Код возможной ошибки в декларации по ндс – как исправить

Расшифровка кодов возможных ошибок в декларации по НДС: пояснения или уточненка

Пояснения к декларации по НДС инспекция требует в случаях, если в отчетности после камеральной проверки обнаружились данные, в которых необходимо разобраться дополнительно.

Программа налоговой службы автоматически формирует требования в случае, если будут обнаружены противоречия в декларациях продавца и покупателя.

К требованию прикладываются таблицы из письма ФНС России от 16 июля 2013 № АС-4-2/12705, в которых отражаются неправильные сведения в каждой графе по коду возможной ошибки.

Код возможной ошибки 1

В отчетности вашего поставщика нет данных аналогичного счета-фактуры. Это может стать причиной снятия вычетов. Поскольку поставщик не отразил идентичный счет, то налог он не уплатил. В этом случае подавать корректировочную отчетность необязательно.

Достаточно выйти на связь с поставщиком для уточнения. Он мог просто ошибиться в реквизитах, из-за чего программа не обнаружила документ. Если он забыл отчитаться по этой реализации, то ему следует подать уточненку.

Если реальность сделки будет подтверждена документально, снятие вычетов будет неправомерным со стороны налогового органа.

Код возможной ошибки 2

Сведения внутри декларации противоречат друг другу. Например, в 3 разделе и в разделах 8 и 9. Это также значит, что инспекторы провели детальную сверку по контрольным соотношениям.

Это можно сделать самостоятельно перед сдачей отчетности, что будет вполне целесообразным дабы избежать расхождений и проблем с налоговиками.

Код ошибки 2 возможен, если организация ошибочно представила 2 раздел, предназначен для налоговых агентов, но при этом программа не обнаружила в 9 разделе операции под кодом 06. Это значит, что бухгалтер допустил ошибку.

Иногда ошибки могут возникать по причине различий в правилах заполнения бланка.

Например, в 3 разделе необходимо отразить суммы вычетов и начислений в полных рублях, а в 8 и 9 разделах — с копейками.

По таким расхождениям готовить корректировочную отчетность не надо, достаточно только пояснить, что противоречия возникли из-за округления.

Код возможной ошибки 3

Несоответствие в 10 и 11 разделах, предназначенных для заполнения посредниками сведениями из журнала счетов-фактур.

Нестыковки возникают, если по реализации продукции от своего имени компания-посредник выставила счет-фактуру покупателю, а при проверке налоговой службой, программа обнаружила противоречия.

Однако, ошибки в журнале не могут влиять на базу для исчисления налога, поэтому компания может воспользоваться правом не представлять уточненную отчетность.

Но, из-за таких ошибок, инспекторы иногда отказывают в вычетах для покупателя, поэтому пояснения с приложением таблицы с верными сведениями всё-таки предоставить нужно для того, чтобы инспектор внес это в свою базу.

Код возможной ошибки 4 [a, b]

Несовпадения реквизитов в счетах-фактурах покупателя и поставщика. В квадратных скобках инспектор отразит номера граф, где вписаны неверные реквизиты.

Важно понимать, что это графы счетов-фактур или книг покупок, а именно графы в таблице налоговой программы. Например, ИФНС отправила требование с таблицей по 8 разделу, код ошибки — 4 [19].

Это значит, что у сторон сделки не совпадают суммы НДС и, возможно, завышены вычеты.

Если вы не обнаружили ошибку, оправьте пояснения и приложите копию счета-фактуры.

Ошибки в ИНН/КПП, номере или дате счета-фактуры также означают, что надобности уточняться нет.

Заполните только таблицу из письма №АС-4-2/12705 верными данными для того, чтобы налоговики исправили неточности в своей базе.

Что предпринять налогоплательщику?

Квитанции о приеме

Первым делом направьте в налоговую инспекцию электронную квитанцию, которая свидетельствует о том, что требование пояснить вы получили.

Проверка ошибок

В требовании будут указаны все коды возможных ошибок, по которым были найдены противоречия и нестыковки. Необходимо выяснить, по каким именно отраженным операциям инспекцией были обнаружены несоответствия.

Важно сверить записи счетов-фактур с отображенными в отчетности.

Обратите внимание на заполненные реквизиты, особенно по выявленным нестыковкам: дата, номер, показатели сумм, исчисление суммы НДС по правильной налоговой ставке и стоимость покупок или продаж.

