средствами, выданными в кассе организации.
- Перечисление средств на пластиковую карту банка, обслуживающего организацию.
- Если компания заключила договор с банком, то все её сотрудники получают именные дебетовые карты от этого банка.
- Натуральным продуктом, т.е. товаром, который производит организация.
Расчет с сотрудником готовой продукцией должен осуществляться только в том случае, если подобная форма оплаты указана в договоре, который был заключен между организацией и работником. При этом, размер такой оплаты должен составлять не более 20% от размера его зарплаты. Обозначается она следующим образом — Д70К43.
Бухгалтерские проводки по уплате НДФЛ
НДФЛ — это налог на доходы всех физических лиц, имеющих официальный заработок. Составляет он, как правило, 13% от общей суммы начислений. Помимо этого, работодатель вычитает из заработной платы человека различные взносы.
В день, когда человеку выплачивается его заработная плата, работодатель производит оплату НФДЛ и прочих взносов.
При этом, организация должна оплатить данные взносы не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца.
Неосуществление данных платежей может стоить работодателю взыскания в виде штрафа, составляющего порядка 20% от суммы.
В бухгалтерской базе, выплата НДФЛ обозначается, как Д68К51, а оплата взносов — Д69К51.
Депонированная заработная плата
Депонированная заработная плата представляет собой оплату труда сотрудника, за которой он не обратился в установленный предприятием срок (она в это время никуда не пропадает, а депонируется, т.е. перечисляется в резерв).
Процесс депонирования заработной платы происходит после истечения срока, установленного действующим законодательством, т.е.
не более пяти дней с момента начисления.
Если человек не пришел за своей зарплатой в этот установленный период времени, то в бухгалтерии отмечают о возникновении депонированной зарплаты.
Депонирование зарплаты отражается такими проводками:
Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
- депонированное число неполученной заработной платы;
Дебет 51 Кредит 50
- сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
Источник: http://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/provodki.html
Начислена заработная плата: проводка, особенности начисления и рекомендации :
Процесс, сопутствующий начислению оплаты труда, трудоемкий и кропотливый. У бухгалтера он может вызывать массу мелких вопросов. К примеру, как должна быть начислена заработная плата.
Проводка, отражающая данную операцию, также может вызывать вопросы, содержать какие-либо нюансы, которые зависят от деятельности предприятия, наличия своего производства.
Поэтому следует изучить ряд информации, которая может разобраться начинающему бухгалтеру или же объяснить что-то уже опытному и бывалому профессионалу.
Что же такое заработная плата?
Если обратиться к законодательству, то заработная плата, по сути своей, – это оплата работнику за его труд, вознаграждение за его конкретные услуги. То есть, работодатель фактически приобретает время и силы своего работника.
Разумеется, оплата труда регламентируется законодательством, в частности, Трудовым Кодексом нашей страны. Данный документ оказывает влияние на все взаимоотношения между работниками и работодателем.
Это один из основных актов, который защищает права сотрудников.
Статья 129 выше указанного документа говорит, что стоимость оплаты труда человека напрямую связана со сложностью выполняемых им работ, а также его квалификации и времени, которое занимает выполнение данного вида работ. Также к заработной плате традиционно относят и выплаты, которые носят компенсационный характер. Законодательство также предполагает оплату за неотработанное работником время.
Варианты оплаты труда
Существует два вида систем оплаты труда:
- Сдельная. При использовании данного варианта, заработная плата может начисляться за тот объем работ, который был выполнен работником.
- Повременная. В этом случае рабочий получает оплату за время, которое тратится на выполнение работы.
Первый вариант активно используется на производственных предприятиях. Второй же вариант выбирается теми организациями и для тех профессий, в которых сложно определить объем работ. Например, сложно определить объем выполняемых заданий юристом или бухгалтером.
Шаги бухгалтера. Этапы начисления и расчета
Расчетом оплаты за отработанный период на предприятиях занимается бухгалтерия. Конкретнее, эта обязанность возложена на специалиста, в должностной инструкции которого, прописано данное действие.
