Налогообложение на дарение земельного участка
Согласно Гражданскому кодексу, дарственная представляет собой гражданско-правовой договор, в рамках которого происходит отчуждение прав собственности на земельный участок от дарителя к одаряемому на безвозмездной основе. Дарственная должна быть составлена в письменном виде, так как земля относится к дорогостоящему имуществу (дороже 3000 руб.).
Несмотря на безвозмездный характер сделки, она относится к налогооблагаемым. В каком размере уплачивается налог на подаренную землю и как правильно отчитаться о полученном по дарственной участке в ФНС?
Законодательство
Согласно ему земельный участок, полученный в дар, является доходом гражданина.
Именно поэтому при получении такого имущества необходимо заплатить налог в бюджет и отчитаться о полученном имуществе.
Даритель же не должен платить никаких налогов и подавать декларацию. Так, если бы земля передавалась в собственность другого лица через договор купли-продажи, то именно на дарителя бы возлагалась обязанность по уплате НДФЛ. В случае с дарственной он не получает налогооблагаемых доходов.
Налоговая ставка в 2017 году
Налог на полученный по дарственной земельный участок приравнивается к НДФЛ.
Налог на доходы физлиц в России единый для всех и составляет 13%. На 2017 год повышение ставки налога не планируется.
В качестве налогооблагаемой базы выступает кадастровая или рыночная стоимость земельного участка. В самой дарственной необязательно прописывать стоимость земельного участка, но при расчете правильности исчисления налога специалисты ФНС обычно опираются на кадастровую стоимость.
Кадастровая стоимость земли обычно максимально приближена к среднерыночному значению и зависит от его местоположения, качественных параметров общего состояния участка.
Приведем пример расчета налога при дарении:
Нельзя забывать, что после оформления участка в собственность, одаряемый должен будет уплачивать за него земельный налог. Это вид налогов относится к муниципальным, его ставка, налоговая база определяется на уровне муниципалитетов.
Для сельхозземель она не превышает 0,3%, остальных — 1,5% от кадастровой стоимости.
В каких случаях не нужно платить налог на подаренную землю?
Договора дарения получили наибольшее распространение между ближайшими родственниками. Связано это с тем, что сделки между ними не облагаются налогами.
Одаряемый полностью освобожден от налогообложения, если имеет с дарителем кровные связи (отец/мама и ребенок, бабушка/дедушка и внуки), боковые (брат/сестра, в том числе, неродные) или законодательные (супруги, усыновители, опекуны).
Если одаряемому, который имел родственные связи с дарителем, придет требование из ФНС об уплате налога, ему необходимо прийти в налоговую инспекцию по месту жительства и принести документы, подтверждающие родство. Тогда Налоговая служба отзовет свои требования, признав их неправомерность.
Порядок уплаты налога на дарение земельного участка
Если налогоплательщик получил в дар земельный участок, то он обязан уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за оформлением дарственной.
https://www.youtube.com/watch?v=6KqBYs554ZQ
Скрыть факт получения имущества по дарственной не получится: такая сделка обязательно регистрируется в Росреестре при переоформлении права собственности на землю в пользу одаряемого. Сведения из Росреестра поступают в ФНС в рамках информационного обмена.
Поэтому в случае не представления налоговой декларации в установленные сроки и неуплаты налога, будут начислены штрафы и пени за каждый день просрочки.
Стоит учитывать, что если в год получения участка в дар налогоплательщик оплачивал свое лечение или обучение, он вправе уменьшить на эти расходы размер налогооблагаемой базы.
Например:
Налоговая декларация, правила ее заполнения и подачи
Многие россияне уже знакомы с этой отчетной формой, так как она подается при возврате из бюджета расходов на обучение детей, покупку недвижимости и пр.
Декларация подается в ФНС по месту жительства (не по месту получения земли) в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Так, если дарственная на землю оформлена в 2016 году, отчитаться по ней нужно в 2017-м.
Образец ее заполнения всегда можно найти стендах в ФНС.
На титульной странице заполняются ФИО налогоплательщика, его адрес, ИНН, паспортные данные и контактные сведения, дата подачи.
В декларации нужно отобразить информации о стоимости земельного участка и размере налога, который нужно перечислить.
В разделе 1 заполняются сведения о цене участка, налоговой ставке и в результате рассчитывается сумма налога.
Она дублируется в разделе 6, если налогоплательщик не совершал расходы в отчетном периоде, которые могли бы уменьшить налогооблагаемую базу.
Декларация скрепляется подписью на каждом заполненном листе. Продлевать ее нужно.
Помимо налоговой декларации в ФНС потребуется предоставить следующие документы:
- дарственная (требование о ее обязательном нотариальном заверении отсутствует);
- кадастровый паспорт, на основании которого налоговый инспектор проверит правильность расчета налогооблагаемой базы;
- свидетельство о собственности на имя одаряемого;
- паспорт;
- ИНН.
В инспекцию необходимо взять с собой 2 экземпляра декларации, на одной из них специалист поставит печать с отметкой о принятии и датой представления.
Это будет служить подтверждением того, что налогоплательщик отчитался в установленные законом сроки.
При личной подаче документов не нужно их нотариальное заверение.
Особенности уплаты налога на дарение земельного участка, если даритель — юридическое лицо
Российское законодательство прямо указывает на запрет оформления договоров дарения участка между коммерческими структурами. В качестве получателя дара от юридического лица может выступать только физлицо.
Сегодня крупными организациями часто практикуется передача в собственность участка в благодарность за самоотверженный труд. Кто платит налоги по таким сделкам?