Пояснения или утоненная декларация

Отправьте пояснения в случае, если обнаруженные ошибки ранее не изменили сумму НДС. Также предоставьте пояснения, если ошибок вами не выявлено и оснований для корректировки нет.

Возможный формат ответа в налоговую:

Если самостоятельная проверка показала, что вами была допущена ошибка (к примеру, техническая ошибка в цифре определенного кода):

После перепроверки сдайте ее налоговому инспектору по вашему местонахождению, отразив новые верные показатели расчета налога (если были обнаружены ошибки, занизившие сумму налога к уплате в госбюджет).

Изменения в расчетах налога

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка или выездная, если такова давно не проводилась.

Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на лицевом счёте компании будет создана переплата: верните ее на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам.

Также вам необходимо написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет.

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, сначала уплатите сумму недоплаты, а после сдавайте декларацию корректировки. Это поможет вам избежать штрафных санкций по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты, которые нужно уплатить также перед представлением уточненки. Если сумма доплаты уже перечислилась, можете представить декларацию в этот день, однако обычно ее сдают на следующий рабочий день.

Достоверность данных

К уточненке приложите сопроводительное письмо с показателем вида декларации – НДС, показателями отчётного и налогового периодов, по которым вы произвели перерасчёт, причинами уточнений, новыми значениями, исправленными строками в декларации, реквизитом платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу и подписью руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Пояснения, как и уточненную декларацию, нужно отправить течение пяти дней со дня получения требования.

Если организация не отправит квитанцию, пояснения или уточнения в обусловленный срок, то на протяжении десяти рабочих дней после истечения отведенного срока налоговики заблокируют расчетные банковские счета.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/kod-vozmozhnoj-oshibki.html

Как теперь исправлять ошибки в декларации по НДС

По опыту коллег, отчитаться без ошибок за предыдущие кварталы смогли немногие.

Поэтому компании вносили исправления в книги продаж и покупок и подавали «уточненки».

Новую декларацию по НДС надо уточнять по особым правилам, и у коллег возникла с этим масса вопросов. Ответы на них в этой статье.

Две отчетные кампании по НДС показали, что при сдаче новой отчетности не все прошло гладко. И компании вынуждены были сдавать уточненки.

Мелкие недочеты в декларации можно не исправлять, если сумма налога не меняется. Но при ошибках, из-за которых занижен налог, без уточненной декларации не обойтись.

Мы выделили девять правил, которых стоит придерживаться.

Компания обязана уточнить декларацию, только если занизила налог

Исправить ошибки в отчетности надо, если они привели к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Например, поставщик забыл включить отгрузку в книге продаж, неверно посчитал НДС или покупатель завысил вычеты (заявил раньше времени и т. п.).

Если же ошибка не приводит к занижению базы или суммы налога, то компания сама решает, уточнять декларацию или нет. Правда, в некоторых случаях имеет смысл сдать уточненки, чтобы было меньше вопросов и к поставщику, и к покупателю.

Например, если поставщик записал неверный ИНН покупателя, не заполнил раздел 7, сумма налога не сходится в разных разделах отчетности — 2-м и 9-м и др. (см. также материал здесь).

Ситуации, когда надо и не надо подавать уточненку, мы показали в шпаргалке.

Перед уточненкой надо доплатить налог вместе с пенями

Перед подачей уточненки с доплатой нужно заплатить разницу в сумме НДС и пени, иначе возможен штраф за занижение налога — 20 процентов от заниженной суммы (ст. 81, 122 НК РФ). С НДС здесь возникает путаница. Налог платят частями ежемесячно.

Например, к сентябрю компания заплатит 2/3 налога за июль и август. Не ясно, какую часть доплаты надо внести до подачи уточненки. Официальных разъяснений на этот счет нет.

Мы считаем, что можно внести только 2/3 доплаты, поскольку лишь эти суммы просрочены и только по ним требуется посчитать пени.

Есть еще одна неясность: по какой день считать пени. Из приказа ФНС следует, что пени надо рассчитать по день, предшествующий платежу (приказ ФНС России от 18.01.12 № ЯК-7-1/9@). Но на практике некоторые инспекторы считают пени по день оплаты включительно.