Сам же расчет оплаты за труд проводится на основе табелей, в которых ведется учет рабочего времени. Данная форма заявлена род номером Т-12.
Благодаря этому документу становится понятно, сколько времени отработал специалист в расчетном месяце.
https://www.youtube.com/watch?v=bnEeSQqug68
После непосредственного начисления необходимых видов оплаты, должны производиться удержания. К основным, разумеется, относится удержание налога.
Его размер составляет 13 процентов от налогооблагаемой базы.
В свою очередь, вся начисленная заработная плат сотрудника может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, при предъявлении необходимого пакета документов.
Также стоит отметить, что возможно наличие удержаний по исполнительным листам. Это возможно, если сотрудник выплачивает алименты или же штрафы.
Также могут присутствовать и иные удержания по коллективному договору организации.
К примеру, могут быть удержаны профсоюзные взносы на предприятиях, которые имеют свой профсоюзный комитет.
Начислена заработная плата: проводка и используемые счета
Для отображения операций в бухгалтерском учете используются проводки, которые показывают корреспонденцию счетов.
При отображении того, как начислена заработная плата, проводка в обязательном порядке использует счет 70. Он также имеет следующее название: «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Название данного счета говорит само за себя. Здесь действительно отражаются операции, связанные с заработной платой. А именно:
- Начислена заработная плата. Проводка может меняться, в зависимости от того какое производство представляет работник.
- Произведены удержания как для третьих лиц, так и в виде налогов.
- Начислены страховые взносы.
Расчеты с персоналом. Характеристики счета
На счете 70 учитываются все виды начисления, которые связаны с заработной платой рабочих. При этом, сам счет является пассивным.
Это означает, что по кредиту счета отражают увеличение задолженности предприятии. То есть, производится начисление оплаты труда.
По дебету сета же отображают уменьшение задолженность, соответственно, производятся выплаты.
Стоит отметить, что суммы, которые были начислены, но невыплачены по причине неявки сотрудника, учитываются на дебете счета 70. А в корреспонденции участвует счет 76.
Используемые счета: виды производства
Как все-таки может быть корректно начислена основная заработная плата? Проводка может корреспондировать разные счета.
Это зависит от того какое производство представляет конкретный сотрудник. От этого зависит бухгалтерская проводка.
Начислена заработная плата может непосредственно сотрудникам, которые участвуют в следующих видах производств:
- Основное производство. Отображается на счете двадцать. Здесь также учитываются расходы, связанные с основным производством, соответственно зарплата рабочих основных цехов также отображается по данному счету.
- Вспомогательные службы. К данной категории относятся работники, принимающие участие в изготовление основной продукции, однако распределить расходы на их оплату на конкретный вид продукции проблематично. Примером могут служить работники транспортной службы, обслуживающие склады, или же программисты. Их работа связана с выпуском основной продукции, хоть и косвенно. К данной проводке также применяют обозначение «начислена заработная плата рабочим производства». Проводка же содержит счет 25 с названием «общепроизводственные расходы».
- Общехозяйственный персонал. К данной группе относится управленческий аппарат. Бухгалтерия, юридический отдел, директора – все учитывается в данном пункте. В отличие от операции «начислена заработная плата основным рабочим», проводка включает счет 26. Его также называют «общехозяйственные расходы”. Таким образом данный счет заменяет двадцатый.
Основное производство. Проводка
Как все-таки может быть правильно и быстро начислена заработная плата рабочим основного производства? Проводка, как уже говорилось выше, будет состоять из двух счетов:
- 70 «Расчет с персоналом»;
- 20 – счет с названием «Основное производство».
Как будет выглядеть операция «начислена заработная плата рабочим»? Проводка составляется подобным образом:
Дебет 20 – Кредит 70
В данной проводке отображается увеличение задолженности предприятия перед сотрудником, связанным с производством основного вида продукции.