Для юридических лиц заключение безвозмездных сделок не несет никаких налоговых последствий: ни в части уплаты НДС, ни налога на прибыль. База для их начисления отсутствует.
Тогда как физическое лицо должно будет задекларировать полученный надел земли в общем порядке и заплатить налог 13%. Никаких льгот в данном случае не будет, так как родственные связи с юрлицом невозможны.
Что лучше — дарение или наследование
Граждане часто задаются вопросом, что лучше: передать землю по дарственной или оформить на нее завещание.
Стоит учитывать, что ближайшие родственники являются наследниками первой очереди и унаследуют имущество покойного в любом случае, даже при отсутствии завещания. Документ, выражающий последнюю волю, потребуется только при передачи земли юрлицам или знакомым.
Попробуем сравнить расходы, связанные с вступлением в наследство, и получением земли по дарственной. Они будут отличаться в зависимости от родственной принадлежности участников.
Таблица. Сравнительный анализ расходов на оформление земли по дарственной (налог на дарение земельного участка) и через наследование
| Особенности | Ближайшие родственники | Дальние родственники, юрлица, государственные организации |
| Расходы на оформление дарственной | ||
| НДФЛ на полученное в дар имущество | Не уплачивается | 13% — для резидентов; 30% — для остальных |
| Переоформление прав собственности на землю в Росреестре | 2000 руб. | 2000 руб. — физлица; 20000 руб. — юрлица |
| Расходы на вступление в наследство | ||
| Налог на наследство | Отменен с 2006 года | |
| Госпошлина за получение нотариального свидетельства о праве на наследство | 0,3% от стоимости земли, но не более 100000 руб. | 0,6% от стоимости земли, но не более 1 млн.руб. |
| Переоформление прав собственности на землю в Росреестре | 2000 руб. | 2000 руб. — физлица; 20000 руб. — юрлица |
Приведем пример расчета для земли с кадастровой стоимостью 250 000 руб.
Можно прийти к выводу, что однозначного ответа на вопрос, что выгоднее: дарственная или наследство, нет.
Для ближайших родственников, очевидно, дешевле будет оформить договор дарения участка. Тогда как для остальных категорий ставка по госпошлине за вступление в наследство гораздо ниже, чем НДФЛ.
Таким образом, после совершения сделки дарения, та сторона, которая получила в дар земельный участок, обязана заплатить НДФЛ. Налог определяется с учетом рыночной/кадастровой стоимости земли и ставки в размере 13%. Если одаряемый-близкий родственник дарителя, то налог им не платится.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
Источник: http://zakonguru.com/nedvizhimost/zemelnyj/darenie/nalogooblozhenie.html
Полная информация о налоге на дарение земельного участка
Подаренное имущество для одаряемого считается доходом. Каким образом его надо декларировать и какие особенности есть при уплате налога на дарение?
Что следует понимать под налогом на дарение и как его регулировать
Дарственная регулируется положениями Гражданского Кодекса РФ. Она, согласно действующему законодательству, выступает в качестве источника дохода для одаряемого. В связи с этим, имущество, полученное по договору дарения, должно быть включено в налогооблагаемый доход.
Вопросы подобного налогообложения регулируются положениями Налогового Кодекса РФ. Так, вопросы, связанные с обложением налогом имущества, полученного по договору дарения, отражены в Главе 32 Налогового Кодекса РФ.
Размер налога и порядок расчетов
Налог на подаренное имущество рассчитывается в зависимости от следующих показателей:
- Отношения близкого родства между дарителем и одаряемым;
- Отношение к физическим или юридическим лицам;
- Принадлежность к резидентам и нерезидентам России (по признаку гражданства или срока пребывания в стране).
Общий расчет налога на приобретенное по дарственной имущества осуществляется либо от рыночной цены данного объекта (если в договоре дарения указана рыночная стоимость участка) либо от кадастровой (если стоимость имущества не указана в поданных документах, кроме кадастрового паспорта или выписки из ЕГРН).
В зависимости от того, принадлежит ли одаряемый к числу близких родственников дарителя или нет, рассчитывается та сумма, которая будет подлежать уплате через налог на подаренное имущество.
Если одаряемый и даритель – близкие родственники (отношения между родителями и детьми, а также бабушками-дедушками и внукамиили братьями и сестрами), то платить ничего не придется.
Если даритель в этот круг родственников не входит и является дальним родственником (начиная от двоюродных братьев и сестер), то заплатить придется сумму, рассчитанную по правилам формирования налога на доходы физлиц.
Эта сумма устанавливается, исходя из принадлежности того или иного человека группе налоговых резидентов или нерезидентов России.
Так, если человек принадлежит к гражданству РФ или является иностранцем, пребывающим на территории Российского государства более 183 дней в году без перерыва, то такой человек должен будет заплатить в качестве налога на подаренное имущество сумму, равную 13% стоимости подарка (кадастровой или рыночной – зависит от указанной в дарственной информации).
Если человек не обладает гражданством РФ и принадлежит к иностранцам или апатридам (лицам без гражданства), которые в России бывают менее 183 дней в году без перерыва, то они считаются нерезидентами и должны платить налог в размере 30% от стоимости подарка. Однако в этом правиле есть исключение – если нерезидент является близким родственником дарителя, то от уплаты налога он полностью освобождается.
Что касается юридических лиц, то для них сумма, которую надо будет заплатить в бюджет, будет зависеть от действующего на предприятии режима налогообложения.
