Организация без ндс – преимущества и недостатки этого решения

Содержание
  1. Выгодно ли работать ИП с НДС или нет – Юридический справочник бизнеса
  2. Работа на общей или упрощенной системе налогообложения без НДС
  3. Их всего два:
  4. Собрать и представить в ФНС документы:
  5. Минусы НДС
  6. Преимущества работы с НДС
  7. Агент по НДС
  8. Например, налоговыми агентами выступают компании:
  9. Как уменьшить НДС? Оптимизация НДС :
  10. Налоговая выгода — не самоцель
  11. Вычет «входного» налога
  12. Освобождение от уплаты НДС
  13. Применение пониженной и нулевой ставки налога
  14. Работа на «упрощенке»
  15. Когда компания слишком большая
  16. Работа по агентским договорам
  17. Как уменьшить НДС к уплате: схема с реорганизацией
  18. Создание товарищества
  19. Схемы с маскировкой предоплаты
  20. Неустойка как часть стоимости
  21. Опасные и безопасные схемы оптимизации НДС
  22. Используйте пошаговые руководства:
  23. Делим входящие потоки выручки для оптимизации НДС
  24. Арбитражная практика
  25. Как оптимизировать НДС? Стать посредниками
  26. Как доказать налоговикам необходимость привлечения посредников
  27. Плюсы и минусы ОСНО (основной системы налогообложения)
  28. Как перейти на ОСНО?
  29. Основные отчисления: НДС и налог на выручку
  30. Налоговая отчетность ОСНО
  31. Плюсы и минусы ОСНО
  32. Преимущества и недостатки НДС в новом налоговом кодексе

Выгодно ли работать ИП с НДС или нет – Юридический справочник бизнеса

Организация без НДС - преимущества и недостатки этого решения

На многочисленных форумах и блогах не утихают споры о том, что выгоднее: работать на общей системе налогообложения и платить НДС или быть «упрощенцем», который не платит этот налог.

На первый взгляд, ситуация однозначная: работать на УСН без НДС намного выгоднее. Во-первых, предприниматель не платит этот налог, и это весомый плюс для его предприятия. Во-вторых, по этому налогу не надо вести учет и сдавать отчетность.

Однако на самом деле работа с налогом на добавленную стоимость также имеет преимущества. Налоговый кодекс России в вопросе выбора работы по НДС или без НДС весьма демократичен. Только Вы сами сможете определить, что для Вас выгоднее.

А наша статья, надеемся, поможет Вам в этом.

Работа на общей или упрощенной системе налогообложения без НДС

Для начала выясним, в каких случаях организация может не платить в бюджет налог на добавленную стоимость.

Их всего два:

  • компания применяет ОСН – общую систему налогообложения и ее выручка за 3 предыдущих календарных месяца не больше двух миллионов рублей;
  • фирма применяет УСН – упрощенную систему налогообложения или прочие специальные налоговые режимы: ЕНВД, ЕСНХ или так называемую патентную систему.

Первый вариант добровольный, то есть предприятие может само выбрать, работать с НДС либо нет.

Правда, здесь нужно сделать некоторую оговорку: от уплаты налога не освобождаются те фирмы, какие ввозят продукцию на российскую территорию.

 Платить НДС также обязаны компании, занимающиеся продажей алкогольной и табачной продукции.

Кроме того, организация может быть налоговым агентом по отношению к своим деловым партнерам, плательщикам НДС.

Работать с НДС или без него? Ответ на этот вопрос, главным образом, зависит от того, чем Вы занимаетесь.

Продавая товары в розницу, компания может покупать их у так называемых «упрощенцев». В этом случае не суть важно, будет ли в счете-фактуре выделен налог.

Совсем другое дело – оптовые покупатели. Такие компании хотят иметь входящий налог для того, чтобы получить вычет.

Представим ситуацию: компания, работающая на ОСН, приняла решение «освободиться» от НДС. Что для этого нужно?

Собрать и представить в ФНС документы:

  • уведомление об использовании своего права на освобождение от этого налога;
  • выписку из баланса предприятия;
  • копию журнала со счетами-фактурами (полученными и выставленными) за предыдущий отчетный период;
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из КУДиР.

Данный пакет документов предоставляется не позднее 20 числа месяца, начиная с какого Ваша фирма хочет работать без НДС.

Минусы НДС

Сопоставление достоинств и недостатков работы с НДС начнем с минусов. Главный недостаток, к которому апеллируют противники НДС, – это необходимость уплаты этого налога. НДС считается одним из наиболее сложных налогов, имеющих всероссийское, федеральное значение.