Правда, если ошибиться на несколько рублей, это некритично. А вот если совсем не заплатить налог и пени по уточненке, инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ. И судьи признают штраф законным (определение ВС РФ от 10.08.15 № 302-КГ15-8611).

Уточненки за 2015 год надо сдать по новой форме

Уточненную декларацию необходимо составлять по формам, действовавшим в периодах, за которые компания вносит исправления (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Например, если компания исправляет ошибки за период до 2015 года, декларацию надо представить на старом бланке (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). А если за первый или второй квартал 2015 года, то по новой форме (утв.

 приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Если выбрать не тот бланк, то инспекция вправе отказать в приеме корректировки.

Уточненки сдают в том же порядке, что и первичные декларации

Компании, которые сейчас отчитываются по НДС через интернет, все уточненные расчеты также сдают в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем новое правило действует и за старые периоды.

Даже если компания раньше была вправе отчитаться на бумаге (численность менее 100 человек), уточненки за старые периоды надо также сдавать в электронном виде (письма ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@, от 20.03.15 3 ГД-4-3/4440@).

Иначе уточненная декларация будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). И ее нужно будет подать заново, по электронке.

Правда, если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, уточненную декларацию можно представить на бумаге. Например, сдать декларацию на бумаге вправе компании на упрощенке, которые платят только агентский НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Перед сдачей уточненок следует оформить дополнительные листы

После сдачи отчетности все исправления в книгу покупок и продаж вносят только через дополнительные листы (постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Из этих листов исправленные сведения попадут в приложения 1 к разделам 8 и 9 (п. 46, 48 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/558@).

Например, чтобы заявить дополнительные вычеты, потребуется зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок, а затем перенести данные в приложение 1 к разделу 8.

Если компания составила несколько дополнительных листов, но еще не успела уточнить декларацию, то в приложение 1 к разделу 8 или 9 надо перенести данные из всех листов сразу.

В уточненках необходимо заполнить все разделы

В уточненную декларацию надо включить все разделы, которые компания ранее сдала, с учетом изменений. Это следует из абзаца 3 пункта 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14№ ММВ-7-3/558@. Но есть особенности при заполнении разделов 8–9.

Дублировать в разделах 8 и 9 ранее заявленные вычеты и реализацию не требуется. Поэтому разделы 8 и 9 в уточненке по НДС необходимо заполнить с признаком 1 в строке 001, остальные строки в них останутся пустыми.

Измененные данные (например, новую отгрузку и вычеты) компания выгружает в приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 декларации. При этом в строке 001 надо поставить признак 0.

Конкретный порядок корректировки зависит от того, кто исправляет отчетность — поставщик или покупатель, а также от того, какие сведения компания уточняет. Какие разделы заполнять в уточненках, мы показали в таблице.

Какие разделы надо включить в уточненки по НДС

СитуацияКак разделы заполнять1–78Приложение 1к разделу 89Приложение 1к разделу 9

Продавец доплачивает налог	+	(признак 1)	—	(признак 1)	(признак 0)
Покупатель увеличивает или уменьшает вычет	+	(признак 1)	(признак 0)	(признак 1)	—
Компания одновременно меняет базу и вычеты	+	(признак 1)	(признак 0)	(признак 1)	(признак 0)

Уточненку сдают без документов и пояснений

Инспекторы должны принять уточненку без сопроводительного письма и других документов.

Первичку, счета-фактуры и иные документы инспекторы вправе требовать лишь в нескольких случаях — если компания подает уточненку с возмещением НДС, уточняет декларацию через два года после срока сдачи первичной отчетности либо в новой отчетности есть расхождения с декларацией контрагента (п. 8, 8.1, 8.3 ст. 88 НК РФ). Пояснения инспекторы вправе требовать также лишь при ошибках и противоречиях (п. 3 ст. 88 НК РФ). Составить пояснения можно по форме, рекомендуемой ФНС. Образец есть в «УНП» № 24, 2015.

Исправить надо не только декларацию, но и журнал

Компании, которые не платят НДС, но получают или составляют счета-фактуры как посредники, сдают в инспекцию журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если в журнале ошибки, то их тоже следует исправить. Например, если посредник ошибся при регистрации счета-фактуры, неверную запись надо внести в журнал еще раз, но с минусом.