Документы для налоговой
Для того, чтобы расчет суммы налога произошел с максимальной точностью, в налоговые органы по месту регистрации одаряемого ему необходимо будет дополнить декларацию:
- Дарственной на земельный участок (в которой указывается рыночная или кадастровая стоимость участка);
- Кадастровым паспортом участка (или выписка из ЕГРН) с указанием кадастровой стоимости данного надела;
- Справкой об оценке рыночной стоимости участка (если такая оценка проводилась);
- Правоустанавливающими документами (выписка из ЕГРН с данными на нового владельца недвижимости).
Эти документы прикладываются в качестве приложения к декларации 3-НДФЛ, которая подается одаряемым после получения документов, подтверждающих оформление на него права собственности.
Декларация: правила оформления и подачи
Декларация на приобретенное имущество в виде земельного участка оформляется по правилам, предназначенным для полученного дохода. Форма такой декларации называется 3-НДФЛ.
Первый лист (титульный) посвящен данным на налогоплательщика (его паспортные данные, адрес проживания, ИНН, данные для связи, дата подачи декларации).
Последующие листы содержат сведения о полученном имуществе, а именно:
- Стоимость приобретенного участка;
- Ставка налогообложения (тринадцать или тридцать процентов);
- Итоговая сумма налога.
При оформлении раздела, посвященного стоимости участка данную величину лучше уточнить у инспектора, так как при несовпадении кадастровой и рыночной величин (если указаны обе) сумма, с которой будет осуществляться уплата налога, будет определена в индивидуальном порядке.
В том случае, если расходов, которые могут помочь оказать влияние на уменьшение налогооблагаемой базы, не было, сумма налога, рассчитанная на основе данных, указанных в первом разделе декларации, дублируется и в шестом.
Подается декларация на налог с подаренного имущества до 30 апреля года, следующего за тем годом, в котором произошло совершение дарственной (была совершена в 2017 году – отчет по договору должен быть подан в 2018 году), а непосредственное внесение денежных средств – до 15 июля того же года, что и для подачи декларации.
Отмена дарения
Отмена дарения может быть осуществлена по судебному решению или в добровольном порядке по обоюдному согласию сторон. Такой процесс происходит в том случае, если одаряемый отказывается от принятия дара или даритель решил отозвать подарок. Произойти это может несколькими способами:
- После подписания договора дарения одаряемый не пошел регистрировать право собственности;
- Если собственность переоформлена, может произойти обратный процесс;
- Или обращение дарителя в суд для отмены сделки.
В каждом из этих случаев декларация либо не подается (так как имущество не было получено или отмена дарственной произошла после оформления правоустанавливающих документов на нового собственника, но до подачи декларации), либо уплаченный налог возвращается одаряемому в полном объеме из бюджета после того, как он поставил в известность налоговые органы о том, что дарственная была отменена.
Получение в дар от кого-либо земельного участка современное законодательство рассматривает в качестве получения дохода, выраженного в неденежном эквиваленте.
Такой доход облагается обязательным налогом, порядок и сумма которого определяется в зависимости от того, кем по родственным связям и гражданству является одаряемый, а также принадлежит ли он к юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям. В том случае, если дарственная по каким-то причинам отменяется, то уплаты налога не должно быть. Если же одаряемый уже его оплатил, то государство вернет ему внесенные средства после получения подтвержденной информации о том, что дарственная отменилась.
Источник: http://zakonometr.ru/zemlja/dokumenty/uchastok/darenie-zemelnogo-uchastka/nalogooblozhenie.html
Особенности уплаты налогов за участок, полученный по дарственной
Договор дарения недвижимости, к которой относится и земельный участок, традиционно заключается между близкими людьми и гораздо реже между чужими.
По количеству заключенных сделок такая операция занимает второе место после соглашений о дарении квартир и домов.
Налог на дарение земельного участка физическим лицом уплачивается только в том случае, если одариваемый – чужой собственнику человек. Между родственниками процедура осуществляется без налогообложения.
Дарственная на землю: общая информация
Дарение – безвозмездная сделка. Одна сторона передает другой имущество без получения с этого какой-либо прибыли.
Итогом передачи становится регистрация нового собственника земли в Росреестре и получение соответствующего свидетельства.
Участок можно подарить только при жизни собственника.
Право переходит одариваемому мгновенно, а не после смерти или наступления иных обстоятельств. Законодательство допускает дарение дома и земельного участка вместе, сумма налога в этом случае одинакова – 0 или 13% от стоимости.
Особенностью земли как дара является ее неделимость. Полученный по такому договору участок будет принадлежать исключительно одариваемому и не может быть отобран через суд наследниками, родственниками дарителя или разделен в случае развода.
Не могут быть дарителями:
- несовершеннолетние дети;
- недееспособные лица;
- граждане, не имеющие на землю законных прав;
- госслужащие;
- апатриды, если участок расположен в приграничной зоне;
- социальные или медработники, если дарителями являются их подопечные.
Между юрлицами запрещены сделки дарения недвижимости. Но организация может выступать стороной договора вместе с физлицом. Так, если гражданин получает участок земли в дар от юрлица или ИП также выплачивается 13-процентный НДФЛ.
Если сумма дара не превышает 4 тысяч рублей, налог не уплачивается вовсе, но участков земли это вряд ли касается. Сумма налога может быть удержана дарителем-организацией (в случае, если стороны договора работодатель и сотрудник, например) или путем подачи декларации 3-НДФЛ.
Дарение родственникам и чужим людям
Дарение земельного участка облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13%, если одариваемый является чужим человеком (не родственником). НДФЛ уплачивает новый собственник.
