Налоговые льготы по земельному налогу для юридических лиц

Земельный налог: понятие, ставки, льготы, порядок и сроки уплаты

Земельный налог – понятие и элементы налога

Понятие земельного налога

Земельный налог – это обязательный безвозмездный платеж, который обязаны уплачивать лица – владельцы земельных участков.

Земельный налог является местным – это означает, что он начисляется и уплачивается на основании нормативных актов органов местного самоуправления о земельном налоге.

Местные органы представительной власти (органы законодательной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют:

Иные элементы данного налога (в том числе объект, база, период) регулируются Налоговым кодексом РФ и не могут изменяться местными органами власти (пункт 4 статьи 12 НК).

Узнать о ставках и льготах по земельному налогу можно на официальном сайте ФНС.

Объект налогообложения земельным налогом

Объектом налогообложения по правилам пункта 1 статьи 389 НК являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Объект налогообложения земельным налогом – факт владения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками.

Пункт 2 статьи 389 НК предусматривает виды земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения (в том числе земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ).

Налоговая база

Налоговая база в соответствии со статьи 390 НК определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

С 2017 года налог в отношении земельных участков, принадлежащих физлицам, может начисляться с повышающим коэффициентом в следующих случаях:

• на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, земельный налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
• на земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Плательщики земельного налога

На основании статьи 388 НК плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.

389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

ФНС России на своем официальном сайте напоминает о том, что начиная с 2016 года налогоплательщики-ИП, которые используют земельный участок для предпринимательской деятельности, не обязаны определять сумму налога. Не должны они также и подавать декларацию по этому налогу.

ИП обязаны уплатить земельный налог за 2015 год по тем же правилам, что и обычные граждане – после получения налогового уведомления. Оно должно прийти не позднее середины октября (их рассылка началась в апреле). А перечислить сумму налога за прошлый год нужно до 1 декабря 2016 года (п.

1 ст. 397 НК РФ).

Налоговый период и сроки уплаты земельного налога

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 НК).

До 2015 года пока не пришло единое уведомление об уплате налога обязанности уплатить налог на имущество, транспортный и земельный налог не возникало.

С 2015 года (если уведомление не пришло) налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 года срок уплаты земельного налога изменится: данный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления не позднее 1 октября, следующего за тем годом, за который он исчислен.

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/zemelnyy-nalog.html

Какие существуют льготы по земельному налогу

Льготы по земельному налогу носят компенсационный характер. Обычно они являются частью совокупности разных льгот, призванных подчеркнуть особые заслуги человека перед обществом или обеспечить налогоплательщику необходимый уровень жизни.

Права и обязанности как основа для реализации налоговых льгот

Налог на землю и льготы по нему состоят из следующих компонентов:

• субъект (человека, на которого накладывается обязанность по оплате налога);
• налоговые ставки, база, сроки;
• порядок уплаты;
• начисления;
• налоговый период;
• единица обложения.

В процессе формирования льгот главным является субъект. От его характеристик и особенностей зависит сам факт появления оснований для льгот. Поскольку налоги взимаются с владельца земли, то и льготы могут определяться только по отношению к тому лицу, которое:

• является собственником недвижимости;
• имеет право на пожизненное владение участком;
• на законных основаниях может бессрочно пользоваться землей.

Льготы – это продолжение прав. Они могут быть установлены только по отношению к тому человеку, который имеет юридическое право на владение и распоряжение земельным участком.

Не могут платить налоги люди, которые землю арендуют или обладают правом на безвозмездное срочное ее использование. Поскольку они не обладают налоговой ответственностью, они не имеют права и на льготы.

В России существуют только два уровня формирования налоговых льгот: федеральный и региональный.

К первому уровню относятся все нормы, предусмотренные федеральным законодательством. Основным нормативным документом в данной области является Налоговый кодекс.

Законы регионального уровня расширяют количество субъектов льготного налогообложения, увеличивают диапазон льготных случаев и размеры отчислений. Однако региональное законодательство не должно принимать нормы, идущие вразрез с федеральными законами.

Чаще всего в список субъектов льготного налогообложения попадают юридические лица, чья деятельность является особо значимой для данного региона.

Не следует путать понятие льгот с ситуацией, когда предприятие не облагается налогом по причине отсутствия земли в собственности.

