Отражение корректировочного счета фактуры в книге продаж

Разбираемся со счетом-фактурой

Отражение корректировочного счета фактуры в книге продаж

1

Счет-фактура — это налоговый документ, его создает продавец в течение 5 календарных дней с момента выполнения операции на основании накладной на отгрузку товара или акта выполненных работ и услуг. Может быть выставлен на бумажном носителе или в электронном виде.

Указанный в счет-фактуре НДС принимается покупателем к вычету. С этим счетом покупатель имеет право заявить налог к вычету, при этом он должен быть оформлен по п. 5 ст.169 НК РФ, если нет — то к вычету ничего не принимается.

2

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченным представителем.
Выставленная индивидуальным предпринимателем подписывается самим ИП или уполномоченным представителем по доверенности.

3

Выставленные счета отражаются в книге продаж, полученные — в книге покупок.

4

Полученный счет-фактуру от продавца можно зарегистрировать в книге покупок у покупателя при соблюдении следующих условий:

  1. при наличии счет-фактуры;
  2. при наличии подписанных покупателем товарной накладной, акта выполненных работ или услуг,
  3. если не прошло три года с момента оприходования в бухгалтерском учете товаров(работ, услуг).

Итак, по товарам, принятым к учету в 1 квартале 2016 г. последним кварталом, в котором еще можно заявить вычет НДС по данным товарам будет 1 квартал 2019 г.

5

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок в том квартале, в котором он получен от продавца. Если аванс перечислен продавцу в 1 квартале 2016 г. , то нужно отразить тоже в 1 квартале 2016 г.

6

Форма книги покупок состоит из 16 граф, обновленная форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 №735.
Что отражается в графах книги покупок наглядно приведено в таблице:

Графа Что указывается при получении по отгрузке Что указывается при получении счет-фактуры перечисленного аванса
1 Номер записи по порядку Номер записи по порядку
2 Код вида операции Код вида операции
3 Данные из стр. 1 счет/ф-ры Данные из стр. 1 счет/ф-ры
4 Не заполняется Не заполняется
5 Не заполняется Не заполняется
6 Не заполняется Не заполняется
7 Не заполняется № и дата пл. документа из стр. 5 счет/ф-ры
8 Дата оприходования товаров(р/у) по счет/ф-ре Не заполняется
9 Название продавца из стр.2 счет-фактуры Название продавца из стр.2 счет-фактуры
10 ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры
11 Заполняется только  посредником Заполняется только  посредником
12 Заполняется только  посредником Заполняется только  посредником
13 № ГТД из гр.11 счет-фактуры9 (при наличии) № ГТД из гр.11 счет-фактуры (при наличии)
14 Данные из стр.7 счет-фактуры ( при заполнении ее в иностранной валюте) Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте)
15 Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате” Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате”
16 Сумма НДС к вычету в текущем квартале  по счет-фактуре Сумма НДС к вычету в текущем квартале  по счет-фактуре

7

В конечном счете, нужен для того чтобы правильно составить декларацию по НДС. С этой же целью составляется книга покупок и продаж.

8

Если продавец является плательщиком НДС и реализует свой товар (работу, услугу) лицу, который не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС, то по письменному согласию сторон сделки счета могут не составляться.

9

Если покупатель не является плательщиком НДС, включая физических лиц, то в течение отчетного (налогового) периода продавец имеет право составить единый сводный счет-фактуру и указать в нем сводные данные по всем таким операциям. Созданный сводный счет регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 26.

10

Счета с пометкой «без налога (НДС)», полученные от продавца, в книге покупок регистрировать не надо.
Все операции, не облагаемые НДС, отражаются продавцом в разделе 7 декларации по НДС, в книге продаж в графе 19 счета  с пометкой «без НДС» не отражаются.

11

  1. Если по инициативе покупателя неплательщик НДС выставил счет с НДС
  2. Если неплательщик НДС получает и выставляет счета в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной комиссии, а также при выполнении функций заказчика.