Это огромный массив работы: проверка поставщиков, сверка входящей первичной документации, ведение книг учета продаж и покупок, составление и сдача налоговых деклараций и т. д.

Если компания работает по «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», для нее выгодно покупать товар у плательщика НДС: в этом случае входящий налог можно засчитать как часть своих расходов.

А если объектом налогообложения являются «доходы», то вычет НДС осуществить не получится. В этом случае не спасет даже наличие счета-фактуры.

Фирмам, работающим по ОСН и являющимся плательщиками НДС, «везет» общаться с более квалифицированными и придирчивыми налоговиками.

«Случайность» здесь, разумеется, весьма условна: любая ошибка плательщика налога может быть чревата для него большими неустойками и штрафами. «Упрощенцы» такие ошибки не смогут совершить в принципе.

Преимущества работы с НДС

От недостатков работы с НДС перейдем к преимуществам. Не секрет, что многие крупные фирмы предпочитают выбирать деловых партнеров, которые платят НДС.

Из этого следует, что если Вы работаете без НДС, то риск получить отказ от поставщика либо потенциального клиента возрастает.

Приходится задумываться о повышении своей конкурентоспособности: Ваши преимущества должны «перебить» тот факт, что Вы не платите НДС.

Стоит отметить, что возместить НДС можно лишь в пределах суммы, которая была уплачена поставщику.

Если фирма, работающая на общей системе, приобрела товар без НДС, то принять налог к вычету не сможет.

Таким образом, данное преимущество от работы с НДС будет существенным лишь в одном случае: если цена продукции у поставщика, работающего с налогом, меньше или такая же, как и у фирмы, работающей без НДС.

Агент по НДС

В налоговой практике существуют случаи, когда НДС платит не налогоплательщик, а иная фирма, являющаяся налоговым агентом по НДС.

Обязанности данного субъекта перечислены в 161 статье российского Налогового кодекса.

В большинстве случаев налогоплательщик является для своего налогового агента источником дохода.

Агент выплачивает налог из той суммы, которую нужно перечислить налогоплательщику. Обязанность удержать налог, дабы затем перечислить его в бюджет государства, следует из соглашения между двумя сторонами – плательщиком и налоговым агентом.

Фактически налоговый агент выполняет посреднические функции, связывая в единую цепочку себя, государство и налогоплательщика. Такая схема необходима потому, что при определенных условиях налогоплательщик не может сам выполнить свои обязанности.

Например, налоговыми агентами выступают компании:

  • которые купили товары или услуги у фирмы, которая не состоит на налоговом учете в РФ;
  • купившие государственное имущество у государственных органов, имущество банкрота или конфискат;
  • посредники иностранных фирм, не являющихся российскими налоговыми резидентами.

Сделка между двумя сторонами оформляется счетом-фактурой на имя налогового агента. В этом случае образец счета без НДС не подходит: налог нужно обязательно выделить. На это есть всего 5 дней по завершении сделки.

Поля «Продавец», «Адрес продавца» и «ИНН» заполняются данными поставщика. В полях, относящихся к покупателю, укажите реквизиты своей фирмы. Зарегистрируйте счет-фактуру в документообороте фирмы.

Не позже 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подайте в налоговую декларацию в электронном виде. При этом не забудьте заполнить раздел 2. Обязанности налогового агента завершены.

В нашей статье мы рассмотрели преимущества и недостатки работы с НДС и без НДС.

Компания, которая работает без учета НДС, не платит его и не ведет полный налоговый учет. В то же время работа с НДС имеет много плюсов.

Одним из них является возможность сотрудничества с более широким кругом деловых партнеров.

Источник: http://bizjurist.com/nalog/rabotat-li-ip-s-nds.html

Как уменьшить НДС? Оптимизация НДС :

Одним из основных платежей в российской налоговой системе является налог на добавленную стоимость (НДС).

Порядок исчисления и методы оптимизации НДС — проблемы, которые приходится решать многим бизнесменам, бухгалтерам и налоговым специалистам.

И тут крайне важно не перестараться, иначе можно быть заподозренным в стремлении к необоснованной налоговой выгоде. А это прямой путь к штрафным санкциям.

Налоговая выгода — не самоцель

У каждой сделки, как и у каждого решения бизнесмена, должна быть конкретная деловая цель. Но само по себе снижение налогового бремени целью операции являться не может. Буквально недавно в Налоговый кодекс РФ вошла новая статья 54.1.