Льготы федерального уровня

Этот уровень льгот описан в ст. 391 Налогового кодекса России. В соответствии с п. 5 налоговые льготы могут получать только люди, отвечающие следующим требованиям:

1. Они должны иметь звания Героя Советского Союза или Российской Федерации или быть полными кавалерами ордена Славы.
2. Это могут быть инвалиды всех групп, кроме третьей, независимо от причин инвалидности.
3. Семьи, имеющие на содержании инвалидов с детства, независимо от группы, причины и сроков инвалидности.
4. Они должны иметь статус ветеранов или инвалидов Великой Отечественной войны.
5. Обладать званием ветеранов и/или иметь статус инвалида боевых действий в горячих точках России или за рубежом.
6. К льготникам по многим категориям относятся все военные или гражданские лица, участвовавшие в ликвидации аварии в Чернобыле и в объединении “Маяк” на Урале. В эту же категорию попадают люди, которые принимали участие в действиях по испытанию ядерного оружия. Иными словами, на данную льготу имеют право все люди, которые подверглись облучению в данных ситуациях. На льготы могут рассчитывать и все те, кто пострадал при испытаниях ядерного оружия на Семипалатинском полигоне.
7. Пенсионеры и граждане, чей доход позволяет отнести их к категории малоимущих.
8. Семьи, признанные многодетными.

Реализация льгот осуществляется на основании документов, которые подтверждают право данного субъекта на уменьшение налоговой базы.

Эти документы предоставляются в налоговый орган по месту расположения участка самим налогоплательщиком.

Если субъект налогообложения не доказал свое право, то налоговый орган определяет величину налога в полном объеме.

Реализация права льготы зависит и от срока представления документов. Они должны быть поданы в соответствующие государственные органы не позднее 1 февраля того года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Льготы юридических лиц

Для предприятий льготное налогообложение зависит от категории и целевого использования земли. Налог на землю не взимается с таких участков:

• особо охраняемых природных территорий;
• водных объектов;
• территорий, занятых лесами;
• земель, изъятых из оборота;
• участков, на которых расположены объекты, признанные культурным и архитектурным наследием;
• историко-культурных заповедников.

Все остальные земельные участки подлежат налогообложению. Если такой участок используется индивидуальным предпринимателем в производственной деятельности, то налог на землю он платит на общих основаниях и в полном объеме.

https://www.youtube.com/watch?v=ndPBi7PNHXw

Льготами при уплате земельного налога пользуются следующие организации:

1. Все учреждения уголовно-исполнительной системы. Если земля используется только для целей осуществления своих функций, то организации этой системы не платят налог совсем.
2. Учреждения и предприятия, владеющие земельными участками, находящимися под государственными автомобильными дорогами.
3. Религиозные организации не платят земельный налог, но только за те участки, на которых непосредственно размещены культовые здания и сооружения.
4. Все общественные организации, 80 % уставного капитала которых состоит из взносов граждан, имеющих группу инвалидности.
5. Организации, ведущие свою деятельность в рамках народных промыслов. Однако льготное налогообложение касается только земель, на которых этот промысел осуществляется.
6. Организации и предприятия, которые осуществляют свою деятельность в особой экономической зоне, при условии, что налогооблагаемые участки расположены в пределах этой зоны.
7. Организации, выполняющие функции управляющих компаний в Сколково.

В субъектах федерации список организаций-льготников может быть расширен. Могут быть увеличены и размеры налоговых вычетов.

Налоговые вычеты при купле-продаже земли

Уплата налога за землю может производиться в прямой форме или в косвенной. Налог с продажи земли – это отчисления, связанные с получением дохода от земли. Эта форма налогового бремени также обладает рядом льгот.

Реализовать свое право на льготы можно только при следующих условиях.

1. Если налоговый вычет производится впервые.
2. Человек может претендовать на данную льготу только в том случае, если приобретение оплатил сам из собственных средств. Если оплата осуществлялась иными физическими или юридическими лицами, то претендовать на льготу можно только тогда, когда часть средств уплачена лично и это можно документально подтвердить. При этом вычет будет рассчитываться только на сумму вклада.
3. Льготой можно воспользоваться только при покупке такого земельного участка, на котором уже существуют жилые помещения или получено разрешение на их строительство.
4. Можно воспользоваться налоговыми вычетами и в случаях изъятия земли для осуществления государственных и муниципальных нужд. Кроме того, получить вычет можно и при уступке своих прав на долю в земельном участке.

В 2014 году была установлена величина предельно допустимого вычета в 260 000 руб.

