Начисление льгот по налогу на добавленную стоимость

Кому положены льготы по НДС?

Разновидности льгот налога на добавленную стоимость. Подробное описание кому, и в каких случаях полагаются льготы по НДС. Общие условия их получения.

Ндс и льготы

Для снижения налогового бремени государство предусмотрело разнообразные льготы, в том числе по выплате НДС. Реализация товаров облагается этим налогом, в большинстве случаев по ставке 18%. Льготы по НДС помогают уменьшить эту статью расходов.

Условно их можно разбить на три направления:

Реализация товаров и услуг

Первое направление включает в себя продажу следующих товарных групп и видов услуг:

• Почтовая продукция (почтовые открытки, конверты, марки, за исключением экземпляров, имеющих филателистическую ценность).
• Медицинские товары, представленные в перечне Правительства РФ. Он включает в себя продукцию протезно-ортопедического свойства и сырьё для их производства; товары, предназначенные для профилактических мер или используемые для реабилитации людей с ограниченными возможностями; любую разновидность корректирующей оптики (линзы, очки, оправы).
• Монеты, изготовленные из любого драгметалла, которые относятся к официальным средствам расчёта в РФ или за рубежом, кроме экземпляров, представляющих нумизматическую ценность.
• Изделия народных промыслов, представляющих художественную ценность, кроме тех, что попадают под категорию акцизных товаров.
• Услуги техобслуживания и ремонта приборов бытового назначения и медицинских аппаратов, включая запчасти и иные расходные материалы, требуемые для восстановления работоспособности, в период действия гарантии без дополнительной оплаты.
• Все виды ремонтно-восстановительных, научно-изыскательных и археологическо-полевых работ, нацеленных на сохранение исторических памятников и зданий, принадлежащих организациям религиозной направленности.
• Совокупность научных, исследовательских, опытных, технологических и конструкторских работ, производимых на бюджетные средства, в том числе направленные на создание новых видов продукции/технологий.
• Драгметаллы, в том числе руду, лом, отходы производства. Драгоценные камни, включая необработанные алмазы.
• Продукты, производимые столовыми медучреждений, школ, детсадов или организациями общественного питания, которые реализуют свою продукцию в таких учреждениях.
• Услуги медицинских учреждений, кроме организаций, занимающихся предоставлением услуг в санитарно-эпидемиологической области, косметологии и ветеринарии.
• Перевозка граждан морским, речным, железнодорожным автомобильным транспортом в приделах городского и пригородного сообщения, исключая услуги такси, в том числе маршруток, при условии осуществления деятельности по действующим тарифам, включая все предусмотренные льготы.
• Работы и/или услуги в сфере борьбы с лесными пожарами.
• Услуги обслуживания и аэронавигации судов воздушного сообщения, оказываемые в пределах аэропортов России.
• Все виду работ/услуг, включая освидетельствование и классифицирование, по обслуживанию судов морского, речного и смешанного типов на стоянках в порту или во время лоцманской проводки.
• Продажа абонементных и входных билетов организациями, которые осуществляют свою деятельность в сфере услуг физкультуры и спорта, а так же аренду спортплощадок для проведения профильных мероприятий.
• Предоставление жилых площадей в пользование и их продажа вне зависимости от формы собственности и разделения на доли , включая передачу долей при продаже квартир в многоквартирных домах.
• Реализация изобретений, технологических моделей, баз данных, программных продуктов, микросхем и иных интеллектуальных товаров и ноу-хау.
• Реализация металлического лома любой разновидности.
• Передача товаров/услуг в целях последующей рекламы, стоимостью не более 100 руб.

Организации и предприниматели

Второе направление включает компании, осуществляющие свою деятельность в сфере следующих услуг:

• Общее, профессиональное и дополнительное образование на некоммерческой основе;
• Реализации товаров в точках беспошлинной торговли;
• Товары/услуги, распространяемые компаниями, которые работают в следующих сферах: культура, искусство, спорт, физкультура.
• Производство, реализация, прокат, показ национальных фильмов.
• Товары/услуги, за исключением подакцизных, производимые организациями:

1. где более 80% работников – люди с ограниченными возможностями;
2. уставной капитал которых, состоит из вкладов инвалидов, а на производстве работает не меньше 50% людей с ограниченными возможностями;
3. в которых собственники имущества – люди с ограниченными возможностями и они предоставляют сфере образования, физкультуры и спорта, информации, культуры и т. п.;
4. реализующие образовательные, спортивные, оздоровительные, лечебные, научные, информационные и иные услуги для людей с ограниченными возможностями, детей-инвалидов и их родителей;
5. Лечебно-трудовые, психолого-наркологические, противотуберкулёзные услуги для обслуживания людей с психическими отклонениями, учреждений уголовно-исполнительной власти, госпредприятий и муниципальных организаций, где работает не меньше 50% инвалидов.