Среди прочего она определяет условия для уменьшения налоговой базы, и одно из них — наличие основной цели совершения операции, не связанной со снижением налогов. Таков общий подход к вопросу оптимизации налогообложения.

Его важно понимать, чтобы грамотно мотивировать свои действия в случае возникновения споров с налоговой службой.

Например, бизнес дробится для применения налоговых спецрежимов. Вместо одного большого магазина бизнесмен открывает рядом несколько маленьких, каждый из которых попадает под ЕНВД. Зачастую даже в одном торговом центре.

Таким образом он избавляется от уплаты НДС и других основных налогов. ФНС может подумать, что все это собственник затеял для получения налоговой выгоды, ведь никаких других преимуществ такое деление компании не дает.

Другое дело, если небольшие торговые точки будут располагаться, скажем, в разных частях города или даже в разных населенных пунктах.

Тогда это можно мотивировать как минимум тем, что бизнесмен хочет охватить новые территории сбыта и разные категории покупателей.

Подобных вопросов не будет возникать, если знать, как уменьшить НДС исключительно белыми методами.

Вычет «входного» налога

НДС является косвенным налогом, то есть в итоге он уплачивается за счет средств конечного покупателя.

Компания, которая является плательщиком НДС, имеет право на вычет той суммы налога, которую ей предъявили поставщики за приобретенные ценности, например, за материалы. Для применения вычета есть несколько условий:

  • продажа товара, который будет произведен с применением этих материалов, должна облагаться НДС;
  • поставщик должен выписать компании счет-фактуру, где в стоимости материалов выделен НДС;
  • материалы должны быть приняты к учету, но не более трех лет назад.

Это самый простой механизм уменьшения суммы НДС, который с успехом используется многими компаниями. Но важно следить за тем, чтобы исполнялись указанные выше условия.

Освобождение от уплаты НДС

Не каждый налогоплательщик знает, но статья 145 НК РФ предусматривает совершенно легальный способ быть освобожденным от уплаты НДС.

Эта льгота применяется для тех компаний, которые за последние 3 календарных месяца подряд заработали не более 2 млн рублей выручки от реализации. Послабление не действует в отношении импортеров и продавцов подакцизных товаров.

Чтобы применять эту льготу, достаточно подать в налоговый орган соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на нее.

Однако есть одно но:​​​ контрагенты компании не смогут произвести оформление налогового вычета НДС.

То есть для тех покупателей, кто сам является плательщиком этого налога, работа с компанией станет не столь выгодной. В результате они либо откажутся сотрудничать, либо потребуют скидку.

Тут в каждом случае придется заранее просчитать, что выгоднее — работать без НДС со скидкой либо все же платить налог.

Второй минус связан с размером выручки — ее максимальный порог ограничен законом. Если его переступить, то право применять налоговое освобождение будет утрачено.

Применение пониженной и нулевой ставки налога

Тем, кто раздумывает, как уменьшить НДС, будет полезно ознакомиться со статьей 164 НК РФ. В ней перечислены товары и услуги, которые облагаются налогом не по стандартной ставке 18 %, а по льготным.

Например, по ставке 0 % НДС облагается реализация товаров на экспорт и осуществление международных перевозок.

Ставка 10 % применяется при реализации большинства продовольственных товаров, в том числе мяса, молочной продукции, муки, хлебобулочных изделий, круп, овощей.

Кроме того, под ту же ставку попадает продажа детских товаров, лекарственных средств и медицинских изделий. Как видно, выбор льготных товаров достаточно большой.

Работа на «упрощенке»

Еще одним вариантом работы без НДС является применение упрощенной системы налогообложения (УСН).

При переходе на нее необходимость начислять и уплачивать НДС отпадет полностью.

Уведомить ИФНС о применении «упрощенки» можно с начала очередного года, подав заранее соответствующее заявление.

При этом есть риск потерять часть покупателей, которые не захотят работать с неплательщиком НДС из-за невозможности оформления налогового вычета.

Но как показывает практика, таких контрагентов можно заинтересовать хорошей скидкой.

В итоге это все равно выгоднее, чем уплачивать НДС и налог на прибыль.

Минус в следующем: чтобы перейти на УСН, компания должна соответствовать определенным критериям.

Например, в ней должны работать не более 100 человек, а размер выручки за три квартала текущего года не должен превышать 112 млн рублей.