Это означает, что налогоплательщик может вернуть себе причитающиеся 13% только в том случае, есть купил землю не дороже, чем за 2 миллиона.

При покупке земли за большую сумму гражданину возвращают все те же 260 000 рублей.

Существует еще одна льгота по налоговому вычету при приобретении земельного участка. Она определяется не по категориям граждан, а по давности нахождения недвижимости в собственности.

До 2015 года налоги с продаж не платили после 3 лет нахождения недвижимости в собственности. С 2015 года этот срок увеличен до 5 лет.

Исключение сделали только для недвижимости, перешедшей к новому владельцу в процессе дарения или наследования.

В последнее время наметилась тенденция увеличения налогового бремени.

Проявляется это как в виде прямого увеличения налогов, так и в уменьшении спектра и величины льгот.

Остается надеяться, что кризис закончится, и опять начнутся времена усиления социальной и экономической поддержки населения.

Источник: http://vseobIP.ru/nalogooblazhenie/lgoty-po-zemelnomu-nalogu.html

Льготы по земельному налогу

Имущественные налоги в экономике РФ давно ждут преобразований. На протяжении нескольких лет в концепциях налоговой политики ставится план по отмене всех нынешних имущественных налогов и введению вместо них единого налога не недвижимость.

Для такого большого проекта требуются соответствующие работы среди законодателей — по преобразованию других законов, нормативно-правовой  базы служб Минфина, иных ведомств. Также требуются технические работы — все объекты недвижимости, по сути — вся земля на территории России, должна быть учтена в кадастре, записана в Росреестре и оценена.

До реформ будет действовать прежняя система налогообложения, в т.ч. земельный налог, которому посвящена 31 глава Налогового кодекса России.

Субъектами земельного налога являются все лица, имеющие земельные участки, как юридические, так и физические.

То есть налог вменен только собственникам. Лица, владеющие землей по договору по аренде, по праву безвозмездного пользования, не учитываются в качестве налогоплательщиков по 31 главе НК РФ.

Объектом для исчисления платежа считается вся земля на территории страны, за исключением:

• изъятые из оборота земли;
• ограниченные в обороте земли — на которых расположены культурные ценности (заповедники, музеи, памятники и т. д.);
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли многоквартирного дома в общей собственности.

Для исчисления налога применяется кадастровый метод оценки на 1 января каждого налогового года согласно Земельному кодексу, либо на дату внесения данных о новом образованном земельном участке в ЕГРН Росреестра РФ.

Основные положения о земельном налоге находятся в Налоговом кодексе, но, поскольку платеж входит в местные налоги и поступает в местные бюджеты по Бюджетному кодексу, некоторые его элементы регулируются нормативно-правовой базой административно-территориальных единиц локального уровня, а также Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Эти муниципалитеты наделены полномочиями устанавливать налоговые ставки, сроки уплаты и порядок, налоговые льготы и вопросы, связанные с ними.

Периоды

Налоговый, главный период — календарный год, по нему исчисление происходит и для физических лиц, и для предприятий.

Первый, второй и третий кварталы вменены как отчетные периоды для юридических лиц.

Исполнительные органы власти местного уровня имеет право регулировать данный элемент земельного налога — утвердить годовой период и не устанавливать отчетные кварталы.

Ставки

Как отмечалось выше, ставки утверждаются муниципальными законами в каждом субъекте и муниципалитете Федерации, однако для них существуют верхние границы:

1. не более 0,3 % — для сельскохозяйственных земель; земель жилищного фонда, коммунально-инженерного назначения, жилищного строительства; земель для животноводства, огородничества, садоводства, подсобного частного хозяйства, дачного пользования;
2. не более 1,5 % — для остальных земельных участков.

ВАЖНО: Если местный закон не уточнил размеры ставок, в зоне действия налога используются максимальные ставки кодекса.

Возможна дифференциация и градация ставок по категориям земель и применению.

Льготы и преференции

Преференции

Налоговая база в обязательном порядке уменьшается на 10 тысяч рублей по земельному участку, принадлежащему одному лицу на праве собственности или безвозмездном пользовании или наследуемом владении на территории одной местной территориальной единицы, для:

• Героев РФ, Героев СССР, кавалеров ордена Славы;
• инвалидов 1 и 2 группы инвалидности;
• инвалидов с детских лет;
• инвалидов войны;
• ветеранов ВОВ;
• лиц, оказавшихся в зоне действия радиоактивного заражения в Чернобыле;
• ликвидаторов ядерных аварий, испытателей ядерных установок и космической техники.