• Санаторные, курортные, оздоровительные услуги, включая лагеря для детского отдыха.
• Реализующие страховые продукты.
• Сохранение, дополнение, использование архивов.
• Продающие сельхозпродукцию собственного производства, доходы от которой составляют не меньше 70% всех доходов компании.
• Изготовление надгробных плит, оформление и уход за местами захоронения, продажа товаров для похорон и иные ритуальные работы/услуги.
• Все банковские услуги, включая обслуживание карт, кроме инкассации.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Сады, студии, секции, кружки для лиц дошкольного возраста.
• Продажа религиозной продукции, в том числе религиозных книг.
• Оказывающие услуги по уходу за больными, людьми престарелого возраста и инвалидами, находящиеся под ведомством государственной или муниципальной власти.
• Аптеки, изготавливающие лекарственные препараты, оказывающие услуги ремонта оптики, слуховых аппаратов, протезов и иных ортопедических товаров.
• Услуги адвокатов.
• Регистрационные, патентные, лицензирующие и иные организации, за услуги которых взимается госпошлина.

Операции

Третье направление – это льготы для определённых видов операций. Оно включает в себя:

• Аренда помещений зарубежными гражданами и компаниями, которые имеют аккредитацию в России.
• Выдача займов и иные финансовые услуги для предоставления займов.
• Продажа доли в уставе, паевом, кооперативном и инвестиционном фондах, в том числе реализация акций.
• Социально-экономические работы в сфере строительства жилья для военнослужащих.
• Безвозмездная передача товара/работы/услуги, в качестве благотворительности.
• Передача кредитных прав и/или требований по кредитным обязательствам.
• Работы, проводимые в особой экономической зоне портов, организациями-резидентами этой особой зоны.
• Научные, исследовательские, опытные, технологические, конструкторские работы, проводимые на бюджетные деньги для разработки новых товаров/технологий.
• Предоставление жилплощади для пользования гражданами.
• Услуги по реализации билетов и проведению лотерейных и иных разрешённых розыгрышей.

Что такое коды на льготы, и какие они бывают?

Коды льгот по НДС относятся к бюджетной классификации налогов, сборов и неналоговых платежей, оплачиваемых в бюджет. Они представляют собой комбинацию из семи цифр. Каждая разновидность налоговой льготы имеет свой код. Приведём в пример несколько кодов налоговых льгот по НДС.

Номер кода	Наименование товара/ организации или операции	Номер статьи налогового кодекса (НК России)
1010292	Код операции займов, в том числе начисления процентов по ним, а также сделки купли-продажи ценны бумаг.	п. п. 15, п. 3, ст 149
1010816	Работы/услуги казённых, бюджетных, автономных, учреждений, выполняющих государственный или муниципальный заказ и оплачиваемый из бюджета этой ветви власти.	п. п. 4.1, п. 2, ст. 146
1010211	Услуги медицинских учреждений, кроме ветеринарных, косметологических и санитарно-эпидемиологических компаний.	п. п. 2, п. 2, ст. 149
1010232	Продажа продуктов, производимых в столовых медучреждений, детсадов, школ или организаций общественного питания, которые реализуют свою продукцию в медучреждениях, школах или детсадах.	п. п. 5, п. 2, ст. 149

Общие условия применения льгот

Каждая организация или предприниматель могут воспользоваться снижением налоговой нагрузки, если выполняет общие условия для получения льготы по НДС:

1. Наличие лицензии, если деятельность подлежит лицензированию.
2. Обязательность разделения учёта льготных и не льготных операций.

В случае невыполнения право на использование льготы теряется. Указание на это есть в 6 пункте статьи 149 НК России.