Существует еще ряд ограничений — все они перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Как видим, такая оптимизация НДС тоже не является панацеей.

Когда компания слишком большая

Если компания «не помещается» в УСН, легальных рычагов остается гораздо меньше. Как вариант, можно зарегистрировать в дополнение новую фирму, которая будет применять «упрощенку».

И с теми контрагентами, которые сами не являются плательщиками НДС, работать через нее. Либо компания делится на несколько мелких частей, чтобы каждая из них соответствовала требованиям УСН.

Между этими новыми организациями распределяется весь бизнес.

Однако при этом не стоит забывать о необходимости иметь деловую цель и тщательно продумать мотив такого разделения.

Работа по агентским договорам

Существуют еще схемы, основанные на агентских взаимоотношениях, и вот одна из них. Компания и созданный ею посредник на УСН заключают договор комиссии. Комитент (посредник) закупает товар у поставщика и передает его на комиссию основной компании (комиссионеру).

За это комитент платит комиссионеру небольшое вознаграждение. Оптимизация налогообложения в следующем: поскольку посредник применяет УСН, то НДС с купленных товаров он не уплачивает.

Основная же организация в указанном случае должна будет уплатить налог лишь с размера своего вознаграждения, а он невелик.

https://www.youtube.com/watch?v=9SvpTu3U5B4

На практике множество компаний работает по агентским договорам весьма успешно. И все же однозначно рекомендовать подобные методы рискованно, поскольку налоговая служба весьма подозрительно относится к сделкам взаимозависимых компаний.

Как уменьшить НДС к уплате: схема с реорганизацией

Методы, которые мы описали выше, с той или иной долей успеха практикуются в текущей деятельности организаций.

Но бывает, что сэкономить на НДС нужно одноразового, например, при передаче дорогостоящего имущества.

В большинстве случаев такая операция будет считаться реализацией, причем даже в том случае, если имущество передается безвозмездно. А раз есть реализация, следует начислить НДС.

Распространенным методом ухода от этого является реорганизация в форме выделения. Из компании А, которая находится на основной системе налогообложения, выделяется компания Б — она будет применять УСН. По закону компания Б является правопреемником компании А при реорганизации.

Если при этом компания А передаст компании Б какое-либо имущество, то это не будет считаться реализацией. Соответственно, не возникнет и налогооблагаемой базы. Оптимизация НДС в чистом виде! Но есть и ложка дегтя — сам по себе процесс реорганизации довольно трудоемкий и долгий.

Создание товарищества

Простое товарищество — это форма сотрудничества между организациями, временно объединившимися для достижения определенной цели.

Регистрироваться в ФНС не потребуется — товарищи просто заключают между собой договор о совместной деятельности.

При этом они вкладывают в общее дело имущество, деньги, знания, репутацию — кто чем располагает. Как оценить вклады, также решают сами товарищи.

Приведем пример, как уменьшить НДС, не нарушая закон. Фирма А и фирма Б создали простое товарищество и внесли вклады: фирма А — имуществом, а фирма Б — деньгами.

По умолчанию считается, что вклады равнозначны и являются общей собственностью товарищей. Через определенное время участники поняли, что добились поставленной цели, и решили прекратить сотрудничество.

Пришло время забирать свои вклады — вот тут и происходит обмен. Фирма А забирает деньги, а фирма Б — имущество.

Передача состоялась, но объекта налогообложения не возникло — такая операция по закону не считается реализацией и не облагается НДС.

В теории это идеальная схема, позволяющая уменьшить НДС. Как это сработает на практике, целиком зависит от реализации. Во-первых, нужно иметь хорошо продуманную цель создания товарищества.

Во-вторых, не следует закрывать его слишком быстро — это сдаст участников «с головой». В-третьих, стоит подготовиться к тому, что от претензий налоговых органов, возможно, придется отбиваться в суде.

В арбитражной практике есть дела, решенные в пользу участников товарищества, так что при грамотном подходе шансы на успех высоки.

Схемы с маскировкой предоплаты

Предоплата в счет будущей поставки облагается НДС так же, как и плата за имущество или товар. Но совсем другое дело, если продавец получает от покупателя ту же самую сумму в другом качестве.

На этом основана оптимизация НДС с помощью векселей, займов, задатка. Суть всех схем примерно одинакова с небольшими нюансами.

Сначала покупатель перечисляет продавцу предоплату, которая замаскирована, например, под заем денежных средств, а продавец передает покупателю имущество.