Вспомогательное производство. Проводка
Аналогичным способом осуществляется отображение операции «начислена заработная плата работникам». Проводка будет содержать следующие счета, при том, что имеются в виду сотрудники вспомогательного производства:
- 70 «Расчет с персоналом»;
- 25 или «Общепроизводственные расходы».
В проводки по дебету идет 25 счет, а по кредиту – 70.
В данном случае также происходит «накопление» задолженности по счету 70, что показывает процесс непосредственного начисления оплаты.
Административный аппарат. Проводка
В случае, если необходимо отобразить начисление заработной платы только сотрудникам административного аппарата предприятия, используют следующие счета:
- 70 «Расчет с персоналом»;
- 26, имеющий название «Общехозяйственные расходы».
В проводке дебетуется 26 счет, при этом, 70 идет по кредиту.
По кредиту последнего также показывается увеличение задолженности перед работником управления предприятия.
Торговые предприятия. Особенности отображения
Для тех предприятий, которые занимаются торговлей, а не производством, используют счет 44, который имеет название «расходы на продажу».
Здесь отражаются расходы, связанные непосредственно с продажей готовой продукции, а именно, на доставку, хранение и перевозку, упаковку и рекламные компании.
В данном случае проводка будет иметь подобный вид: дебетуется счет 44, кредитуется счет под номером 70.
Начисления взносов. Счет 69.1
В случае, если сотрудник находился на больничном, или же получает пособие по беременности и родам, выплаты ему производятся за счет Фонда Социального Страхования. Соответственно, необходимо и правильное отображение данной операции. Проводка будет выглядеть таким образом:
Дебет счета 69.1 – Кредит 70
Данная операция отображает увеличение обязательства страхового фонда, в том, что ему необходимо компенсировать данную выплату.
Следует отметить, что ряд предприятий уже перешел на пилотный проект данной организации, в котором выплаты производит непосредственно данная организация.
Соответственно, эти проводки не применяются.
Удержание подоходного налога, а также иные удержания
Для удержания налогов используется счет 68, имеющий название «Расчеты по налогам и сборам». Конкретно для учета налога, который удерживается с заработной платы, применяют счет 68.1.
Сама проводка примет следующий вид:
Дебет 70 – Кредит 68.1
Здесь отображается удержание какой-либо части от зарплаты сотрудника, в счет увеличения обязательства его перед государством.
Удержания в пользу иных лиц по исполнительным документам или же согласно Коллективному договору организации учитывается на счете 76.
Если по дебету указывается счет 70, а по кредиту – 76, то данная проводка отображает удержание из заработной платы в пользу третьего лица.
Источник: https://BusinessMan.ru/nachislena-zarabotnaya-plata-provodka-osobennosti-nachisleniya-i-rekomendatsii.html
Проводка по начислению зарплаты бухгалтерского учета
Начислять оклад является очень ответственной процедурой. Нужно помнить, что человек работает, чтобы заработать благосостояние, а неверно начисленный оклад приводит к негативным последствиям.
Также оплошности при начислениях заработанной суммы смогут спровоцировать разногласия в бух.учете в общем в организации и в налоговом учёте, за что фискальные органы смогут привлечь к обязательству.
Чтоб не допускать таких оплошностей, нужно правильно производить расчёты по оплате труда на счетах бух учета. Для этого надо верно составлять операции в бухгалтерии по счетам, предназначенным для учета суммы по оплате за труд.
План счетов – это нормативный документ, который утверждён Министерством финансов и который применяют частные фирмы.
Он выступает перечнем счетов, которые применяют в бухгалтерии.
Составляющими основного счёта являются корреспондирующие счета, между которыми происходит виртуальное движение денежной массы, в том числе расходы по заработной плате сотрудникам предприятия.
Для расходования зарплаты применяют семидесятый счёт бух.учета.
Это синтетический счёт, на котором имеют отражение общие показатели хозяйственных операций и денежных средств в рублях.
Однако он имеет недостаток, который заключается в том, что нет возможности увидеть сумму долга, которую имеет предприятие либо юридическое лицо по каждому работнику.