При использовании льгот, компания остаётся обязанной:

1. Оформлять счета-фактуры покупок, если товар оплачивается безналичным путём и ставить отметку без налога, в соответствии с п. 5 ст. 168 НК России.
2. Заносить информацию о движении товаров/услуг в книгу учёта продажи или покупки.
3. Отражать всю информацию о купле-продаже товаров/услуг в журналах учёта.
4. Подавать декларацию по НДС, с указанием кодов льгот.

Штрафные санкции

В случае выявления неправомерности использования льгот по НДС, на нарушившую компанию будет наложен штраф.

Такая возможность прописана в статье 122 НК России.

Налоговый орган имеет право наложить на нарушителя штраф в размере 20% от суммы невыплаты, кроме того будут учтены пени за каждый день неуплаты.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/lgoty-po-nds.html

Льготы по НДС: их виды, органичения и порядок представления

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) – это федеральный налог, постановка на учёт по которому происходит автоматически. Налоговая льгота по НДС является преимуществом, предоставляемым отдельным категориям налогоплательщиков.

Налоговые льготы по НДС: список операций

Список операций, освобождаемых от уплаты НДС, является закрытым (ст. 149 НК РФ). Часто это освобождение принимают за льготы:

Согласно Пленуму ВАС РФ в п. 14 Постановления от 30.05.2014 N 33, налоговыми льготами по НДС являются (не подлежит налогообложению и уведомлению об этом налогового органа) реализация:

• продуктов питания, произведённых столовыми общеобразовательных и медицинских организаций и реализуемых для них же, включая продукты питания, произведенные для них организациями общественного питания (п. 2 пп. 5 ст. 149 НК РФ);
• в т.ч. передача для собственных нужд, предметов религиозного назначения, религиозной литературы согласно перечню Правительства РФ религиозными организациями, включая проведение культовых действий (п. 3 пп. 1 ст. 149 НК РФ);
• товаров, работ и услуг, кроме посреднических, производимых и реализуемых:

– общественной организацией инвалидов, где инвалидов-членов не менее 80 %, и организацией с уставным капиталом полностью из их вкладов, при этом среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, их доля в ФОТ – не менее 25%. А также организацией с социальными целями: помощь инвалидам, детям-инвалидам, их родителям) с единственными собственниками в их лице;

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

– медицинских организаций, в части оказания  психиатрической, наркологической, противотуберкулезной помощи, а также лечебных исправительных учреждений (п. 3 пп. 2 ст. 149 НК РФ);

• услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам при осуществлении профессиональной деятельности (п. 3 пп. 14 ст. 149 НК РФ).

Если лицо реализует товары, выполняет работы или оказывает услуги,  указанные в ст. 149 НК РФ, только в собственных интересах, то – такая «посредническая» деятельность освобождена от уплаты НДС.

Условия и ограничения

Правом на освобождение от уплаты (льгота) НДС могут воспользоваться организации, ИП, выручка от реализации товаров, работ или услуг которых за три предшествующих календарных месяца составляет менее 2 000 000 руб. По операциям с подакцизными товарами действует запрет на освобождение от уплаты налога.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость применяется при условии наличия предусмотренной законом лицензии по осуществлению лицензируемой деятельности налогоплательщиком.

Обязательным условием применения налоговых льгот является ведение раздельного учёта, в том числе суммы «входного» НДС (ст. 170 п. 4 НК РФ). Его методика определяется самостоятельно и закрепляется в учётной политике организации.

При невыполнении данных предписаний, установленных нормативно-правовыми актами, имеет место быть неблагоприятным налоговым последствия, но только если это зафиксировано (прямо) в части 2 НК РФ.

Подтверждающие документы

Налоговая инспекция вправе истребовать у организации при камеральной проверке документы для подтверждения применения данных льгот.

ФНС рекомендует юридическим лицам подавать пояснения о применении льгот по НДС реестром документов в виде таблицы, в который включаются:

• код операции (Приложение 1 порядка заполнения декларации по НДС);
• сумма по необлагаемым операциям в рублях;
• контрагент (наименование);
• подтверждающий документ (тип, № и дата).

Вместе с ним предоставляются перечень и формы типовых договоров организации, используемых при льготных операциях.