После этого у сторон возникают взаимные требования: продавец получает право требовать у покупателя плату за имущество, а покупатель у продавца — возврат займа. Стороны рассчитываются путем зачета встречных требований, и объекта обложения НДС не возникает.

Не будем скрывать: эти схемы хорошо знакомы налоговым органам. И потому успех мероприятия будет зависеть от того, смогут ли инспекторы доказать, что сделка по передаче займа, векселя, задатка была притворной.

Неустойка как часть стоимости

Еще одна распространенная схема основана на применении штрафных санкций. В договор включается условие о том, что при нарушении определенных его положений покупатель уплачивает продавцу неустойку.

Это может быть, например, срок перечисления денежных средств. При этом цена объекта сделки устанавливается заведомо ниже реальной. Покупатель, конечно же, «нарушает» условие договора и уплачивает неустойку.

В результате продавец получает полную стоимость имущества, которая сложилась из суммы, указанной в договоре, и размера неустойки. Штрафные санкции не облагаются НДС, и это позволяет продавцу сэкономить часть налога.

Риски такие же, как и у предыдущих схем — они не являются новостью для ФНС.

В заключение хочется сказать, что способов избежать уплаты НДС существует не менее сотни. И многие из них являются как минимум серыми, а то и вовсе черными.

Так что решая, как уменьшить НДС, не следует соглашаться на любые схемы, предложенные специалистами по налоговой оптимизации.

Ведь нести ответственность за это придется вам!

Источник: https://BusinessMan.ru/kak-umenshit-nds-optimizatsiya-nds.html

Опасные и безопасные схемы оптимизации НДС

Как показывает арбитражная практика, больше всего споров у налогоплательщиков с инспекторами возникает по НДС. Но есть законные способы оптимизации НДС, например, сотрудничество с дружественными компаниями на спецрежимах. Рассмотрим их подробнее.

Используйте пошаговые руководства:

Чтобы эффективно бороться со схемами уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, проверяющие используют электронные сервисы АСК НДС-2 и АИС Налог-3.

Эти программные комплексы в автоматическом режиме контролируют деятельность налогоплательщиков.

Однако полностью победить «серые схемы» у налоговиков пока не получается Недобросовестные налогоплательщики продолжают оптимизировать уровень налоговой нагрузки вне рамок правового поля.

Есть способы оптимизировать НДС, которые не противоречат закону.  Дело в том, что для нужд среднего и крупного бизнеса обычно одного юридического лица мало.

Они создают группы компаний, куда входят организации как на общей системе налогообложения, так и на упрощенке. Применение спецрежима – законный способ не платить НДС (см.

также про расчет НДС).

Делим входящие потоки выручки для оптимизации НДС

В рамках группы компаний возможно разделить потоки выручки от реализации между компаниями, на ОСН и на УСН, чтобы в совокупности заплатить меньше НДС в бюджет.

Такая схема минимизации НДС подходит бизнесу, где выручка одновременно поступает и от плательщиков, и от неплательщиков НДС. Например, есть оптовые и розничные покупатели, а также покупатели, освобожденные от уплаты НДС.

Неплательщикам не нужен НДС к вычету – они будут покупать товар у упрощенца. Остальные потребители – у компании на общем режиме.

Практика показывает, что если на покупателей, которым НДС не нужен, приходится хотя бы 10 процентов от товарооборота оптовика, расходы по дроблению начинают окупаться. Как же определить, кому из покупателей нужен НДС, а кому нет? Опрос клиентов здесь помогает слабо. Есть более эффективные способы:

  • поставить покупателей перед фактом: мы переходим на работу без НДС. И лишь тем, кто из-за этого отказывается сотрудничать, предложить запасной вариант с НДС;
  • сделать работу без НДС более выгодной (скидки, отсрочка оплаты);
  • провести предварительный анализ покупателей и предлагать переход на работу без НДС только тем, кто наверняка от этого ничего не потеряет.

Регистрировать несколько взаимозависимых юрлиц закон не запрещает. Однако налоговые органы в данном случае попытаются доказать, что дробление преследовало единственную цель – сэкономить на налогах.

Следовательно, деятельность упрощенца фиктивна, и всю его выручку нужно записать в оборот компании на общем режиме. Естественно, это приведет к доначислению НДС, налога на прибыль, штрафов и пеней (читайте также про налог на прибыль в 2018 году).

Кроме того, компанию на специальном режиме могут лишить данного статуса и пересчитать ей налоги по общей системе.