Расчет налога в этом случае происходит по кадастровой стоимости надела, которая фактически является рыночной ценой. Поэтому обязательным является указание такой стоимости в договоре.
Форма договора при таком варианте дарения ничем не отличается от сделки с родственниками.
Законодательством установлена льгота при дарении недвижимого имущества между родственниками – освобождение от НДФЛ. Близкими родственниками являются:
- дети, в частности, приемные;
- родители;
- дедушки;
- бабушки;
- сестры или братья;
- супруги.
Кроме того, существует возможность подарить землю несовершеннолетнему ребенку. Однако дар вместо него должен принять его законный представитель:
- отец;
- мать;
- опекун;
- сотрудник органов попечительства и опеки.
С 14 лет несовершеннолетние имеют право самостоятельной подписи договоров такого рода. В этом случае в тексте документа указывается письменное согласие представителя.
Последний также является фактическим владельцем участка земли до наступления 18 лет одариваемого. Однако совершать сделки с участком – дарить, менять, сдавать в аренду – представитель ребенка не имеет права. Земля, по сути, находится у него на хранении.
После наступления совершеннолетия ребенок вступает в права и вправе делать с участком земли что угодно.
Уплата налога
Не все знают, какой налог при дарении земельного участка платится в 2015 году. Если сделка проходит между родственниками, налог по договору дарения земельного участка не платится. Соответственно, не подается и отчетность в ФНС.
Если одариваемый по ошибке получил уведомление с требованием уплатить сумму, в ФНС по месту проживания предоставляется документ, подтверждающий родственные связи сторон договора:
- свидетельства о браке или рождении;
- паспорта сторон.
Если одариваемый не является членом семьи или родственником дарителя, после получения земли ему необходимо проделать такие действия:
- Обратиться в налоговую службу по месту регистрации в паспорте.
- Подать декларацию нужно до мая следующего года.
- По полученной квитанции необходимо произвести оплату налога до середины июля.
Если одариваемый – нерезидент РФ, ставка для него увеличивается до 30%. Нерезидентами считаются граждане, которые более 183 дней в году не проживают на территории страны. Если земля получена на территории России, то и налог уплачивается здесь же.
Декларация является «сборным» документом – любой, полученный за год доход, должен найти в ней отражение. Так, в одном документе указывается прибыль, полученная от выполнения разовых работ, продажи жилья, получения недвижимости в дар (для чужих друг другу сторон договора) и так далее.
Расчет налога производится в декларации. Базой выступает кадастровая стоимость участка земли. Соответственно, для ее подтверждения требуется приложить кадастровый паспорт. Однако может использоваться и нормативная цена, которая порой меньше в несколько раз.
За недостоверность сведений относительно стоимости земли ответственность несет одариваемый. Его даже могут привлечь к ответственности: наложить штраф. Максимальное отклонение от реальной стоимости надела не должно превышать 20%.
Источник: https://creditnyi.ru/vse-nalogi/nalog-na-darenie-zemelnogo-uchastka-351/
Налоги на дар по сделке дарения
Вопросы налогообложения дарения отличаются сложностью и комплексностью. Прежде чем перейти к рассмотрению конкретики — вычислению налоговой ставки, базы и подобного, важно уяснить общие моменты.
Обязательства по уплате сборов с подарков можно условно поделить на две группы. Обязательства І типа проистекают из заключения сделки дарения и возникают однократно — при переходе права собственности.
Для граждан это обязательства по уплате НДФЛ (налога на доходы физических лиц).
Формирование обязательств І типа у юридических лиц зависит от организационной формы, целей деятельности (коммерческая или некоммерческая структура) и выбранной системы налогообложения.
К сведению
По ст. 572 ГК РФ (Гражданского кодекса Российской Федерации) дарением признается сделка, в рамках которой первая сторона (даритель) бесплатно передает другой (одаряемому) в собственность имущественное благо.
Таким образом, у одаряемого возникает доход на сумму полной стоимости подарка.
У дарителя, наоборот, возникает убыток, поэтому никаких обязательств перед государством в лице ФНС (Федеральной налоговой службы) у него быть не может.
ІІ тип обязательств:
- проистекает исключительно из права собственности на определенные виды имущества;
- существует постоянно вплоть до прекращения права собственности через отчуждение либо утрату вещи;
- не зависит от оснований получения имущества: одаряемый заплатит такой же налог, как и человек, получивший имущество в наследство, купивший или выменявший его.
Согласно ст. 210 ГК РФ, собственность обязывает. Необходимость уплаты сбора возникает только после перехода права собственности (ст. 223 Налогового кодекса (НК) РФ).
В понимании ст. 572 ГК РФ, дарение может быть двух типов: реальное и консенсуальное.
При совершении реальной сделки права собственника у одаряемого возникают вместе с ее заключением и передачей вещи; при совершении консенсуальной — после заключения, одновременно с приемом-передачей дара.
Важно
Согласно ч. 3 ст. 574 ГК РФ, дарение недвижимости подлежит госрегистрации. В силу ч. 2 ст. 164 ГК РФ, сделки, для которых госрегистрация обязательна, порождают правовые последствия только после ее проведения.
Комплекс прав собственника возникает после и в связи с госрегистрацией.
Стоит уточнить, что право собственности на предмет дарения, а соответственно, и обязательство уплатить налоги не может возникнуть спонтанно или неожиданно для одаряемого. Согласно ст.
572 ГК РФ, дарение — двусторонняя сделка, для совершения которой требуется согласие выгодоприобретателя, а в силу действия ст. 573 ГК РФ, он вправе отказаться от подарка даже после подписания дарственной вплоть до принятия подарка из рук в руки или по акту.