А следом за ней вписать верные данные. В приказах ФНС прямо не сказано, как сдать в инспекцию уточненный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Как считают опрошенные нами налоговики, достаточно направить исправленный экземпляр в инспекцию через интернет.

Если же посредник одновременно является налогоплательщиком НДС, то данные о счетах-фактурах он отражает в разделах 10–11 декларации. В этом случае проблем не возникает.

Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию необходимо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно записать признак актуальности 0.

Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию по НДС раздел 11. В строке 001 этого раздела нужно записать значение 0.

Неверную уточненку надо еще раз скорректировать

Аннулировать или отозвать ошибочно поданную уточненную декларацию не получится. Если компания нашла ошибку в уточненном расчете, исправить неточность надо новой уточненкой.

Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 01.02.11 № 03-02-08/6. Но в декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8 и одно к разделу 9.

Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов.

В строке 001 этих приложений необходимо записать признак актуальности 0, так как сведения изменились.

Источник «УНП»

Подпишитесь на наши новости и получите доступ к

VIP-СТРАНИЦЕ

Жмите на желтую кнопку ниже: 

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!

Источник: http://spb-balt-synd.ru/archives/8959

Представить пояснения к нд по ндс

Вариант ответа на требование о предоставлении пояснений к НД по НДС зависит от того, действительно ли заявленная НИ ошибка имеет место и повлияла ли она на сумму вычета:

Если ошибка не повлияла на сумму вычета/налога или обнаруженная НИ проблема не является вашей ошибкой, сформируйте ответ на требование. 

1. 1. В требовании откройте вложенный XML-файл по кнопке «Ответить».
   2. Убедитесь, что в поле «Имя файла-основания» указано правильное имя файла НД по НДС.

      На заметку!

      СБИС заполнит имя файла автоматически, если в системе есть НД по НДС, с указанным в требовании периодом и номером корректировки, по которой получено извещение о вводе или уведомление об уточнении. Если подходящих деклараций несколько, выберите нужную из списка или укажите имя файла вручную.

   3. Откройте список контрольных соотношений, по которым у НИ возникли вопросы.
   4. По каждому соотношению введите текст пояснения и нажмите «Подтвердить».
   5. Когда все пояснения будут добавлены, нажмите  Отправить .
2. 1. В требовании откройте вложенный XML-файл по кнопке «Ответить».
   2. Убедитесь, что в поле «Имя файла-основания» указано правильное имя файла НД по НДС.

      На заметку!

      СБИС заполнит имя файла автоматически, если в системе есть НД по НДС, с указанным в требовании периодом и номером корректировки, по которой получено извещение о вводе или уведомление об уточнении. Если подходящих деклараций несколько, выберите нужную из списка или укажите имя файла вручную.

   3. В ответе на требование присутствуют только те документы, по которым у НИ возникли вопросы. Чтобы открыть список счетов-фактур, нажмите на название контрагента.
   4. Изначально все документы находятся в категории «Не разобрано». По каждому счету-фактуре либо внесите исправления, либо отметьте, что данные правильные. Для этого откройте документ:
      • Если в фактуре допущена ошибка — внесите изменения, нажмите  Исправлено . Документ переместится в категорию «Расхождения исправлены».
      • Если счет-фактура не требует изменений — нажмите  Пояснения не требуются . Документ переместится в категорию «Были поданы правильные сведения».

      В дополнение к основному требованию НИ может прикрепить счета-фактуры с видом «Данные прошлых периодов (справочная информация)». На такие записи формировать ответ не нужно. 

   5. После того как будут разобраны все счета-фактуры по всем контрагентам, нажмите  Отправить .
3. 1. В требовании откройте вложенный XML-файл по кнопке «Ответить».
   2. Убедитесь, что в поле «Имя файла-основания» указано правильное имя файла НД по НДС.

      На заметку!

      СБИС заполнит имя файла автоматически, если в системе есть НД по НДС, с указанным в требовании периодом и номером корректировки, по которой получено извещение о вводе или уведомление об уточнении. Если подходящих деклараций несколько, выберите нужную из списка или укажите имя файла вручную.