Отказ от льгот по НДС

Перед применением льготы по НДС или отказа от неё, следует проанализировать экономический эффект по каждому решению. Отказ распространяется на все сделки освобождаемого вида деятельности.

Отказ от применения освобождения по НДС в части всех операций или только некоторых видов требует представления заявления в произвольной форме в ИФНС по месту регистрации не позднее 01 числа налогового периода, применяемого к отказу. В заявлении необходимо указать перечень операций, налоговый период начала действия отказа и его срок. Отказ действует не менее 1 года, но можно более.

Отказу не подлежит:

• предоставление в аренду помещения на территории РФ иностранной организации или гражданину, имеющим аккредитацию в РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ);
• реализация, согласно пункту 2 ст. 149 НК РФ.

Рассмотрим пример:

Решение:

Освобождение от НДС было введено в действие ФЗ № 109-ФЗ от 20.08.2004 с 01 января 2005 года. До 01 января 2005 года данные операции облагались в общем порядке. При реализации ООО «Фенх» должно было исчислить, предъявить физическому лицу и уплатить в бюджет НДС (п. 8 ст. 149 НК РФ).

В данном примере действует правило «по отгрузке», которая произошла до новоизменений по освобождению от уплаты НДС.

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/nds/lgotyi-po-nds-ih-vidyi-organicheniya-i-poryadok-predstavleniya.html

Налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость и их классификация

Налоговые отношения непосредственно содержит следующие элементы:

1. Стороны отношений, в т.ч.:

1.1. Налогоплательщики и налоговые агенты.

1.2. Государство (в лице ответственных за сбор налогов органов).

2. отношений.

Говоря о налогоплательщиках как о стороне налоговых отношений, стоит заметить, что из всего круга лиц, являющихся субъектами по гражданскому праву, (т.е. физических и юридических лиц) налогообложение затрагивает лишь некоторые категории.

Так, согласно действующему законодательству, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через границу РФ.

Однако, так было не всегда: до 2001 года в течение ряда лет индивидуальные предприниматели не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость, что позволяет говорить о фактическом предоставлении им преимуществ перед корпоративными образованиями (организациями). Преимущество это условное, так как зависит от сферы деятельности индивидуального предпринимателя, от статуса покупателей его продукции. В настоящее время налогоплательщики, выручка которых за три месяца не превысила один миллион рублей, могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, критерий организационно-правовой формы ведения бизнеса был заменен на верхний предел выручки, что, по нашему мнению, больше соответствует началам законодательства о налогах и сборах.

Льготы также могут быть классифицированы по уровню и виду государственного органа, которым они предоставлены:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Не раз в российской практике поднимался вопрос о праве законодательных и представительных органов субъектов РФ и муниципальных образований на установление дополнительных льгот в части сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджет.

Сторонники признания такого права апеллировали к бюджетному федерализму, т.е. независимости бюджетов нижестоящего уровня территориальных образований по отношению к вышестоящему. Как правило, спорные ситуации разрешались в пользу налогоплательщиков, т.е.

право на установление дополнительных льгот, даже не предусмотренных в актах законодательства о налогах и сборах, нижестоящие органы законодательной власти все же реализовывали.

Применительно к налогу на добавленную стоимость такая практика не нашла широкого распространения, возможно потому, что большая доля налога (а с 2001 года – 100%) поступала в федеральный бюджет.

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом и установление льгот актами субъектов РФ и муниципальных образований не предусмотрено.

Льготы по содержанию налоговых отношений могут быть классифицированы по элементу налогообложения, к которому применяется льготирование. Элементы налогообложения установлены п. 1 ст. 17 Налогового Кодекса Российской Федерации:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

Наиболее существенны и распространены льготы, касающиеся объекта обложения и налоговой ставки.

Статья 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, устанавливающая исключения из обложения определенных операций, содержит более 40 подпунктов, освобождающие от обложения различные операции (виды деятельности). Среди освобождаемых операций условно можно выделить следующие категории:

1) освобождение социально значимых товаров (работ, услуг);

2) освобождение операции во избежание двойного налогообложения, в том числе с учетом территориальной привязки налога (технические льготы).

По нашему мнению, финансовые операции, связанные с расчетами, подлежат освобождению, так как они являются встречным потоком за реализованные товары (работы, услуги).