Если лицо попадает в более чем одну категорию из вышеперечисленных, оно получает преференцию по одному из оснований на свой выбор.

Налоговые льготы

Полностью освобождены от обложения земельных налогом следующие субъекты:

• Министерство юстиции России и его подотчетные органы по землям, которыми они владеют в целях работы ведомства;
• религиозные объединения — по землям, на которых находятся их зданиях благотворительного и религиозного значения;
• предприятия, относящиеся к землям общих государственных автодорог;
• организации инвалидов с долей более 1/8 инвалидов — по землям, на которых выполняется деятельность организаций;
• организации, чья среднегодовое число сотрудников состоит наполовину из инвалидов и чей уставный капитал составлен из вложений организаций инвалидов — по землям, на которых производятся, реализуются товары, работы и услуги (есть исключения);
• организации, чье имущество находится в собственности организаций инвалидов — по землям, назначенным для обеспечения инвалидов в социальной, оздоровительной, образовательной, культурной, научной, технологической, спортивной, информационной, реабилитационной сферах;
• предприятия, профилирующие в народном творчестве, художестве — по землям, используемым для производства и продажи товаров народного творчества, а также для бытования промыслов;
• представители народов Сибири, Дальнего Востока и Севера малой численности — по землям, применяемым для сохранения быта и традиций этих общин;
• резиденты особой экономической зоны — по землям особой экономической зоны, на период 5 лет с момента появления права собственности;
• управляющие организации в проекте «Сколково» — по землям, на которых функционирует центр «Сколково»;
• резиденты судостроительной промышленной производственной особой экономической зоны — по землям, на которых осуществляется судостроительство;
• участники свободной экономической зоны — по землям, относимым к свободной экономической зоне.

Этот перечень не является закрытым. Каждый законодательный орган муниципального образования вправе расширить его для своей территории.

https://www.youtube.com/watch?v=PGI3QoRdvNk

Для получения налоговой льготы физические лица должны заявить об этом — путем предоставления в налоговую инспекцию ФНС заявления и пакета документов, являющихся основанием льготы.

Льгота предоставляется с месяца, в котором подано заявление.

Налог по итогам года исчисляется с учетом льготы, т. е. путем умножения на коэффициент, образующийся при отношении количества полных месяцев без льготы к количеству месяцев за налоговый период — календарный год.

ВАЖНО: Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет самостоятельно юридическими лицами до 1 февраля следующего года одновременно с предоставлением декларации установленной формы.

Для физических лиц сумму земельного налога предъявляет налоговая инспекция ФНС по месту нахождения недвижимости посредством направления налогового уведомления. Срок перевода платежа в казну — не позднее 1 декабря следующего года. Т. е. за 2016 год физическое лицо платит почти через год, до 1 декабря 2017 года.

Примеры льгот

Поскольку земельный налог местный, на уровне муниципальных самоуправлений принимаются законы, уточняющие вопросы ставок, сроков и льгот по налогу.

В этом разделе будут рассмотрены нормы земельного налогообложения в Москве .

Итак, в Москве действует закон города Москвы «О земельном налоге», принятый в 2004 году, тогда вторая часть Налогового кодекса вступила в силу в 2001 году. В московский закон вносились изменения 8 раз, последнее — в 2016 году. Его номер — 74.

Льготам посвящена статья 3.1 закона, согласно которой от перечисления в бюджет земельного налога освобождены следующие субъекты:

• органы власти Москвы- по землям, используемых для их деятельности;
• органы местного самоуправления муниципалитетов внутри города (районов) — по землям, используемым для их функционирования;
• бюджетные учреждения, автономные и казенные организации — по участкам, на которых осуществляется культурная, здравоохранительная, спортивная, образовательная деятельность;
• по землям, используемым для их функционирования;
• по особо охраняемым природным территориям, используемым на праве бессрочного пользования;
• предприятия, в штате работников которых доля инвалидов не менее половины работников — по землям, на которых производятся и реализуются товары, работы и услуги;
• жилищные потребительские кооперативы — по участкам, используемых для целей согласно уставу;
• НКО — по землям, используемым для развития здравоохранения, образования, культуры, социальной защиты;
• государственные научные центры России — по землям, используемым для научной деятельности;
• предприятия, проводящие мероприятия по конному спорту — по землям, используемым для этих мероприятий с трибунами на 1000 человек и более;
• физические лица — Герои России, Герои СССР, кавалеры Ордена Славы, Герои Труда — по одному земельному участку на выбор из всех, находящихся в собственности, пользовании или владении.