   3. Откройте сведения, по которым у НИ возникли вопросы.
   4. По каждому счету-фактуре либо внесите исправления, либо отметьте, что данные правильные. Для этого откройте документ:
      • При отсутствии данного счета-фактуры в декларации — нажмите «Нет в книге продаж».
      • Если счет-фактура присутствует в декларации, но с данными, отличными от покупателя — в таблице укажите правильные значения и нажмите «Исправлено».
   5. Когда все сведения будут разобраны нажмите  Отправить .
4. 1. Откройте «Требование о представлении пояснений к НД по НДС №…», перейдите на вкладку «Ответить».
   2. В поле «Имя файла-основания» убедитесь, что указано имя файла НД по НДС, к которой у НИ возникли вопросы.

      На заметку!

      СБИС заполнит имя файла автоматически, если в системе есть НД по НДС, с указанным в требовании периодом и номером корректировки, по которой получено извещение о вводе или уведомление об уточнении. Если подходящих деклараций несколько, выберите нужную из списка или укажите имя файла вручную.

   3. Нажмите кнопку  + Пояснение . Выберите «Пояснения по иным основаниям», введите текст пояснения (не более 1000 символов), нажмите «Подтвердить».
   4. После того как сформируете ответ, нажмите  Отправить .

В дополнение к основному ответу можно написать письмо с пояснениями.

Внимание!

На требование к НД по НДС нельзя отвечать только письмом. Обязательно необходимо дать формализованный ответ, иначе налоговая может наложить штраф. 

Источник: https://help.sbis.ru/help/ereport/ni/claim/nds

Ошибки в декларации по НДС алгоритм исправления

От ошибок никто не застрахован, особенно когда речь идет об ошибках в декларации по НДС. С 01.02.2016 г.

вступили в силу новые формы НДСной отчетности и правила их заполнения. В частности, обновили и форму уточняющего расчета.

Следовательно, когда и как исправлять данные ошибки с учетом обновленных правил, мы и рассмотрим сегодня

Способы исправления НДСных ошибок

Как известно, начиная с 1 февраля 2016 года плательщики НДС уже не вправе исправлять ошибки в декларации по НДС, подавая уточняющий расчет как приложение к текущей декларации.

Ведь Порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г.

№ 21 (далее —Порядок № 21), в отличие от своего предшественника, такой возможности не предоставляет.

Таким образом, теперь осталось 2 способа исправления ошибок в ранее поданной декларации по НДС, а именно:

• Первый способ — подать новую декларацию по НДС с исправленными показателями(последний абзац пункта 50.1 НКУ и п. 23 р. ІІІ Порядка № 21).

Но данный способ можно применить, только если не истек предельный срок предоставления декларации по НДС, в которой закрались ошибки.

Допустим, плательщик в начале апреля подал декларацию за март 2016 года и обнаружил в ней ошибки. Он мог до 20.04.2016 г.

(предельная дата предоставления декларации за март 2016 года) включительно подать декларацию за этот отчетный период с отметкой «Звітна нова» и исправленными показателями. Кстати, такие же отметки ставят и во всех приложениях к этой декларации.

Тогда налоговики по базе проводят данные из новой декларации, а поданная ранее декларация с ошибками получает статус — к сведению.

Таким образом, если успеть подать отчетную новую декларацию, то можно считать, что ошибки как таковой не было. Ведь в таком случае штрафные санкции согласно п. 50.

1 НКУ не начисляются, а расчеты с бюджетом по данным отчетной новой декларации проводят в общем порядке (через электронный счет в предельные сроки для уплаты НДС за отчетный период, то есть в течение 10-ти календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления декларации).

• Второй способ — подать уточняющий расчет как самостоятельный документ (абз. 4 п. 50.1НКУ и п. 1 р. VІ Порядка № 21).

Его применяют в случаях:

1) если плательщик НДС самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной им декларации по НДС (п. 50.1 НКУ);

2) если ошибку обнаружили налоговики по результатам электронной проверки(которая проводится по заявлению самого плательщика). При этом необходимо подать уточняющий расчет в течение 20-ти рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки (п. 50.3 НКУ);

3) изменения направления согласованного бюджетного возмещения по решению налогоплательщика (п. 5 р. ІV Порядка № 21).

Если ошибка привела к недоплате налога в бюджет, то, исправляя ее таким образом, плательщику НДС придется начислить и уплатить штраф в размере 3% от суммы недоплаты(п. 50.2 НКУ).