Кроме синтетического счета в бухгалтерии применяют ещё и аналитический счет.
Они укрупняют содержание 1-го и выявляют показатель по каждому типу обязательств, операций, процессов и многого другого.
Меж аналитическими и синтетическими счетами существует взаимосвязь, каковая заключается в равенстве всех сальдовок. Можно сказать,«синтетический счет» состоит из аналитического счета.
Характеристика семидесятого счета и расчеты по оплате труда
Семидесятый счёт является всеобщим для Плана Счетов, предназначенный для обособления оповещений и извещений по расплатам с сотрудниками организации по выдаче зарплаты, оплате премиальных денежных средств, социального пособия, пенсии занятым людям преклонного возраста, а также прибыли от дивидендов. На семидесятом счёте находится уведомление о расчете с рабочими организации, которых даже нет в списке компании.
Кредит семидесятого счета необходим, чтобы отразить следующие показатели:
- выплата отпускных и ежегодного возмездия за выслугу;
- выплата пособий;
- начисление дохода от участия в капитале организации.
На дебете семидесятого счета отражаются следующие важные проводки:
- оплата труда;
- выдача премиальных;
- выдача пособий;
- оплата доходов, которые связаны с участием в капитале;
- удержание налогов.
Проводки, которые применяются при начислении и выплате зарплаты, имеют различия, а сам процесс начисления и выплаты заработной платы довольно-таки кропотливый.Все деяния, которые связаны с реализацией операций по заработной плате, должны быть чем-то обоснованы и проверены, чтоб потом не было неприятностей с налоговой инспекцией и работающими на предприятии.
Начисление заработной платы в бухгалтерском учете
Каждая компания самостоятельно без чьей-либо помощи устанавливает форму, систематику и величину зарплаты своим подчинённым сотрудникам, в том числе все необходимые вспомогательные расходы:
- набавку;
- премиальные;
- завышенные ресурсы по командировке;
- доходы от акций и прочее.
Всё это делается согласно законопроекту. С этой целью на предприятии разрабатывают нужные договора, контракты, различные нормативы и акты в согласно нормам законодательства.
Зарплата – это основная выплата, которая гарантирована рабочему согласно трудового договора и законодательства.
Она к тому же закладывается в себестоимость выполненных работ, что оказывает влияние на приобретение дохода организацией.
Потому довольно-таки существенно без ошибок начислять зарплату, потому что она в конце концов воздействует на начисление налога на прибыль и оказывается под вниманием налоговой инспекции. Очень часто зарплата выплачивается из прибыли предприятия. Это относится к выплатам премий, материальной помощи и многого другого за счет запаса, который создан для выплаты отпускных средств.
Головной счёт для учёта зарплаты в соответствии с Планом счетов — это счёт семидесятый, называемый «Расчёты с работниками по оплате труда».
По его кредиту фиксируют долг организации по выплате зарплаты перед сотрудниками, т.е. начисленная, а не выданную зарплата.
Из этого следует, что до получения заработной платы рабочие являются кредиторами организации, а не выплаченная зарплата — источником средств данной организации.
По дебету семидесятого счета фиксируется сумма, которая выдана сотрудникам.Конечный остаток характеризуется суммой не выплаченного организацией долга по зарплате перед сотрудниками. Информацию по отдельному сотруднику заносят в ведомость бухгалтерского учета.
Проводки
Начисляли зарплату всем сотрудникам, которые заняты сооружением ОС: Дебет 08 Кредит 70.
Начислили зарплату всем сотрудникам, которые заняты снабжением предприятия материалами: Дебет 10 Кредит 70.
Начислили зарплату всем сотрудникам основного производства: Дебет 20 Кредит 70.
Начислили зарплату всем сотрудникам дополнительно цеха: Дебет 23 Кредит 70.
Начислили зарплату работникам производства: Дебет 25 Кредит 70.
Начислили зарплату администрации: Дебет 26 Кредит 70.