Хорошим аргументом для налоговиков станет маркетинговая политика компании и наличие деловой цели. Например, попытка не потерять розничный рынок за счет особой стратегии ценообразования.

Практика показывает, что если на покупателей, которым НДС не нужен, приходится хотя бы 10 процентов от товарооборота оптовика, расходы по дроблению начинают окупаться.

Арбитражная практика

АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 31.01.2017 № Ф04-6830/2016 рассматривал спор о дроблении бизнеса.

Налоговый орган обвинял налогоплательщика в создании схемы оптимизации НДС с участием вновь созданных взаимозависимых и подконтрольных организаций, применяющих УСН.

По результатам проверки компании доначислили налог на прибыль и НДС.

Суд принял решение в пользу налогоплательщика. Ему удалось доказать, что взаимозависимые лица вели самостоятельную хозяйственную деятельность.

Компания заключила с подконтрольными организациями договоры субаренды помещения, переработки давальческого сырья и перевозки.

У упрощенцев были собственные поставщики и покупатели, которые работали только с ними и не пересекались с проверяемым налогоплательщиком. Взаимозависимые компании продавали аналогичную продукцию по более низким ценам.

Налогоплательщик помимо закупа и реализации сельскохозяйственной продукции занимался ее переработкой. Взаимозависимые компании переработкой не занимались. То есть, их деятельность не является идентичной.

Налоговый орган ссылался на результаты инвентаризации склада. Зоны хранения сырья на складе не разграничивались. Сырье разных компаний хранилось вместе. Это свидетельствует о якобы несамостоятельной деятельности зависимых лиц и формальном документообороте.

Однако суд отметил, что такое совместное хранение сырья допустимо.

Сельскохозяйственная продукция не наделена индивидуальными признаками и имеет отличия лишь по виду, сорту и т.д.

Для правильного складского учета достаточно знать количество сырья, принадлежащего тому или иному юрлицу, а не где конкретно оно лежит.

 Отсутствие у упрощенцев в собственности имущества, расчетные счета в одних и тех же кредитных учреждениях, единый с налогоплательщиком IP-адрес не свидетельствуют о несамостоятельном характере хозяйственной деятельности организаций.

Как оптимизировать НДС? Стать посредниками

Зачем торговать за свой счет, если есть возможность стать представителем контрагентов и перейти на упрощенку? В этом случае доход, который раньше представлял собой торговую наценку, компания будет получать в виде посреднического вознаграждения, а также части дополнительной выгоды, платы за делькредере. С этих доходов не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Достигается это либо через агентский договор на закупку товаров, где принципалом выступает бывший покупатель, либо через договор на их реализацию, когда принципал – бывший продавец.

Выбор зависит от того, с кем их них проще договориться о представительстве.

Контрагенты при этом ничего не теряют в случае, когда не нуждаются в вычете НДС — ведь вознаграждение посредника-упрощенца этим налогом не облагается.

Если принципалы (комитенты) все же в НДС нуждаются, то можно попробовать договориться с ними о скидке с вознаграждения, вплоть до 18 процентов. Посредник любом случае сэкономит на налоге на прибыль.

Помимо налоговой экономии, в частности оптимизации налога на добавленную стоимость работа по посредническому договору имеет целый ряд преимуществ.

К посреднику не переходит право собственности на товар, он не принимает к вычету НДС.

Поэтому не может быть и лишен этого вычета, если, например, принципал окажется недобросовестным налогоплательщиком.

Чем меньше оборот компании, тем меньше вероятность назначения выездной проверки, а у посредника оборот складывается лишь из собственного вознаграждения. Даже если проверка состоится, она не будет касаться таких «проблемных» налогов, как НДС и налог на прибыль – снижается риск крупных доначислений.

Но есть и недостатки. Комиссионеру или агенту труднее кредитоваться. Существует риск переквалификации посреднического договора в куплю-продажу, особенно при ошибках в документообороте.

Безусловно, налоговые органы знают о таком способе оптимизации НДС и относятся к посредническим договорам с подозрением. В случае спора, успех будет зависеть от доказательств взаимозависимости и подконтрольности агента принципалу.

Помимо формальных признаков аффилированности, здесь важны факты создания нового посредника при приближении дохода упрощенца к критическим показателям, позволяющим применять спецрежим, работа агента только с одним взаимозависимым принципалом и т.д.

Инспекторы обратят внимание на сделки, если агент применяет спецрежим, либо у агента есть признаки однодневки. Также их заинтересуют агенты — иностранные организации.