При этом уплатить сумму недоплаты и самоштрафа необходимо до предоставления такого уточняющего расчета.

А вот пени можно избежать, если успеть исправить ошибку в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства по НДС (п. 129.9 НКУ).

Кстати, рассчитанные при исправлении НДСных ошибок суммы недоплаты, самоштрафа и пени нужно уплатить в бюджет непосредственно с расчетного счета без применения электронного НДС-счета. Ведь такие требования содержит п. 25 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569, где указано:

«Расчет с бюджетом в связи с предоставлением уточняющего расчета в соответствии с пунктом 50.

1 статьи 50 Налогового кодекса Украина, уплата налоговых обязательств, определенных контролирующим органом согласно подпунктам 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4–54.3.6 пункта 54.

3 статьи 54 указанного Кодекса, и уплата предусмотренных настоящим Кодексом штрафных санкций и пени осуществляются налогоплательщиком с текущего счета в соответствующий бюджет».

Форма уточняющего расчета

Уточняющий расчет к декларации по НДС подают по форме, действующей на дату его предоставления (п. 50.1 НКУ и п. 1 р. VІ Порядка № 21). Следовательно, с 01.02.2016 г. плательщики НДС пользуются формой уточняющего расчета, утвержденной приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

Ограничения для исправления НДСных ошибок

Уточняющий расчет для исправления ошибки в отчетности по НДС не удастся подать:

• в ходе проведения контролирующим органом документальных плановых и внеплановых проверок сумм НДС (п. 50.2 НКУ).

Заметьте: данный запрет не работает касательно подачи уточняющего расчета в ходе камеральных проверок отчетности по НДС, а также в период (10 дней) с момента, когда плательщик получил уведомление о проведении документальной проверки до ее начала.

Зачастую спрашивают: а можно ли уточнять отчетные периоды, которые уже были проверены налоговиками? Да, можно.

Впрочем, в случае если плательщик НДС подает уточняющий расчет к декларации по НДС за отчетный период, который уже проверялся налоговиками (или не подает уточняющий расчет в течение 20-ти рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки, которой установлено нарушение налогового законодательства), контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки плательщика НДС за соответствующий отчетный период (п. 50.3НКУ);

• по истечении срока давности, установленного ст. 102 НКУ. То есть исправить ошибку в НДСной декларации можно, если со дня, следующего за последним днем предельного срока подачи, не прошло 1095 календарных дней. В случае подачи декларации, которая содержит ошибку, с опозданием, отсчет данного срока начинают со дня фактического предоставления.

Например

Ошибку, допущенную в декларации по НДС за март 2013 года, можно исправить, подав уточняющий расчет до 21.04.2016 г. включительно. Учитывая то что:

• предельная дата подачи декларации по НДС за март 2013 года — 22 04.2013 г.  (20 и 21 апреля 2013 года — выходные);
• 2016 год — високосный, то есть в феврале 2016 года 29 дней.

Если к декларации по НДС с ошибками ранее уже подавали уточняющий расчет, то срок давности (1095 дней) для исправления ошибок начинают отсчитывать со дня подачи этого уточняющего расчета (п. 102.1 НКУ);

• после аннулирования НДСной регистрации.

Налоговики настаивают: лицо, которое уже не является плательщиком НДС, не может подать уточняющий расчет и исправить ошибки после аннулирования НДСной регистрации. Собственно, такой запрет в НКУ отсутствует.

Причина этого  табу — формальная. Заполняя уточняющий расчет, необходимо указать индивидуальный налоговый номер по данным реестра плательщиков НДС за отчетный (налоговый) период (абз. 5 п. 48.4 НКУ). Это обязательный реквизит.

Однако после аннулирования НДСной регистрации у лица нет данного номера.

Если же попытаться предоставить декларацию со старым индивидуальным налоговым номером плательщика НДС, ждите от налоговиков письменное уведомление об отказе в принятии этого уточняющего расчета (п. 49.11 НКУ).

Уточнение налогового кредита по налоговым накладным, с даты составления которых истекло 365 дней

С такими уточнениями тоже не все радужно.

В свое время налоговики запрещали увеличивать налоговый кредит через механизм исправления ошибок по налоговым накладным, с даты составления которых истекло 365 дней.