Начислили зарплату всем сотрудникам, которые заняты сбыванием товарной продукции: Дебет 44 Кредит 70.
Начислили зарплату все работающим, которые заняты демонтажем оборудования: Дебет 91 Кредит 70.
Начислили зарплату всему персоналу, который занят ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств: Дебет 91 Кредит 70.
Начисление зарплаты в НУ
Расчетные и платежные ведомости и листы по начислению зарплаты в программе есть возможность сформировать 2-мя методами:
- в виде документа «начисление заработной платы» и «выплата заработной платы»;
- в журнале «учёт заработной платы».
Они могут быть сформированы, если в программе выбрали операцию «Начисление заработной платы» для всех работников предприятия, указанных в выбранной операции.
Отличительной особенностью многих участков учета является то, что при проведении документа некоторые действия в то же время имеют отражение и в бух. учёте, и в налоговом учете.
В налоговом учёте затраты на выплату зарплаты отражаются в при помощи специального документа «расходы на оплату труда» через меню «налоговый учет», затем «регламентные операции», а потом «расходы на оплату труда».
Проводки по начислению зарплаты в НУ
Удержания из зарплаты снижают общую стоимость начислений и представлено дебетом семидесятого счета. НДФЛ удерживают из зарплаты всех сотрудников организации.
В подобном случае счёт по заработной плате взаимодействует со счетом по «расчетам по налогам и сборам»: Дебет 70 Кредит 68.
Удержание по исполнительному листу в пользу 3-го: Дебет 70 Кредит 76.
Расчеты по ЕСН: Дебет 20 Кредит 68.
Источник: http://consultwork.ru/vyplaty/zarplata/provodka.html
Расчеты с персоналом по оплате труда
За выполнение должностных обязанностей работодатель своим сотрудникам платит заработную плату, которая определяется в соответствие с установленной системой оплаты труда.<\p>
Процесс учета расчетов с персоналом по оплате труда условно можно разделить на несколько этапов:
- Расчет заработной платы;
- Удержание НДФЛ (подоходного налога);
- Начисление страховых взносов;
- Выплата заработной платы.
Разберем подробнее каждый из этих этапов, рассмотрим, с помощью каких проводок отражаются данные операции. Все проводки по заработной плате сведены в таблицу в конце статьи.
Расчет заработной платы
Данный этап предполагает непосредственно исчисление положенной оплаты труда в зависимости от установленного оклада, тарифной ставки, расценках, премий, надбавок и прочих выплат, касающихся оплаты труда.
Расчет зарплаты производится в зависимости от отработанного работником времени, данные о котором берутся из табеля учета рабочего времени, который ежемесячно оформляется на каждом предприятии.
В процессе исчисления заполняется расчетная ведомость форма Т-51 или расчетно-платежная ведомость форма Т-49. Подробнее сам порядок расчета заработной платы рассмотрим в следующей статье.
Здесь же отметим, что по результатам выполненного данного пункта, имеется определенная величина заработной платы, которую работодатель должен выплатить работнику.
Для учета заработной платы используется бухгалтерский счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Это пассивный счет, по дебету которого отражается величина исчисленной заработной платы (то есть задолженность работодателя перед работниками), по дебету отражается ее выплата (погашение этой задолженности).
Кроме того, по дебету отражаются все удержания, применяемый к работнику, в том числе, налог на доходы физических лиц.
После того, заработная плата рассчитана, бухгалтер на основании расчетной или расчетно-платежной ведомости выполняет проводку Д20 (44) К70 на величину рассчитанной з/п по всему персоналу. То есть расходы на оплату труда списываются в расходы предприятия на продажу (если оно торговое) или на себестоимость продукции, услуг (если предприятие производственное).
Удержание НДФЛ
НДФЛ – это налог, который применяется исключительно к физическим лицам. Доход работника в виде заработной платы облагается ставкой НДФЛ 13%.
То есть работник со своих доходов в виде зарплаты должны заплатить в бюджет 13%.