Инспекторы обратят внимание на сделки, если агент применяет спецрежим, либо у агента есть признаки однодневки. Также их заинтересуют агенты — иностранные организации.

Как доказать налоговикам необходимость привлечения посредников

Определить обоснованность агентского вознаграждения просто — нужно понять, есть ли деловая цель в привлечении посредника или можно было обойтись без него (определение Верховного суда от 02.08.2016 № 309-КГ16-8920). Рассмотрим, какие аргументы помогут доказать необходимость привлечения посредников.

Объем продаж увеличился

Источник: https://fd.ru/articles/158400-opasnye-i-bezopasnye-shemy-optimizatsii-nds-qqq-17-m1

Плюсы и минусы ОСНО (основной системы налогообложения)

Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны.

Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения.

Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им коды ОКПО) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

Как перейти на ОСНО?

Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.

Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель.

В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным.

Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:

  • среднегодовую численность наемных работников;
  • объемы дохода ИП или предприятия;
  • суммарную стоимость имущества;
  • специфику деятельности компании;
  • размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.

Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:

  1. Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
  2. Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
  3. Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
  4. Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.

Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:

  • регистрация плательщика НДС;
  • определение оценочной стоимости основных средств;
  • учет всех переходных торговых сделок и так далее.

Основные отчисления: НДС и налог на выручку

В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО.

Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей — на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки.

Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде.

В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке. Подробнее: НДС при импорте

Налоговая отчетность ОСНО

Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

  1. Форма 1 (баланс компании).
  2. Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
  3. Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

  1. Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
  2. Декларации по налогу на добавленную стоимость (аналогично).
  3. Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
  4. Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
  5. Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

Плюсы и минусы ОСНО

При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии.

Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании — ей грозят штрафные санкции.

Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

  • сложность ведения бухгалтерского учета;
  • особые требования к хранению документации и отчетности;
  • большое количество статей налогообложения;
  • возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

К плюсам же причисляются:

  • отсутствие ограничений на прибыль;
  • возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
  • возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
  • опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.

Источник: https://assistentus.ru/osno/preimushchestva-i-nedostatki/

Преимущества и недостатки НДС в новом налоговом кодексе

Гутченко А. В., Павлова Д. И., Грицак Е. В.

Вопросы, которые связаны с налогообложением и оптимизацией налогов в Украине, являются одними из наиболее сложных вопросов.

Учитывая противоречие налогового законодательства Украины, даже специалисты с большим опытом работы и налоговые консультанты затрудняются ответить на некоторые вопросы без глубокого изучения законодательной базы и многочисленных разъяснений отдельных вопросов официальными органами, практики налогового арбитража. При этом не всегда находится однозначный ответ, а контролирующие органы в своих разъяснениях в большей степени придерживаются фискальной позиции.

Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов. Порядок его начисления до принятия Налогового кодекса регулировался Законом Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.

97 № 168/97-ВР.

Недостатком этого закона было то, что через несовершенство законодательных норм создавались условия для необоснованного возмещения НДС, было установлено несколько отчетных периодов (при объеме налогооблагаемых операций до 300 тыс. грн. – календарный квартал, при объеме операций менее 300 тыс. грн. – календарный месяц или квартал по выбору плательщика), что усложняло администрирование налога.

Принятие Налогового Кодекса призвано сократить количество попыток незаконной оптимизации налогов, что активно практикуют украинские налогоплательщики.

Налоговый кодекс разработан на основе Концепции реформирования налоговой системы Украины (распоряжение Кабинета Министров Украины от 19.02.

2007 №56-р), требований Директивы Совета 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 года о совместной системе налога на добавочную стоимость и национальных прецедентов.

Относительно налогообложения НДС, как и было обещано правительством, предприниматели получат снижение ставок НДС с 20% до 17%.

Нулевая ставка НДС будет применяться при экспорте, при продаже внутри страны лекарств, детского питания, оказании услуг образования и медицины, поставка товаров: для заправки или обеспечения морских суден, воздушных суден, космических кораблей, космических ракетных носителей и спутников Земли, наземного военного транспорта. Для экспортеров товаров предприятий, которые осуществляют инвестиционные расходы, и предприятий, которые осуществляют сезонную деятельность, предлагается установить два отчетных периода; для всех остальных налогоплательщиков – 12 отчетных периодов. Это, будет способствовать первоочередному возмещению НДС экспортерам и плательщикам, которые реализуют инвестиционные проекты. Строительные работы при возведении жилья в Украине могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), соответствующая норма внесена в проект Налогового кодекса Украины. По данным Минрегинстроя, это позволит удешевить стоимость жилья до 8%.