На их сторону часто становились и служители Фемиды. Вот, например, в постановлении ВАСУ от 15.05.2014 г. К/800/62800/13 сделали следующий вывод:

«Учитывая то что статья 50 НКУ является общей нормой, определяющей порядок внесения изменений в налоговую отчетность по какому-либо налогу, а статья 198 НКУ является специальной нормой, регулирующей исключительно порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту, юридически правильным является вывод судов предыдущих инстанций о том, что право налогоплательщика относительно включения в налоговый кредит суммы налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных ограничено сроком в 365 календарных дней с даты составления налоговых накладных, то есть сроком, определенным частью 3 пункта 198.6 статьи 198 НКУ».

К счастью, в свежих письмах ГФСУ демонстрирует либеральный подход к данному вопросу. Так, скажем, в письме ГФСУ от 26.01.2016 г.

№ 1465/6/99-95-42-01-15 налоговики отмечают: налогоплательщик при допущении ошибки в налоговой отчетности, а именно при частичном включении в состав налогового кредита налоговой декларации суммы НДС на основании полученной налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, вправе составить уточняющий расчет к данной налоговой декларации (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) и исправить неправильно отраженные показатели

Источник: http://www.dt-kt.com/oshybky-v-deklaratsyy-po-nds-algorytm-yspravlenyya/

Самостоятельное исправление ошибок в декларации по НДС

Самостоятельно исправление ошибок в декларации по НДС

Право и порядок самостоятельного исправления плательщиками ошибок в налоговой отчетности закреплены статьей 50 НКУ. Там же указаны возможные способы такого самоисправления. Однако не все из них применимы для исправления НДС-ошибок.

Способы исправления

Назовем способы исправления НДС-отчетности. Их всего два:

(1) подача налоговой декларации со статусом «Звітна нова» в сроки, предусмотренные для подачи текущей отчетности;

(2) подача уточняющего расчета (УР) как отдельного от НДС-декларации документа.

Как видим,

исправить ошибку путем ее исправления в текущей декларации нельзя

Причем «дорога» туда налогоплательщику была закрыта еще с начала работы СЭА.

Налоговики такое «ущемление» прав плательщика пояснили просто: «на сегодняшний день осуществляется комплекс мероприятий по возможности подачи уточняющего расчета в составе декларации…», и подавайте, мол, отдельный уточняющий расчет (п. 2.

1 письма ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15). Правда, «сегодняшним днем» был назван еще период 2015 года, а «воз и ныне там».

Со временем устоялось, притерпелось, да и никто, в принципе, не жалуется, поэтому, видимо, все так и останется. То есть и на сегодняшний день в этом плане ничего не поменялось, а значит, есть только два способа исправления НДС-ошибок. Рассмотрим их детальней.

(1). «Звітна нова». Это самый простой и безопасный способ.

Но его основной недостаток в том, что воспользоваться им можно, только если ошибка исправляется (!) до окончания предельного срока подачи декларации, в которой эта ошибка выявлена (абзац шестой п. 50.1 НКУ, п. 22 разд. III Порядка № 21).

Зато порядок действий элементарный: заполняем «новую» НДС-декларацию правильно со всеми обязательными приложениями и отправляем ее в сроки, установленные для декларации, в которой была выявлена ошибка. При этом декларация со статусом «Звітна нова» заносится в базу данных налогоплательщика, а предоставленная ранее (ошибочная декларация) принимает статус «До відома».

Например, допустили ошибку в НДС-декларации за май 2017 года, которая была подана 2 июня 2017 года (предельный срок подачи — 20 июня 2017 года).

Исправить в ней ошибку можно, подав декларацию со статусом «Звітна нова», аж до 20 июня 2017 года.

Причем подать можно несколько таких новых деклараций, а получит свое отражение в данных налогоплательщика только ее последний вариант, поданный в срок до 20 июня 2017 года. И это не единственный плюс такого способа исправления.

Еще одним положительным моментом является то, что никаких штрафных санкций здесь не будет, да и оплату обязательств по такой декларации осуществляем в общем порядке, т. е. в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации.

(2) УР как отдельный документ. В отличие от первого способа, если ошибка привела к занижению обязательств, то при подаче УР штрафных санкций уже не избежать.

Данные в интегрированную карточку (ИК) плательщика попадают по дате фактической подачи УР, а начисленные в ней обязательства и штраф считаются согласованными (п.