Обязанность по уплате этих 13% берет на себя работодатель, но платит он не из своего кармана, а из рассчитанной зарплаты работников.
Расчет НДФЛ производится по формуле:
В этой формуле имеется такое понятие, как «стандартные налоговые вычеты». Это своего рода льготы, которые предоставляются работнику для уменьшения подоходного налога, который он должен уплатить .
Предоставляются эти вычеты не для всех, а только для определенного круга лиц, подходящих под определенные условия.
Какие стандартные налоговые вычеты существуют на сегодняшний день? Их разновидности и размер обозначены в ст.218-221 НК РФ.
Стандартные вычеты:
- 3000 руб. – данным вычетом могут воспользоваться инвалиды, ветераны ВОВ, лица, связанные в прошлом или настоящем с радиацией, АЭС, ядерным оружием. Список достаточно обширен, ознакомиться с ним можно в ст.218 НК РФ;
- 500 руб. – еще один вычет, которым могут воспользоваться военнослужащие, ветераны. Список также достаточно большой, подробнее можно его почитать в ст.218 НК РФ;
- 1400 руб. – этот вычет может быть применен в отношении работников, имеющих детей. Вычет предоставляется на первого и второго ребенка (то есть если детей двое, то вычет 2800 руб.) Вычет применяется до тех пор, пока суммарная зарплата работника, рассчитанная с начала года, не станет равной 280000 руб. (350 000 руб. в 2016 году).
- 3000 руб. – вычет положен многодетным работникам, применяется он на третьего и последующих детей, применяется также до достижения зарплаты величины 280000 руб. (350 000 руб. в 2016 году).
Если работнику положено более одного вычета, то они все суммируются, однако, если работник подходит под категорию лиц, для которых могут применены одновременно два первых вычета, то они не суммируются, выбирается больших из них.
Итак. Бухгалтер рассчитал заработную плату на основании системы оплаты труда. Далее он определяет, какие вычеты положены работнику, отнимает суммы этих вычетов от зарплаты. От полученной величины исчисляет 13%. Это и будет сумма подоходного налога, которая должна быть уплачена в бюджет.
Проводка по удержанию НДФЛ имеет вид: Д70 К68.НДФЛ.
Проводка по оплате НДФЛ: Д68.НДФЛ К51.
Еще раз повторюсь, НДФЛ в бюджет заплатит работодатель со своего расчетного счета, но потом эту сумму он возьмет из зарплаты работника. Работник получает величину зарплаты, уменьшенную на НДФЛ.
Начисление страховых взносов
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное, медицинского и страховое обеспечение в ПФР, ФОМС и ФСС соответственно.
Платит их работодатель из своих средств. Когда-то в прошлом страховые взносы именовались ЕСН (единый социальный налог).
На сегодняшний день (2014 год) действуют следующие ставки страховых взносов:
- 22% — страховой взнос в Пенсионный фонд России;
- 5,1% — страховой взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
- 2,9% — страховой взнос в Фонд социального страхования.
Взносы рассчитываются от величины заработной платы, исчисленной в пункте 1 данной статьи.
Данные ставки применяются до тех пор, пока суммарная зарплата работника с начала года не станет равной предельной величине, на 2014 год установлена предельная величина 624000 руб.
Если у какого-то работника суммарная зарплата в каком-нибудь месяце года превысит эту величину, то с суммы превышения считается только страховой взнос в ПФР по ставке 10%.
При этом в пределах предельной величины зарплата считается по стандартным ставкам.
Начисление страховых взносов – это операция, никак не уменьшающая величины зарплаты, поэтому проводка, которая отражает начисление, не связана со счетом 70.
Для учета страховых взносов существует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», по кредиту которого отражается начисление, а по дебету – выплата взносов.
Проводка по начислению страховых взносов – Д20 (44) К69.
Проводка по их уплате в бюджет – Д69 К51.
Затраты на обязательное страховое обеспечение списываются в расходы на продажу или на себестоимость продукции.