Наиболее ярким примером такой льготы является освобождение от обложения передачи монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств. Близко по экономическим основаниям освобождение передачи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок.

При обложении реализации товаров (работ, услуг) между контрагентами разных стран приобретает актуальность выбор принципа взимания налога: в стране происхождения товара или в стране назначения.

Общепринятым в мировой практике является взимание налога в стране назначения товара, при этом в стране происхождения товар льготируется.

В российском законодательстве установлены две формы такого льготирования:

1) применение нулевой ставки для экспортируемых товаров;

2) освобождение от обложения операций по выполнению работ и оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

Другие виды технических льгот связаны с освобождением от обложения услуг государственных, бюджетных (либо в значительной мере финансируемых государством) организаций, а также отраслей, исчисление налога на добавленную стоимость в которых проблематично.

Более разнообразны льготы социального характера.

Их состав (освобождение от обложения медицинских услуг, услуг в сфере образования, искусства и культуры) позволяют говорить о стремлении сделать более доступными для населения эти услуги, учитывая их ключевое значение в жизни общества в сочетании с преобладающей долей некоммерческих организаций, работающих в данной сфере.

Говоря о налоговой базе как об определенной характеристике объекта обложения можно остановиться на таком её аспекте как момент её возникновения. Установлены два способа определения момента возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость:

• по отгрузке, или метод начисления;

• по оплате, или кассовый метод.

В настоящее время все налогоплательщики налога на добавленную стоимость имеют право применять любой из этих методов по своему усмотрению.

По налогу на прибыль организаций с 2002 года лишь организациям, сумма выручки которых не превышает установленного Кодексом предела (сейчас четыре миллиона рублей в год), предоставляется право применения кассового метода.

Такое право можно считать льготой, так как принятие учетной политики для целей налогообложения «по оплате» налогоплательщик в ряде случаев фактически получает отсрочку по уплате налога.

Другим действенным способом отсрочки налоговых обязательств является применение более продолжительного налогового и отчетного периодов.

Величины отчетных (налоговых) периодов по налогам в РФ колеблются от полумесяца (для отдельных видов подакцизных товаров) до одного года.

По налогу на добавленную стоимость установлены две различные по продолжительности величины налогового периода:

1) месяц – обычная величина налогового периода;

2) квартал – для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, не превышающими один миллион рублей.

Самым широко используемым инструментом льготирования является установление пониженных ставок. Надо сказать, что установление дифференцированных налоговых ставок часто используется как в российской, так и мировой практике, в том числе при взимании налога на добавленную стоимость.

https://www.youtube.com/watch?v=FZpSDxdWMkk

По налогу на добавленную стоимость установлены следующие налоговые ставки:

• стандартная (20%) (с 01 января 2004 года – 18%);

• пониженная (10%);

• нулевая (0%).

Нулевая ставка применяется к экспортируемым товарам, услугам по их экспорту, а также в некоторых других случаях.

Пониженная ставка (10%) применяется к установленному Налоговым кодексом перечню продовольственных товаров и товаров для детей, а также по периодическим печатным изданиям и книжной продукции, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения.

По остальным облагаемым товарам (работам, услугам), а также иным объектам обложения, устанавливается стандартная ставка.

Сроки уплаты налога, как правило, взаимосвязаны с налоговым периодом и предоставление льгот по налоговому периоду влечет предоставление льгот по срокам уплаты налога.

Наиболее распространенными способами предоставления налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость из перечисленных ранее являются следующие:

• изъятия из объекта обложения;

• снижение налоговой ставки;

• льготы налогоплательщикам исходя из их статуса.

Льготы налогоплательщикам исходя из их статуса предполагают освобождение налогоплательщика в силу особенностей, не связанных с конкретным объектом обложения.

Так, к категориям налогоплательщиков, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении некоторых объектов обложения, относятся общественные организации инвалидов и их дочерние организации.

К льготе данного вида можно причислить также льготы налогоплательщикам с объемами выручки (величиной налоговой базы) не более одного миллиона рублей в квартал.