Это лица полностью освобождаются от земельного налогообложения.

Также есть перечень субъектов, ограниченно уплачивающих налог:

• организации, которые реализуют товары и из них собственного производства более 70 % — по землям, используемых для промышленных и производственных зданий и сооружений этих организаций, уплачивают 57 % налога в 2017 году и 67 % — в 2018 году;
• курортные и санаторные организации — по землям, используемых для их деятельности, уплачивают 27 % налога в 2017 году и 30 % — в 2018 году;
• инвестиционные субъекты уплачивают 0,7 % налога на период реализации инвестиционного проекта в Москве — по землям, утвержденным Правительством города;
• организации, занимающиеся промышленными технопарками, уплачивают 0,7 % налога на период действия парка;
• организации, занятые промышленными комплексами, уплачивают 20 % налога на период действия промышленных комплексов;
• организации, строящие или рекоснтруирующие спортивные здания, уплачивают 20 % налога в 2017 году, 27 % — в 2018 году, 34 % — в 2019 году и 50 % — в 2020-2023 годах;

Также предусмотрено законное снижение налоговой базы на 1 миллион рублей для лиц, указанных в Налоговом кодексе, для которых кодекс уменьшает базу на 10 тысяч рублей. К данному перечню московский закон добавил одного из родителей в многодетной семье.

Как видно, закон № 74 расширил перечень лиц, освобождаемых от земельного налога, добавил льготу в виде частичной уплаты налога и увеличил размер не облагаемой налогом суммы до 1 миллиона рублей. Такая практика — уменьшение налоговой нагрузки по сравнению с кодексом, естественна и встречается в большинстве муниципальных законов.

Образец заявления на предоставление льготы

Заявление подается в свободной форме, однако на своем официальном сайте ФНС разместил рекомендуемую форму заявления для данного документа. Скачать образец заявления можно по ссылке ниже.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Заявление о предоставлении льготы

Такое заявление составляется в двух экземплярах и подается в ИФНС по месту нахождения недвижимости. К нему прилагаются копии подтверждающих основание документов, копия паспорта.

Оператор отдела приема ставит отметку о получении документов и свою печать.

ВАЖНО: Если право на льготу возникло давно, но лицо только сейчас решило им воспользоваться, он вправе дополнительно сдать заявление на возврат уплаченного земельного налога, но только за 3 предыдущих года. Т.е. при подаче документов в 2017 году, возврат возможен за 2014-1016 года.

Помимо личной подачи, можно отправить заявление по почте, подать через представителя по нотариальной доверенности или воспользоваться услугами портала «Госуслуги».

После рассмотрения заявление выносится решения — предоставление льготы либо отказ. Письменный ответ высылается лицу в течение 30 календарных дней с даты приема заявления.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/zemelnyj-nalog/lgoty.html

Федеральные и региональные льготы по уплате земельного налога

Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок обложения налогом земельных участков. Налог на землю носит местный характер и уплачивается землевладельцем в бюджет по месту фактического нахождения земли (объекта налогообложения).

Налог обязаны уплачивать организации, которые непосредственно владеют земельным участком, который в свою очередь признан объектом налогообложения согласно действующему законодательству (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Если же участок входит в состав имущества, принадлежащего инвестиционному фонду на паевой основе, то налог обязана уплачивать компания, которая им управляет (УК).

При этом оплата налога осуществляется за счет имеющегося у УК имущества, образующего паевой фонд.

Если же участок земли находится у организации по праву безвозмездного пользования (договор срочной аренды), то налог на землю не взимается.

Какие участки считаются объектами налогообложения

Участки земли, месторасположение которых входит с состав муниципального образования (крупные федеральные города), являются объектами налогообложения. На данной территории вводится земельный налог.

Под действие закона на земельный налог не попадают следующие виды участков:

–  ограниченные в обороте земельные участки, согласно действующему законодательству РФ (имеются в виду земли, занятые под памятниками культуры и искусства, наследие народов). Такие земли занесены в специальный список. Кроме того к ним относятся и земельные участки с историческими заповедниками и археологически ценными объектами;

–     земельные участки, изъятые из оборота согласно действующему законодательству РФ;

–     территории со статусом «лесной фонд»;

– территории, находящиеся в собственности государства с водными объектами, представляющими ценность и отнесенные к категории «водный фонд».