Выплата заработной платы
Последний этап в учете расчетов с персоналом по оплате труда – это выплата заработной платы работнику на руки.
Зарплата может выдаваться из кассы наличными на основании платежной ведомости Т-53 или расчетно-платежной ведомости Т-49. Кроме того, она может быть перечислена с расчетного счета на пластиковые карты работников.
Проводка по выплате заработной платы имеет вид: Д70 К50 (51).
Проводки по счету 70:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 20 (44) | 70 | Начисленная зарплата списана на себестоимость продукции, услуг, товаров (или в расходы на продажу) |
| 70 | 68.НДФЛ | Из суммы зарплаты удержан НДФЛ |
| 70 | 50 | Выплачена заработная плата работника |
| 20 (44) | 69 | Начисленные страховые взносы списаны на себестоимость продукции, услуг, товаров |
Источник: http://buhs0.ru/raschety-s-personalom-po-oplate-truda/
Этапы расчета заработной платы
» Заработная плата » Этапы расчета заработной платы
По окончанию каждого месяца бухгалтер должен провести расчет заработной платы каждому работнику организации. Сделать это нужно до 10-го числа следующего месяца.
Рассчитанная и начисленная зарплата подлежит выплате работникам в установленные локальными документами организации сроки. <\p>
Подробнее о выплате заработной платы можно прочитать здесь.
В данной статье остановимся на особенностях расчета заработной платы — какими документами оформляется, в какой последовательности проводится расчет, какие проводки следует выполнить в бухгалтерском учете.
Документы для расчета заработной платы
Расчет может быть проведен и использованием расчетной или расчетно-платежной ведомости. Расчетная ведомость имеет типовую форму Т-51, расчетно-платежная — форма Т-49.
Выплата начисленной зарплаты осуществляется на основании платежной ведомости Т-53 или расчетно-платежной ведомости Т-49.
Данные, которые потребуются для расчета можно почерпнуть из табеля учета рабочего времени:
Этапы расчета
1.Расчет зарплаты, согласно отработанному времени.
На основании полученного табеля учета рабочего времени бухгалтер определяет, сколько было отработано рабочих, праздничных, выходных дней, сколько у каждого работника было сверхурочной работы, ночных смен, были ли в расчетном месяцы прогулы, отпуск, больничный, командировка. На основании этих данных бухгалтер начисляет зарплату.
https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8
Для определения окладной части зарплаты умножается оклад на отработанные полностью дни и делится на общее количество дней.
Например, в августе 2015 года работником было отработано 16 дней, остальные 5 дней работник болел. Если оклад за полностью отработанный месяц составляет 30 000 руб, то его оклад за август составит = 30000*16/21 = 22857 руб.
2. Определение дополнительных выплат
Помимо оклада или тарифной ставки система оплаты труда, применяемая к должности каждого работника, может предусматривать и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсационного характера — премии, надбавки, проценты и пр. Особенности системы оплаты труда каждой должности обозначаются в трудовом договоре с работником, а также в Положении по оплате труда.
Сумма всех начислений работнику отражается проводкой Д20, 23 (44) К70.
Счет 20 используется, если начисляется зарплата работникам основного производства.
Счет 23 — при начислении заработной платы работникам вспомогательного производства.
Счет 44 — при начислении зарплаты работникам торгового предприятия.
Счет 70 — предназначен для отражения всех расчетов с персоналом по оплате труда.
3. Определение положенных налоговых вычетов
Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета — определенной суммы, на которую можно уменьшить начисленную зарплату, при расчете налога на доходы физических лиц.
Существующие стандартные вычеты:
- на детей — 1400 руб. на первого ребенка, 1400 руб — на второго, 3000 руб. — на третьего и следующих;
- 3000 руб. — ветераны ВОВ, военнослужащие инвалиды, лица, имеющие контакт с радиацией, АЭС, ядерными испытаниями (п.1 ст.218 НК РФ);
- 500 руб. — участники ВОВ, инвалиды и ряд других граждан (п.2 ст.218 НК РФ).