Подоходный налог при дарении
НДФЛ — налог, который подлежит оплате одаряемым однократно после принятия подарка. Сегодня именно его и называют налогом на дарение (в 1991-2006 годах в РФ действовал специальный налог на дарение и наследование).
В силу ст. 207 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) плательщиками НДФЛ являются:
- налоговые резиденты РФ — лица, прожившие на ее территории не менее 183 суток в течение года, независимо от наличия у них российского гражданства;
- налоговые нерезиденты, получившие дар в РФ.
Внимание
Резидент страны, не заключившей с РФ соглашения об избежании двойного обложения сборами, может быть вынужден заплатить дважды.
Первый раз — в пользу РФ по правилам для резидентов, но с расчетом налога по повышенной ставке; второй — в пользу своей страны в установленном ее законами порядке.
В силу ч. 1 ст. 208 НК РФ, НДФЛ облагаются все виды доходов. Согласно ст. 211 НК РФ, безвозмездно полученные товары отнесены к категории «доходы в натуральной форме».
Их стоимость, а соответственно, и база налогообложения, определяются согласно рыночным ценам, действующим в момент подписания договора.
ФНС имеет право проверять правильность определения базы и доначислять НДФЛ.
Налогооблагаемый доход при дарении дома/квартиры следует высчитывать, исходя из их кадастровой стоимости.
Чтобы ее узнать, достаточно запросить выписку из Госкадастра недвижимости. Нотариальная практика пошла путем обозначения стоимости подаренного в удостоверяемой дарственной.
Если цена в документе указана — она взята из официального источника и на нее можно смело ориентироваться.
Налогообложению подлежат не все виды подарков в пользу физлиц. Согласно п. 18.1 ст. 218 НК РФ, к категории налогооблагаемых отнесены:
- недвижимость: земля, домовладение, квартира;
- транспортные средства;
- акции;
- доли и паи в учредительном капитале юрлица.
Безвозмездное получение перечисленных объектов облагается НДФЛ, только если даритель и одаряемый не приходятся друг другу родственниками. Согласно Семейному кодексу (СК) РФ, это:
- супруги (имеется в виду официально зарегистрированный брак, а не просто сожительство);
- родители и дети (категория «дети» охватывает кровных отпрысков и усыновленных детей, но не несовершеннолетних под опекой);
- дед, бабушка и внуки;
- братья и сестры, в том числе только по матери/отцу.
Налоговая ставка оговорена ст. 224 НК РФ. Для физлиц-резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%. Схема расчета установлена ст. 225 НК РФ. Чтобы подсчитать НДФЛ, нужно базу налогообложения умножить на применяемую ставку.
Налоговый период составляет календарный год (ст. 216 НК РФ). Если плательщик получил несколько облагаемых НДФЛ подарков на протяжении этого периода, то и налог платит за каждый из них, обычно одним платежом.
Уплата НДФЛ требует от одаряемого самостоятельности. В силу ст. 228 и 229 НК РФ, плательщик обязан:
- рассчитать налог;
- представить в ближайший территориальный орган ФНС декларацию (до 30.04);
- уплатить самостоятельно рассчитанную сумму (до 15.07).
В некоторых случаях НДФЛ удерживается из дохода гражданина налоговым агентом — работодателем, нотариусом.
Если это случилось, плательщик уведомляется о данном факте агентом.
В этом случае самостоятельных правоотношений у одаряемого с ФНС не возникает: уплата произведена, декларацию подавать не нужно.
Льгот по НДФЛ на дарение не предусмотрено. Пенсионеры, инвалиды и другие категории населения платят его на общих основаниях. НДФЛ за детей выплачивают их родители/опекуны.
Налоги на подаренное имущество
После выполнения договора дарения подарок переходит к выгодоприобретателю.
С этого момента он несет бремя содержания вещи/имущества, а основания обретения права собственности утрачивают значение.
Ниже описан ряд налогов, которые владелец имущества платит в фиксированном размере независимо от того, получает ли он доход от его использования.
Имущественный налог
Налог на имущество юридических лиц установлен гл. 30 НК РФ.
Он относится к региональным: ставка определяется субъектом РФ в пределах разрешенной федеральными властями (максимум 2,2% в силу ст. 380 НК РФ).
Объект обложения — основные средства, числящиеся на балансе предприятия. Налогооблагаемая база высчитывается исходя из остаточной стоимости имущества.
Налог на имущество физлиц оговорен гл. 32 НК РФ и отнесен к разряду местных: он регулируется муниципальными властями.
Объектом налогообложения, согласно ст.
401 НК РФ, выступает недвижимость, в том числе объекты незавершенного строительства, гаражи, садовые домики, места для транспортного средства.
К сведению
Налоговая база для уплаты этого вида налога в зависимости от решения субъекта РФ может определяться, исходя из инвентаризационной либо кадастровой стоимости. Второй вариант более распространен.
Обычно налоговая база вычисляется как разница кадастровой стоимости и определенного показателя:
- в отношении квартир это стоимость 20 кв. м.;
- комнаты — 10 кв. м.;
- дома — 50 кв. м.;
- имущественного комплекса с жилым помещением — 1 млн. руб. (ст. 403 НК РФ).
Если в результате подсчетов база равна нулю, налог не уплачивается.
Статьей 406 НК РФ установлены граничные ставки рассматриваемого налога:
- для жилья это 0,1%;
- для недвижимости, находящейся в доверительном управлении — 2%;
- для прочей недвижимости — 0,5%.