Промежуточное положение занимают виды деятельности, для осуществления которых требуется лицензия и предусматривающие совмещение лицензируемой деятельности лишь с закрытым перечнем примыкающих видов деятельности, например банковская и страховая. Применительно к ним корректно говорить как об освобождении от налога на добавленную стоимость банков (по определенному кругу банковских операций) и страховых компаний, так и просто об освобождении банковских и страховых услуг.

Пониженная ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении отдельных групп социально значимых товаров.

Менее финансово значимыми как с точки зрения налогоплательщиков, так и государства являются льготы, вытекающие из иных элементов налога: налогового периода, порядка исчисления и сроков уплаты налога.

Упрощенный порядок исчисления налога на добавленную стоимость в Российской Федерации не применяется, но установление такого порядка возможно.

Так, в ряде европейских стран применяется «плоская ставка» налога на добавленную стоимость в отношении продукции сельского хозяйства.

Такой порядок снимает необходимость трудоемкого учета закупок для целей налога на добавленную стоимость, включая получение и регистрацию счетов-фактур.

Таким образом, налогу на добавленную стоимость присущи практически все виды налоговых льгот, существующих в российском законодательстве.

По определению, налоговые льготы представляют собой определенные преимущества, предоставляемые одним налогоплательщикам по сравнению с другими, что уже само по себе является элементом активной экономической политики.

В то же время, в ряде случаев (в частности, при экспорте) предоставление преференциальных условий исчисления налога продиктовано особенностями самого налога. Такие льготы в дальнейшем будем называть «техническими», т.е.

производными от техники взимания налога на добавленную стоимость.

Попробуем выявить и объяснить «технические» льготы, классифицировать оставшиеся льготы по основанию целей их установления, и провести анализ адекватности применяемых льгот для достижения этих целей.

Признаками, наличие которых позволяет говорить о «техническом» характере той или иной льготы является наличие при допущении отсутствия льготы двойного налогообложения.

Так, общепринятым в большинстве стран мира является обложение налогом на добавленную стоимость товаров по принципу страны назначения. Если предположить, что экспортируемые товары будут облагаться еще и в стране происхождения, то налицо будет факт двойного налогообложения.

Следует отметить, что установление нулевой ставки на экспортируемые товары не является единственно возможным решением проблемы. Возможно освобождение ввозимых товаров в стране назначения.

Вплоть до 2001 года такой режим взимания налога на добавленную стоимость существовал у России со странами СНГ, и сохранился в отношениях с Белоруссией. Однако, такой подход связан, как минимум, со следующими негативными явлениями:

• искажается сущность налога на добавленную стоимость как налога на потребление;

• при условии установления различных ставок налога на добавленную стоимость в странах происхождения и назначения искажается предложение товара, что означает для страны-импортера дискриминацию либо иностранных, либо отечественных товаров;

• при последующей перепродаже товара в стране назначения возникают сложности в определении налоговых обязательств: вычет налога, уплаченного в другой стране, чреват, в условиях затрудненного информационного обмена, злоупотреблениями со стороны налогоплательщиков, обложение же разницы между продажной и покупной стоимостями товара создает существенные сложности при исчислении налоговых обязательств;

• учитывая, что для отдельной страны порядок взимания налога на добавленную стоимость в других странах есть «данность», вводить особый порядок применения налога на добавленную стоимость во внешней торговле возможно лишь группой стран по договоренности – при этом всегда будут оставаться страны, применяющие общепринятый порядок взимания, что приведет к усложнению налогового администрирования.

2015-03-18 10:31:08

Не нашли нужный материал? …далее »

2013-09-27 13:00:19

Главный упор на правовые дисциплины …далее »

2012-08-13 10:12:27

Обновления в разделах …далее »

Источник: http://www.jourclub.ru/15/1113/

Какие льготы по НДС предусмотрены в 2018 году

Налог на добавленную стоимость или просто НДС относится к косвенным налоговым отчислениям, которые каждый предприниматель должен вносить в бюджет РФ.

Базовая ставка для него составляет 18 процентов, однако действующим законодательством предусмотрен целый ряд льгот. Благодаря этому, некоторые компании не платят НДС вообще, а некоторые рассчитывают его по сниженной ставке в 10%.

Применяются льготы в зависимости от выполняемых работ, предоставляемых услуг или реализуемых товаров.