Бухгалтер должен установить, какие вычеты положены работнику. Вычет на детей предоставляется только при наличии заявления от работника с подтверждающими документами.
Право на получение других вычетов также должно быть документально подтверждено. Если одному человеку положены сразу два вычеты — 500 и 3000, то применяется больший из них.
4. Удержание НДФЛ
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, который следует удержать с общей начисленной суммы зарплаты, уменьшенной на величину положенных стандартных налоговых вычетов. Подоходный налог удерживается по ставке 13%. Работник получает зарплату, уменьшенную на подоходный налог.
Таким образом, налоговым агентом по уплате НДФЛ выступает работодатель (удерживает и платит в налоговую), но удерживается налог из суммы зарплаты работника.
Рассчитанная сумма подоходного налога начисляется к уплате проводкой: Д70 К68.НДС.
Счет 68 предназначен для учета налогов и сборов, по его дебету отражается выплата, а по кредиту начисление. Для каждого налога открывается отдельный субсчет.
5. Начисление страховых взносов
С общей суммы начисленной зарплаты нужно посчитать страховые взносы во внебюджетные фонды. В отличие от подоходного налога страховые взнося оплачиваются за счет средств работодателя.
В 2015 году установлены следующие ставки страховых взносов:
- 22% — в Пенсионный фонд России;
- 2,9% — в Фонд социального страхования;
- 5,1% — в Фонд обязательного медицинского страхования.
При этом существуют определенные ограничения:
- если общая заработная плата работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, в каком-то месяце превысит величину 710 000 руб., то ставка в ПФР с суммы превышения снижается до 10%;
- если общая заработная плата работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, в какой-то месяце превысит величину 670 000 руб., то с суммы превышения взнос в ФСС платить не нужно.
В отношении взносов в ФФОМС никаких ограничений с 2015 года не предусмотрено.
Начисляются страховые взносы к уплате проводкой — Д20, 23 (44) К69.
Счет 69 — предназначен для учета начисленных и уплаченных страховых взносов.
6. Удержания из заработной платы
Из начисленной зарплаты, уменьшенной на сумму НДФЛ, нужно также удержать начисленный и выданный ранее аванс. Трудовой кодекс РФ обязывает работодателя выплачивать зарплату дважды в месяц, поэтому работника сначала получают аванс, после чего остатки зарплаты.
Кроме аванса, из зарплаты нужно также произвести удержания по исполнительным листам (если они имеются), алиментов (если работник является плательщиком алиментов), возмещение материального ущерба.
Как правило, из зарплаты нельзя удержать более 20 ее процентов. В ряде случае, по решению суда процент удержания может составлять 50 или 70 от суммы зарплаты.
7. Расчет заработной платы, положенной к выплате
После того, как выполнены все действия, указанные выше, необходимо от общей начисленной суммы зарплаты отнять все удержания, именно эта сумма и подлежит выплате работнику на руки.
Если за предыдущие периоды за работником или работодателем числится долг, то его также нужно учесть в текущем расчете.
Выплата заработной платы наличными деньгами отражается проводкой Д70 К50, безналичными деньгами — Д70 К51.
При выплате работодатель должен предъявить работнику расчетный листок с расшифровкой содержимого заработной платы.
Проводки по расчету заработной платы
В ходе проведения расчета бухгалтер должен выполнить следующие проводки:
|
Наименование операции |
Дебет |
Кредит |
| Начислена зар. пл. работникам торгового предприятия | 44 | 70 |
| Начислена зар. пл. работникам основного производства | 20 | 70 |
| Начислена зар. пл. работникам вспомогательного производства | 23 | 70 |
| Выплачена зар. пл. из кассы | 70 | 50 |
| Перечислена зар. пл. на расчетный счет сотрудника | 70 | 51 |
| Удержан НДФЛ из зар. пл. | 70 | 68.НДФЛ |
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды | 44, 22, 23 | 69 |
Источник: http://rabotniks.ru/etapy-rascheta-zarabotnoj-platy/