В силу ст. 409 НК РФ, налог должен быть оплачен до первого октября года, следующего за отчетным.
Земельный налог
Земельный налог урегулирован гл. 31 НК РФ и относится к местным. Его платят как физические, так и юридические лица (ст. 388 НК РФ).
Важно
Согласно ст. 389 НК РФ, объекты налогообложения — участки, размещенные в пределах муниципального образования, которое ввело налог.
Не облагаются земли, изъятые или ограниченные в обороте.
За налоговую базу, согласно ст.
390 НК РФ, следует брать кадастровую стоимость подаренных участков.
В силу ст. 394 НК РФ, граничная налоговая ставка составляет:
- 0,3% для сельскохозяйственных земель, земель для ведения подсобного/фермерского хозяйства, жилой застройки и инженерной инфраструктуры;
- 1,5% — для других участков.
Статья 395 НК РФ устанавливает перечень льготников, освобожденных от земельного налога. К ним отнесены как юридические, так и физлица.
Сумма налога на граждан рассчитывается ФНС. Юрлица считают и уплачивают ее самостоятельно. Декларацию по налогу подают только организации. Сроки и процедура уплаты устанавливаются муниципальными властями (ст. 396-398 НК РФ).
Транспортный налог
Транспортный налог (ТН) относится к региональным и урегулирован гл. 28 НК РФ.
Им облагаются транспортные средства и самоходные машины, в том числе наземного, водного, воздушного транспорта за рядом исключений, установленных ст. 358 НК РФ.
Плательщиками ТН выступают как юридические, так и физлица.
Внимание
Ставки ТН оговорены в привязке к мощности мотора, стоимости и году выпуска ТС (транспортного средства). Варьироваться они могут в широких пределах.
Статьей 361 НК РФ установлены минимальные ставки, которые могут быть увеличены вдесятеро по решению региональных властей.
Расчет налога на физлиц производится ФНС.
Соответственно, деклараций по налогу гражданам подавать не нужно. Насчитанную сумму плательщики должны перечислить в бюджет до 01.10 года, следующего за отчетным.
Юридические лица насчитывают налог самостоятельно и отчитываются по нему в форме налоговой декларации.
Пример
Подсчитаем, какой НДФЛ нужно заплатить одаряемому с 1/2 квартиры стоимостью 2 млн. 680 тыс. руб.
- налоговая база: 1/2 * 2 млн.680 тыс. руб. = 1 млн. 340 тыс. руб.;
- налог: 1 млн. 340 тыс. руб. * 13% : 100 = 1742 руб.
Строго говоря, к числу налогов на дарение следует относить только НДФЛ.
Это единственный налог, оплата которого обусловлена безвозмездным получением имущества и связанной с этим прибыли.
НДФЛ — общегосударственный налог, ставка которого одинакова на всей территории РФ и составляет 13% для резидентов страны (подавляющие число ее граждан).
Платить НДФЛ нужно однократно — в году, следующим за годом дарения. Рассчитать его и отчитаться в ФНС одаряемый должен сам (кроме случаев, когда это за него сделал налоговый агент).
Земельный, имущественный и транспортный налог вменяются одаряемому потому, что он стал новым собственником облагаемого ими имущества.
В регионах названные налоги уплачиваются по разным ставкам. Расчет ФНС производит самостоятельно, уведомляя плательщика о сумме налога и сроках уплаты.
Консультация юриста
Вопрос
Организация-работодатель подарила мне машину. Как рассчитать и заплатить НДФЛ?
Ответ
В силу ст. 226 НК РФ, ваш работодатель в правоотношениях дарения является налоговым агентом.
На него возложена ответственность за определение налоговой базы и удержание НДФЛ из стоимости подаренного. Таким образом, декларировать подарок в ФНС вам не нужно.
Сходите в бухгалтерию — узнать, какими суммами, и в каком порядке из вашей зарплаты удержат налог.
Вопрос
Хочу подарить квартиру кровному племяннику. Освобождены ли мы от НДФЛ? Если нет, можно ли что-нибудь придумать, чтоб его не платить? Я — пенсионерка, племянник — студент.
Ответ
От НДФЛ вы не освобождены, поскольку близкими родственниками в понимании п. 18.1 ст. 218 НК РФ не являетесь. Льгот для пенсионеров или студентов по НДФЛ нет.
Если квартира находится в вашей собственности более 3 лет, можете оформить куплю-продажу.
Тогда издержки ограничатся госпошлиной за оформление перехода права собственности в ЕГРП (Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним).
Вопрос
Мне подарили дачу. Я сначала обрадовался, побежал заверять договор нотариально. В ЕГРП дарственную мы еще не регистрировали. Оказалось, проблем от этой дачи больше, чем толку, да еще и налог платить придется. В общем, я передумал. Можно сейчас сделать что-то, чтобы не платить НДФЛ?
Ответ
Обязательство платить налог не настанет до тех пор, пока право собственности не зарегистрировано в ЕГРП. Можете отказаться от дара, воспользовавшись положениями ст. 573 ГК РФ. Поскольку дарение было удостоверено нотариально, то и отказ должен быть оформлен так же.
У вас остались вопросы?
3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас
Быстро
Оперативный ответ на все ваши вопросы!
Качественно
Ваша проблема не останется без внимания!
Достоверно
С вами общаются практикующие юристы!
Схема нашей работы
Вопрос
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист
Юрист анализирует ваш вопрос.
Связь
Юрист связывается с вами.
Вопрос
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист
Юрист анализирует ваш вопрос.
Связь
Юрист связывается с вами.