Способ исчисления налога и его ставки

Статья 389 Налогового кодекса говорит о том, что стоимость земельного участка (кадастровая стоимость), который признан объектом налогообложения и является налоговой базой. Ее определение регламентируется действующим законодательством РФ.

В случае если земельным участком владеет организация, то, с учетом государственных сведений о кадастровой стоимости каждого участка земли, организация сама может определить базу налога, по праву собственника или праву бессрочного обладания.

Если же земельные участки находятся в коллективной стоимости, то размер базы налога рассчитывается для каждого налогоплательщика в индивидуальном порядке.

Как упоминалось выше, земельный налог носит местный характер, так как его оплата производится по фактическому местонахождению участка, следовательно, и налоговые ставки устанавливают органы местного самоуправления (главами муниципалитетов). Документ, согласно которому налоговая ставка вступает в силу, называется нормативным правовым актом. Согласно действующему законодательству установлены следующие налоговые ставки (исходя из кадастровой стоимости земельного участка):

–  0,3% для земельных участков, эксплуатируемых в качестве сельскохозяйственных угодий или находящиеся внутри территории определенной под сельскохозяйственные нужды;

–   0,3% для территорий земли, занятых под строительство жилья, а также под инфраструктуру ЖКХ, кроме участков, не относящихся ни к ЖКХ, ни к строительству, но находящихся внутри территории, отведенной под данные нужды;

–  0,3% для земель, отведенных под ведение личного подсобного, приусадебного хозяйства или огородничества, включая дачное хозяйство;

–  0,3% для земель с ограниченным оборотом, предназначенных для таможенных и оборонительных нужд;

–  0,3% для остальных видов земельных участков, не попадающих под вышеперечисленные категории.

Также Налоговым кодексом РФ предусмотрена дифференцированная налоговая ставка в отдельных случаях, согласно пункту 2 статьи 394.

Федеральные льготы при оплате земельного налога

Организации:

–   учреждения подведомственные Минюсту РФ, владеющие участками земли, используемыми ими для выполнения профессиональных обязанностей;

–   организации, владеющие и обслуживающие земельные участки, занятые государственными автодорогами общего пользования;

– земля, на которой расположены здания и строения, принадлежащие религиозным и благотворительным организациям;

–  общества инвалидов (в том числе союзы), члены которых на 80% состоят из инвалидов, использующие земельные участки для осуществления деятельности, прописанной в уставе организации.

Также сюда относятся и организации, созданные за счет уставного фонда общества инвалидов, причем численность инвалидов в организации должна составлять 50% и выше, а процент от общего фонда заработной платы составляет 25%.

Земля должна использоваться для производства товаров, работ и услуг согласно перечню, утверждаемому государством;

– объединения и учреждения, единоличными собственниками которых являются вышеперечисленные союзы инвалидов в отношении земельных участков используемых для образовательных целей, лечебных, спортивных, культурных, научных или иных, для помощи в развитии и адаптации, реабилитации детей инвалидов и их родителей;

–  не облагаются земельным налогом земли, на которых осуществляет свою деятельность организация народных промыслов, с целью производства и продажи изделий искусства;

–   учреждения и организации со статусом «особой экономической зоны», но сроком не более 5-ти лет со дня основания;

– управляющие компании, обслуживающие объекты на земельных участках внутри территории отведенной под инновационный центр «Сколково» (ФЗ №244 от 28.09.2010);

– организации, занимающиеся судостроением, промышленные объекты которой находятся внутри территории со статусом «особой экономической зоны». Участки земли должны быть использованы для строительства, обслуживания и ремонта судов. Срок освобождения от уплаты земельного налога – 10 лет.

Физические лица:

Теперь разберемся какие льготы по уплате земельного налога установлены для физических лиц в законодательстве России.

Полностью от уплаты земельного налога освобождаются коренные народы Дальнего Востока, Сибири и Севера, кроме того коренные общины народов, с целью сохранения их традиционного образа жизни.

Также для земельных участков находящихся в пожизненном пользовании на территории крупных муниципальных образований федерального значения устанавливается необлагаемая налогом сумма в 10000 рублей.

К таким физическим лицам относятся:

–   Герои СССР, РФ и кавалеры ордена Славы;

–  инвалиды первой и второй групп, получившие их до 01.01.2014, в том числе инвалиды с детства;

–  ветераны и инвалиды ВОВ и других боевых действий;

Источник: http://personright.ru/nalogi/zemelnyy-nalog.html

Какие налоговые льготы по земельному налогу для юридических лиц

В отличие от граждан, у юридических лиц в собственности находятся гораздо большие массивы земельных участков.