54.1 НКУ). Причем уплатить их необходимо до подачи такого УР. Размер штрафных санкций установлен 3 % от суммы «доначисленных» НО (абзац четвертый п. 50.1 НКУ).

Что касается пени, то ст.

50 НКУ о самостоятельном начислении и уплате пени «молчит», однако у налоговиков уже устоявшаяся на этот счет позиция: они хотят до подачи УР также видеть уплату пени.

Причем для ее отражения в УР место не предусмотрено. То есть, самостоятельно рассчитать и уплатить пеню плательщик обязан, но в УР ее показывать не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=EzmYKlqi8ss

Имейте в виду, пеню начисляем, только если вносим изменения в НДС-отчетность по прошествии 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежных обязательств (п.п. 129.1.3 НКУ).

Таблица 1. Особенности исправления ошибок в НДС-декларации

Способ	Период подачи	Ответственность	Сроки уплаты обязательств
«Звітна нова»	Можно подать только (!) до окончания предельного срока подачи декларации	Штрафные санкции не начисляются	В обычные сроки, т. е. в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации
Уточняющий расчет (УР)	В любой момент в рамках срока давности (1095 календарных дней)	Штраф 3 % от суммы недоплаты и пеня*	До подачи УР
* В случае осуществления исправлений с нарушением 90-дневного срока ( п.п. 129.1.3 НКУ).

Важно (!): УР подаем по форме, утвержденной на дату такой подачи

На это указывают п. 50.1 НКУ и п. 1 разд. IV Порядка № 21. Следовательно, исправляя прошлые периоды, уже традиционно сопоставляем строки прежней формы декларации и ныне действующей.

И еще один момент.

Если ошибка допущена в приложении к декларации и такая ошибка неповлияла на ее показатели, то и штрафных санкций не будет независимо от способа исправления. Но учтите, в любом случае нельзя (!) подать исправленное приложение отдельно от УР или от декларации со статусом «Звітна нова».

С исправлением ошибки через подачу декларации со статусом «Звітна нова» вопросов быть не должно, там все понятно: просто заполняем ее правильно и успеваем подать до предельных сроков подачи отчетности.

Поэтому дальше уделим внимание исправлению ошибок через УР, т. е. ошибок, которые были выявлены в НДС-отчетности, предельный срок подачи которой уже закончился.

И сразу очертим круг тех ситуаций, когда УР не подается.

Widget not in any sidebars

Прежде всего, не требуют подачи УР корректировки налоговых обязательств (НО) и налогового кредита (НК), которые не связаны с ошибкой.

Например, когда плательщик осуществляет перерасчет НО и НК в случае любого изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая пересмотр цен, в случае их возврата или возврата предоплаты, то тут имеет место простое событие отчетного периода, которое никакого отношения к ошибке не имеет. Также не считаются ошибкой и отражаются в НДС-декларации отчетного периода корректировки в случаях, прописанных в пп. 198.5 и 199.1 НКУ. Ясное дело, что речь идет о том, когда такие корректировки попали в декларацию в периоде их осуществления. В ином случае придется уточняться.

Кроме того, есть ограничения на исправление ошибок, прямо установленные нормами законодательства ( ст. 50 НКУ, п. 2 разд. І Порядка № 21). Так, нельзя подать УР в следующих случаях.

1. Истек срок давности (п. 50.1 НКУ). На исправление ошибки (т. е. подачу УР) распространяется общий срок давности (1095 дней), установленный п. 102.1 НКУ. То есть, ошибки, выявленные по истечении такого срока, исправлению не подлежат.

Пусть вас это не пугает, такой же срок давности установлен на проверки НДС-отчетности плательщика контролирующим органом. То есть ошибки «устаревших» периодов так там и останутся.

Остается правильно определить дату, с которой отсчитывать 1095 дней, и предельный отчетный период, который можно исправить.

В общем случае расчет срока давности начинается с даты, следующей за предельным сроком подачи

Источник: http://ibuh.info/samostoyatelnoe-ispravlenie-oshibok-v-deklaracii-po-nds

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию.

Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог.

Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

• Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
• Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
• Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным.

Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую.

 Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

• Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
• Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию.

 Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня.

 Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/nds/utochnennaya-korrektirovochnaya-deklaratsiya-po-nds-osobennosti-zapolneniya.html