Наши преимущества
Вы быстро получите ответ на свой вопрос
Средняя скорость ответа
Количество консультаций за сегодня
Количество консультаций всего
Задайте свой вопрос юристу!
Источник: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/raskhody/nalogi/
Налог на прибыль при дарении земельного участка – в 2018 году, родственнику или нет, ставка
Передача имущественных объектов в дар в подавляющем большинстве случаев происходит в пользу близких людей.
Сделки по дарению участков земли по количеству занимают второе место после соглашений о дарении квартир.
Под безвозмездной операцией может пониматься передача имущества от собственника в пользу другого лица без планирования получения прибыли.
https://www.youtube.com/watch?v=3S1Rri-8dRA
Стоит отметить, что при совершении соответствующих сделок с государством предусматривается определенный подоходный налог, который выплачивается в каждом конкретном случае стороной, принимающей дар.
Это актуально только в тех случаях, когда объект или земельный участок передаются в пользу третьих лиц.
Данный налоговый сбор может быть рассчитан принимающей стороной в самостоятельном порядке на основании ставок, указанных в НК РФ.
Для понимания особенностей того, сколько составляет налог на прибыль при дарении земельного участка, необходимо ознакомиться с перечнем необходимой документации для процедуры, с законодательными нормами, с установленным размером для разных лиц, с особенностями подачи декларации, с порядком отмены, а также со сравнительными параметрами, относительно наследства.
Образец договора дарения земельного участка:
Необходимые документы
Для выплаты НДФЛ после получения земельного участка в дар каждое физическое лицо должно позаботится о предоставлении в территориальную налоговую инспекцию определенного пакета документов:
Стоит рассмотреть каждый из вышеуказанных документов более подробно:
| Договор |
|
| Кадастровая документация |
|
| Свидетельство о праве собственности | Представляет собой установленную выписку, подтверждающую факт государственной регистрации права. Документ выдается в случае перевода прав в пользу принимающей дар стороны, когда производится регистрационная процедура в соответствующих государственных или муниципальных органах. |
| Налоговая декларация | Данная справка формируется плательщиками в самостоятельном порядке с использованием установленного образца. В документе происходит отражение стоимости участка земли и размера налогового сбора, который нужно обязательно перевести в регламентируемый уровень бюджета. |
Образец кадастрового паспорта на земельный участок:
На какой закон опираться
Расчет налоговых сборов по факту передачи земельных участков в качестве дара производится на основании норм статьи 66 Земельного Кодекса РФ.
Сторона, принимающая права собственности, должна в обязательном порядке отчитаться о факте завершения сделки в контролирующие инстанции. Это требование регламентируется действующим федеральным законодательством.
Для минимизации рисков все плательщики должны знать о тонкостях расчета обязательств.
Стоит отметить, что в Налоговый Кодекс на постоянной основе вносятся изменения.
Например, при совершении сделок до начала 2006 года Закон предусматривал выплату налога на имущество.
К расчету принимались следующие параметры:
- стоимость земельного участка;
- наличие имущественных объектов на земле;
- степень родства участвовавших в сделке сторон.
Заинтересованным лицам приходилось выплачивать до 2% в федеральный бюджет, а расчет осуществлялся на основании оценочной стоимости, прописанной в соответствующем соглашении. Получателю земли не нужно было оплачивать походный налог.
Сроки и ставка полностью устанавливаются действующим законодательством. В качестве прямого юридического основания для определения налога выступает договор о дарении, в котором нужно указать факт о том, что операция производится по взаимному согласию сторон.
Размер налога на дарение земельного участка
Размеры налогового сбора в полной мере оговариваются нормами действующего законодательства РФ.
Налог на доходы физических лиц должен быть оплачен в течение определенного срока, который прописывается в Налоговом Кодексе в качестве налогового периода.
Для соответствующих категорий доходов предусматривается ставка в 13%.
Требование по исполнению соответствующих налоговых обязательств возникает сразу после получения дара. В качестве ключевой особенности земельных участком можно выделить их неделимость.
После осуществления регистрационной процедуры в государственном органе земля может принадлежать только одаряемому.
Другие родственники не могут получить аналогичное право даже в судебном порядке.
Важно помнить о том, что в качестве дарителя не могут выступать следующие категории граждан:
- несовершеннолетние дети;
- инвалиды;
- лица, не имеющие законные права на участок;
- государственные служащие;
- лица без гражданства;
- социальные работники или сотрудники медицинского учреждения, когда планируется передача дара в пользу подчиненного.
Независимо от того, кто передает дар, принимающая сторона все равно должна оплачивать налоговый сбор на доходы по ставке 13% или 30%. В случаях, когда одаряемый является нерезидентом РФ, то налог выплачивается в федеральный уровень бюджета.
Декларация, передаваемая в территориальную налоговую инспекцию, представляет собой специальный документ, в который вносятся сведения о доходах гражданина, полученных им в течение установленного отчетного периода.
В нем может указываться прибыль, полученная от:
- разовых работ;
- реализации имущественных объектов;
- поучения собственности в качестве дара.
Стоит отметить, что расчет налога включается в данную декларацию.
В качестве базы для осуществления расчетной процедуры принимается кадастровая или рыночная цена на объект.
Именно поэтому к рассматриваемому документу в каждом конкретном случае прикладывается кадастровый паспорт и соглашение о дарении.
Если речь заходит о бесплатной передаче доли земельного участка, то под обложение налогом может попасть только та часть, которая указывается в дарственном договоре.