Это влияет и на размер налога, который необходимо оплатить. В то же время у граждан есть возможность снизить сумму налога.

Предусмотрено ли это для организаций – рассмотрим далее.

Что из себя представляет земельное налогообложение?

Налогообложение земельных участков – одна из форм выражения конституционной обязанности собственников имущества платить налоги.

Земельный налог является платой за пользование земельными участками, принадлежащими юридическим лицам на праве собственности, бессрочного пользования либо пожизненного наследуемого владения.

Объектами такого налогообложения выступают земельные участки, находящиеся в пределах муниципального образования и не попадающие в категорию освобождённых от налогов.

К таким относятся земли:

• изъятые из оборота по основаниям, установленным в нормативно-правовых актах РФ;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами,
• включёнными в Список всемирного наследия и т.д.;
• входящие в лесной фонд;
• ограниченные в обороте и одновременно занятые водными объектами, находящимися в собственности государства;
• в составе общего имущества МКД.

Льготы для юридических лиц

Наименование	Основания для получения	Как получить
Полное снятие обязанности уплаты налога.	Учреждение предназначено для исполнения уголовного наказания и входит в соответствующую систему Министерства юстиции РФ.Земельный участок используется учреждением для исполнения его непосредственных функций по исполнению наказания	Предоставить подтверждение принадлежности земельного участка к системе исполнения наказаний.
Земельный участок, принадлежащий на праве собственности организации, используется государственными автомобильными дорогами, предоставленными в общее пользование	Обратиться за предоставлением налоговой льготы в органы налоговой службы.Предоставить доказательства нахождения такого участка в собственности организации в обоснование заявленных требований.
Земля принадлежит на праве собственности религиозной организации. Обозначенный участок земли используется для размещения объектов религиозного либо богослужебного назначения.	Обратиться за предоставлением налоговой льготы в органы налоговой службы.Предоставить доказательства нахождения такого участка в собственности организации в обоснование заявленных требований.
Полное снятие обязанности уплаты налога.	Юридическое лицо входит в число общероссийских организаций инвалидов. Льгота применима в случае, если в составе участников организации находится не менее 8/10 инвалидов и их представителей (от общего числа участников организации). Земля используется для уставной деятельности объединения.
Уставной капитал организации состоит из вкладов ООИ. Не менее 50% работников – инвалиды. Доля таких работников в фонде, из которого оплачивается трудовая деятельность – не меньше 25%.Участок земли используется для создания и продажи товаров по оговоренному с ООИ списку, а также работ и услуг, кроме посреднических
Единственные собственники имущества юридического лица – ООИ.Земля используется для целей культуры, оздоровления, спорта, науки, информации, иных целей, направленных на осуществление соцзащиты инвалидов и их реабилитацию
Организация создана для народного художественного промысла.Место участка – там, где традиционно находятся такие промыслы, а сам он используется для их производства и распространения.
Полное снятие обязанности уплаты налога.	Организация входит в число общин коренных народов малой численности.Земельный участок должен предназначаться для сохранения традиционного образа жизни таких народностей и использоваться по своему назначению.	Обратиться за предоставлением налоговой льготы в органы налоговой службы.Предоставить доказательства нахождения такого участка в собственности организации в обоснование заявленных требований.
Юридическое лицо входит в число компаний, управляющих участками земли на территории «Сколково».
Временное снятие обязанности оплаты налога (на 5 лет).	Компания должна быть резидентом на территории особой экономической зоны (ОЭЗ).Участок земли должен находиться в такой же зоне.	Обратиться за предоставлением налоговой льготы в органы налоговой службы.Предоставить доказательства нахождения такого участка в собственности организации в обоснование заявленных требований.
Временное снятие обязанности оплаты налога (на 10 лет).	Компания должна быть резидентом на территории ОЭС (промышленно-производственной) и иметь основой своей деятельности создание судов (судостроение).Участок земли должен находиться в такой же зоне и использоваться по назначению.
Временное снятие обязанности оплаты налога (на 3 года).	Участие в ОЭЗ.Использование участка для выполнения условий заключенного договора участия в ОЭЗ.

Льготы по земельному налогу для организаций действительно существуют, причём в форме полного освобождения от уплаты на постоянной либо временной основе.