Также в Налоговом кодексе планируется усовершенствован порядок компенсации налога на добавочную стоимость для экспортеров, налогоплательщиков, которые имеют большие инвестиционные затраты, и тех, чья деятельность связана с сезонными закупками товаров.

Определенные льготы, а именно, возмещение выплаченных сумм налога за первые 12 календарных месяцев, введены для вновь созданных налогоплательщиков.

ГНАУ собирается также усовершенствовать порядок погашения налоговых векселей (денежным эквивалентом или суммами налога, заявленными к возмещению).

Налоговым Кодексом введены также определенные нововведения для сельскохозяйственных предприятий, а именно, применение специального режима налогообложения в размере 11 %, что позволит компенсировать налоговый кредит по закупленным товарам и основным фондам.

Но также существует ряд проблем. Очевидно, что правительство, разрабатывая НК в условиях кризиса, руководствовалось, прежде всего, фискальным приоритетом.

Так, в Налоговом кодексе некорректно определена база налогообложения при начислении НДС.

Базой налогообложения при начислении НДС является объем продажи товаров по стоимости не ниже фактических расходов по их изготовлению (приобретению), а при продаже импортных товаров – не ниже таможенной стоимости товаров.

В Налоговом кодексе некорректно определено расширение полномочий налоговых органов во время проверок. Расширение полномочий налоговых органов во время осуществления налогового контроля не отрицается бизнесом, который в своей деятельности придерживается действующего законодательства.

Кроме того, с целью перекрытия схем минимизации налогообложения в Налоговом кодексе ограничено право на регистрацию плательщиком НДС.

На Кодексе не могла не отразиться кампания, проводимая ГНАУ, относительно необходимости представления деклараций в электронном виде.

В нем сказано, что в случаях, прямо определенных в Налоговом кодексе, декларация в таком виде должна представляться в обязательном порядке.

И при этом следует, вопреки ожиданиям, одновременно представлять декларацию на бумажных носителях.

Однако необходимо признать, что какого-либо перечня случаев сдачи электронной декларации в Налоговом кодексе нет. Только плательщиков НДС хотят заставить представлять в электронном виде реестры выданных и полученных налоговых накладных.

Вероятно, так правительство пытается уменьшить объемы минимизации уплаты НДС за счет расширения налогового кредита на основании выдачи налоговых накладных СПД, работающих на упрощенной системе и зарегистрированы плательщиками НДС.

Оценивая перспективы и последствия реформирования НДС, можно предположить, что потенциально в результате снижения ставки НДС компании-плательщики НДС смогут высвободить часть своих денежных средств и впоследствии использовать их на инвестирование в новое оборудование и технологии, развитие производства и другие подобные цели.

Также уменьшение ставки НДС может теоретически поспособствовать снижению цен на товары и услуги для конечного покупателя и соответственно стимулировать потребительский спрос.

Если такой эффект будет достигнут, то это может привести к экономическому росту, что особенно актуально в условиях кризиса и в послекризисный период. Хотя в реалиях Украины не стоит ожидать снижения цен.

Скорее всего, цены останутся на прежнем уровне, а снижение ставки НДС лишь увеличит маржу продавцов.

В целом, учитывая общую ситуацию в экономике, снижение ставок НДС и налога на прибыль предприятий может негативно повлиять на пополнение бюджета в 2011 году.

Помощи же от экономики в случае ее возможного роста, вызванного льготами для бизнеса, правительству придется ждать долго.

Рост экономики в результате сокращения налогов возможен только в долгосрочной перспективе.

Ожидать же немедленного положительного эффекта на экономику и доходов бюджета от снижения ставок смысла нет.

В целом, предлагаемый Налоговый Кодекс неплох, если были бы учтены несколько вызывающих нарекания моментов: предотвращению злоупотреблений при администрировании НДС, согласованию вопросов уплаты НДС при осуществлении расчетов при бартерных операциях, векселями, чеками и тому подобное, упрощены вопросы взаимоотношений плательщиков налогов с контролирующими органами, изменена нумерация статей проекта Налогового Кодекса Украины и т.д.

Литература: http://zakon.rada.gov.ua/ ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ

Источник: http://be5.biz/ekonomika1/r2011/00062.htm

По закону
Добавить комментарий