Например, когда действующий владелец передает одну часть земли в пользу близкого родственника, а другую в пользу третьего лица, то налоговый сбор вынужден оплачивать только чужой человек.
Образец свидетельства о праве собственности на землю
Между близкими родственниками
Положения статьи 14 Семейного Кодекса РФ гласят, что близкими родственниками могут являться следующие категории лиц:
- супруги;
- дети, в том числе и усыновленные;
- родители;
- братья и сестры;
- дедушки и бабушки.
К вышеуказанным лицам ни при каких обстоятельствах не может приниматься налогообложение.
В случае, если даритель собирается передать участок земли несовершеннолетним детям, то в качестве принимающей стороны может выступать только законный представитель:
- родитель;
- официальный опекун;
- усыновитель;
- представитель территориального отделения органа опеки.
До этого времени гражданин сможет использовать земельный участок по назначению, но не сможет им распоряжаться, например, заключать соглашения об обмене, продаже или передаче в дар. По закону этот будет считаться хранением земли.
Третьим лицам
В соответствии с положениями Семейного Кодекса в качестве третьего лица принимается тот гражданин, который не имеет с дарителем близких отношений.
Дальние родственники, включая племянников и двоюродных братьев, не могут получить землю на безвозмездной основе. Следовательно, они должны оплатить налоговый сбор по установленной ставке в 13%.
В результате, многие лица могут пойти на осуществление сторонних схем.
Например, для передачи участка в пользу тети или племянника может происходить первоначальная передача земли родному брату или сестре, а уже они передают участок своим детям или родителям.
Что касается земельных паев, то они могут быть переданы в пользу другого лица в качестве дара после выделения участка земли в чет пая, принадлежащего дарителю.
Это в полной мере предусматривается нормативами, указанными в статьях 12 и 13 Федерального Закона №101.
Все без исключения строения должны находится в собственности непосредственного дарителя. Налоговая ставка напрямую зависит от вида имущества и может составлять показатель до 2%.
Если один из субъектов — юридическое лицо
Действующее федеральное законодательство прямо указывает на факт того, что коммерческие учреждения не могут оформлять соглашение о дарении.
Следовательно, в качестве получателя дара от юридического лица может выступать только физическое лицо.
В 2917 году многими компаниями практикуется передача участков в собственность, как поощрение за трудовую деятельность.
Физические лица должны задекларировать полученный участок земли и выплатить налог на дарение земельного участка в размере 13%. Стоит отметить, что в данном случае не предусматриваются льготы в силу невозможности родственных связей с юридическими лицами.
Как подать декларацию
Выплата налогового сбора производится принимающей стороной на основании расчета, указанного в декларации.
Рассматриваемая документация заполняется самим гражданином, получившим земельный участок более 6 соток.
Форма 3-НДФЛ является специализированным бланком, который может быть заполнен в ручном или машинном формате. На первых двух листах в обязательном порядке указываются личные сведения о плательщике.
В случае, если одаряемым является близкий родственник действующего собственника, то он должен предоставить в контролирующий орган следующие документы:
- дарственную;
- кадастровый паспорт;
- свидетельство о государственной регистрации;
- любой документ, подтверждающий факт родства.
Можно ли отменить
Бывают ситуации, когда налоговый сбор оплачивать не нужно. Это актуально для случаев отмены или расторжения соглашения о дарении по взаимному согласию сторон или в порядке судебного разбирательства.
Стоит особенно выделить следующие причины:
- принимающее лицо подписало договор, но не успел зарегистрировать официальные права собственности;
- даритель получил серьезное заболевание, в результате чего его постоянные доходы значительно уменьшились;
- одаряемый отказался от сделки до момента подачи налоговой декларации;
- одаряемый нанес физический ущерб дарителю или его близким родственникам или совершил прочее преступление, влияющее на составление дарственной документации;
- даритель совершил подписание договора находясь в состоянии алкогольного или наркотического опьянения.
Что касается обращения в компетентные судебные инстанции с исковым заявлением, то данный документ может быть подан самим дарителем или его родственником. В других случаях расторжение договора может быть произведено по взаимному согласию сторон.
Если принимающая сторона успела зарегистрироваться в государственном реестре и оплатила налоговый сбор, но даритель добился отмены сделки через суд, то все финансовые издержки будут возмещены в полном размере из соответствующего уровня бюджета.
Сравнение с наследством
Граждан РФ довольно часто интересует вопрос о том, какая операция будет лучше – передача в дар или в качестве наследства.
Расходы на вступление в наследство и получение земельного участка в качестве дара отличаются. На это влияет родственная принадлежность участников сделки.
Сравнительный анализ представлен в табличном варианте ниже:
| Нюансы | Близкие родственники | Дальние родственники, государственные учреждения или юридические лица |
| Расходы на договор о дарении | ||
| НДФЛ | Не выплачивается | 13% для резидентов Российской Федерации и 30% для остальных категорий лиц |
| Переоформление собственности в государственном реестре | 2000 рублей | 2000 рублей для физических лиц и 20 000 рублей для юридических лиц или организаций |
| Расходы на наследство | ||
| Налоговый сбор | Отменен начиная с 2006 года | |
| Размер государственной пошлины для получения нотариального свидетельства о праве наследования | 0,3% от фактической стоимости земельного участка (не более 10 000 рублей) | 0,6%, но не более 1 000 000 рублей |
| Переоформление прав в государственном реестре | 2000 рублей | 2000 рублей для физических лиц и 20 000 рублей для юридических лиц или организаций |
Источник: https://1kvartirka.ru/nalog-na-darenie-zemelnogo-uchastka/