Источник: http://zakonometr.ru/zemlja/dokumenty/uchastok/zemelnyj-nalog/juridicheskih/lgoty-dlya-naloga.html

Основания для получения юридическим лицом льготы по земельному налогу

Обязанность платить земельный налог возлагается практически на всех без исключения владельцев участков земли. Это относится и к гражданам и к организациям.

Однако все же налоговое законодательство в своих нормах закрепляет некоторые послабления при уплате такого налога, поэтому некоторые категории юридических лиц могут рассчитывать на них.

В связи с этим важно знать, на какие юрлица земельный налог не распространяется, чтобы своевременно воспользоваться возможностью и сэкономить денежные средства организации на налогообложении в сфере земли. Подробнее о льготах по земельному налогу для юрлиц будет рассказано в настоящей статье.

Законодательство

Сферу налогообложения в целом регулируют две части Налогового кодекса РФ. Это касается и вопросов земельного налога.

Конкретно этому платежу посвящена глава 31, в которой устанавливается его взимание и с юридических лиц и с граждан.

А что касается льготников-организаций, то о них можно узнать из статьи 395 НК РФ.

Однако далеко не каждое юрлицо может быть освобождено от уплаты налога за землю, для этого необходимо быть организацией со строго определенным видом деятельности. О том, какие это виды деятельности, далее подробно.

Какие льготы положены юридическим лицам?

В отношении большинства юридических лиц налоговое законодательство не устанавливает никаких льгот.

То есть, в отличие от граждан, которые могут претендовать на налоговые вычеты в различных размерах, юрлица либо платят земельный налог по ставкам, устанавливаемым в соответствующих муниципалитетах по-разному, либо освобождаются от его уплаты полностью.

Конечно, некоторым послаблением можно считать снижение налоговой ставки в некоторых городах. Например, для предприятий, которые занимаются производством на территории города, ставка по налогу на землю может быть снижена на одну треть.

Может ли юридическое лицо быть полностью освобождено от уплаты земельного налога?

Налоговый кодекс содержит довольно обширный перечень организаций, которые вовсе не обязаны платить земельный налог в силу специфики их деятельности.

В этот перечень включены:

• организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе, которые используют участки земли согласно целевому назначению;
• компании, земли которых заняты государственными автодорогами общего пользования;
• организации, носящие религиозный характер, при условии, что на таких земельных наделах располагаются сооружения и здания, относящиеся к религии и благотворительности;
• общественные организации инвалидов, в которых 80% капитала – это добровольные взносы граждан, имеющих ограниченные возможности;
• организации-мастерские, занимающиеся на данных земельных участках художественными народными промыслами, а также изготавливающие и реализующие изделия народных промыслов;
• учреждения, расположенные в чертах особой экономической зоны;
• национальные и местные заповедники, а также ботанические сады;
• общины народов Крайнего Севера, использующие земельные наделы для своих традиционных целей;
• организации, занимающиеся наукой, в том числе учебные и опытные хозяйства, а также исследованиями выведения новых культур в сельском и лесном хозяйстве;
• учреждения и организации, имеющие непосредственное отношение к социальной и культурной сфере, образованию, здравоохранению, кинематография и т.п.;
• юридические лица, которые имеют принадлежность к Российским Академиям наук,
  высшие учебные заведения;
• предприятия, в которых преобладает государственная собственность (сюда относятся и унитарные предприятия).

Как получить льготу?

Для получения соответствующего налогового послабления организациям, перечисленным выше, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения интересующего земельного участка с заявлением о предоставлении льготы и сослаться на один из пунктов статьи 395 НК РФ, которому соответствует то или иное юрлицо.

В качестве обоснования такого особого статуса организации следует приложить документ, подтверждающий, что она зарегистрирована, например, как некоммерческое юридическое лицо, которое в соответствии со своим уставом призвано осуществлять религиозную и благотворительную деятельность на территории задействованных в этом земельных наделов.

В связи с тем, что земельный налог является местным, на территории соответствующих муниципалитетов могут быть установлены послабления для организаций в виде снижения налоговой ставки. Стоит проконсультироваться по этому вопросу у специалистов ИФНС.

На федеральном уровне закреплен перечень предприятий и организаций, которые в силу особенностей своей деятельности (как правило, цель их связана с общественным благом для всей страны) получают от государства льготу в виде полного освобождения от уплаты налога на те земли, которые ими в ходе этой деятельности эксплуатируются.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nedvizhimost/zemelnyj/nalogi/juridicheskih/lgoty-po-zemelnomu-nalogu.html