Основные группы льгот и условия их предоставления

Все льготы по НДС, прописанные в действующем законодательстве, можно разделить на три основные категории:

• привилегии, которые получает юридическое или физическое лицо при выполнении каких-либо операций;
• льготы, предоставляемые отдельным ИП либо компаниям;
• привилегии, предусмотренные при реализации некоторых групп товаров или предоставлении отдельных услуг.

Чтобы воспользоваться льготами, юридическое или физическое лицо (зарегистрированное в качестве частного предпринимателя), должно соблюсти все перечисленные ниже условия:

• наличие разрешительной документации на осуществление деятельности, подлежащей лицензированию со стороны государства. При отсутствии лицензии или ее просрочке, компания платит налог на добавленную стоимость на общих условиях;
• наличие на предприятии раздельного учета для операций, облагаемых НДС и подпадающих под льготные условия налогообложения.

Льготные условия по НДС для реализации товаров и услуг

Если говорить о товарах и услугах, попадающих под льготы по НДС, можно выделить компании или ИП, которые осуществляют реализацию:

• золотых и серебряных монет, которые не используются в качестве коллекционных экспонатов;
• почтовых открыток и конвертов с марками, а также самих марок;
• медицинских товаров первой необходимости, а также протезно-ортопедических изделий, корригирующих очков, техсредств, адресованных лицам с ограниченными физическими возможностями или профилактики инвалидности;
• производственных отходов, лома цветных или черных металлов;
• жилых помещений либо отдельных долей в них.

Также на льготных условиях платят налог на добавленную стоимость предприятия, осуществляющие производство продуктов питания для учебных и медицинских учреждений, выполняющие реставрационные работы по восстановлению исторических или культурных памятников, предоставляющие услуги перевозчиков для пассажиров пригородных и внутригородских направлений.

Предприятия, которые могут рассчитывать на льготы по НДС

Льготные условия уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрены законодательством и для тех компаний (или индивидуальных предпринимателей), которые:

• работают в банковской или страховой сферах либо осуществляют обслуживание пластиковых платежных и кредитных карт;
• предоставляют ритуальные или архивные услуги;
• осуществляют деятельность в сферах образования, искусства, культуры;
• предоставляют юридические или нотариальные услуги;
• работают в области пенсионного негосударственного страхования;
• оказывают помощь престарелым людям и лицам с ограниченными физическими возможностями;
• производят сельскохозяйственную продукцию, занимаются выращиванием племенного скота;
• осуществляют деятельность по приему платежей за содержание детей в образовательных учреждениях, а также за участие в каких-либо секциях или кружках;
• продают самые разнообразные товары, которые предназначены для лиц с ограниченными физическими возможностями либо для профилактики инвалидности.

Льготы на проведение операций

Наконец, еще в одну категорию льготников входят компании и частные лица, которые:

• реализуют жилищные программы для военнослужащих и их семей;
• проводят розыгрыши лотерей (только государственных, коммерческие компании в данную категорию не входят);
• принимают активное участие в благотворительных программах, подразумевающих безвозмездную передачу финансовых средств и имущества;
• предоставляют в аренду помещения и здания для иностранных компаний и частных лиц, аккредитованных в России.

Как оформлять льготы по НДС: основные особенности

Индивидуальные предприниматели получают льготы по налогу на добавленную стоимость абсолютно на тех же условиях, что и предприятия. С прошлого года для них установлена необходимость подавать декларацию по НДС в электронном виде.

Целый ряд особенностей имеет процедура получения льгот малыми предприятиями, на которых работает менее 100 человек. Таких компаний на территории России сегодня огромное множество, поэтому приведем основные нюансы именно для них:

• действующее законодательство предусматривает для МП ускоренную амортизацию основных средств. Благодаря этому, они могут рассчитывать на значительное снижение налоговой базы по НДС;
• если малое предприятие платит налоги в льготном режиме, оно автоматически освобождается от уплаты НДС. Однако в данном случае имеет огромное значение та сфера деятельности, в которой работает компания;
• если МП выступает в качестве налогового агента, оно платит НДС в обязательном порядке и на общих условиях, независимо от выбранного в процессе регистрации режима налогообложения.

Источник: http://lgotyinfo.ru/lgoty/kakie-lgoty-po-nds-predusmotreny-v-2017-godu.html