12

Если налогоплательщиком допущены такие ошибки, в результате которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС. К таким ошибкам относятся:

  1. ошибки в названии продавца или покупателя, неправильный адрес, неверен ИНН;
  2. несоответствие название товара, указанного с накладной на отгрузку с названием в счет-фактуре;
  3. арифметические ошибки при определении стоимости товаров(работ,услуг), когда показатель гр. 5 не равен произведению гр.3 и гр.4;
  4. ошибки при указании ставки налога, например указана ставка 18%, а НДС фактически исчислен по ставке 10%;
  5. ошибки по гр.8, выразившиеся в неправильном перемножении граф 5 и 7.

13

Если после сдачи налоговой декларации по НДС налогоплательщик сам обнаружил ошибку, например неверный номер, но при этом нет занижения суммы налога к уплате. В этом случае налогоплательщик сам принимает решение подавать ему уточненную декларацию или нет.

14

Согласно абз.3 п. 3 ст.168 не позднее 5-ти календарных дней с момента согласования изменений составляется корректировочный счет-фактура.
Основаниями для составления таких корректировочных счетов могут быть:

  1. снижение цены товара (работ,услуг);
  2. снижение количества товара(объема работ, услуг).

И в том и другом случае меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Ситуации, при которых составляется корректировочный счет-фактура:

  1. Товар возвращает покупатель – не плательщик НДС;
  2. Покупатель возвращает товары, еще не принятые к учету;
  3. покупателю предоставлены скидки;
  4. первоначально покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а затем цены были изменены и по ним была произведена реализация продукции;
  5. продавец признал претензию покупателя в части недостачи и качества товаров;

Ситуации, при которых составлять корректировочный счет не нужно:

  1. Покупатель возвращает товары, которые уже успел поставить на учет. Здесь покупателем должна быть оформлен счет на обратную реализацию;
  2. При технических и арифметических ошибках исправляется первичный счет;
  3. Если цена на товар или количество товара меняется раньше чем выставлен первичный счет-фактура, тогда измененные данные сразу учитываются при ее составлении;
  4. Если цена на партию поставки по договору определяется после выставления первичного счета, но порядок формирования цены не менялся, то изменения вносятся в первичный счет.

15

Корректировочные счета-фактуры, как и обычные счета-фактуры, можно составлять на бумаге или в электронном виде.

Согласно п.2 Приложения 2 к Постановлению Правительства РФ от от 30.07.2014 №735 в корректировочном счете нужно отражать только те пункты первичного документа, по которым происходит изменение.

Если по одному контрагенту было несколько поставок, то можно оформить единый корректировочный счет, в котором отразить все изменения.
Все обязательные реквизиты приведены в п.5.2 ст.169 НК РФ.

16

В зависимости от изменений регистрация корректировочных счетов-фактур (далее КСФ), выставленных продавцами может осуществляться либо в книге покупок, либо продаж. Это видно из таблицы.

Изменение цены Продавец Покупатель
Уменьшение цены: продавец составляет КСФ на отрицательную разницу по отношению к первоначальному документу 1) Продавец отражает в книге покупок КСФ2)Принимает к вычету НДС в том периоде, когда составлен КСФ, но не позднее трех лет 1)Отражает в книге продаж КСФ по ранней из дат: первичного документа на изменение цены либо КСФ2)Восстанавливает сумму НДС в том периоде, на который приходится ранняя из дат: первичного документа на изменение цены или отрицательного КСФ
Увеличение цены: Продавец составляет КСФ на положительную разницу  по отношению к первоначальному документу 1)Продавец отражает в книге продаж КСФ2)Увеличивает НДС за тот период, в котором были основания для оформления КСФ 1)Отражает в книге покупок КСФ2)Принимает НДС к вычету в том периоде, когда от продавца был получен КСФ, но не позднее трех лет с момента его составления

Вместо счет-фактуры ФНС предложила пользоваться Универсальным передаточным документом, который заменяет ее и накладную на отгрузку товара.

Это принесет определенную выгоду в снижении затрат предприятия и экономии времени бухгалтера.

Применение данного документа носит рекомендательный характер.

Задайте вопрос по налогам и бухгалтерии

Получайте ответы на на любой вопрос от участников, хорошо разбирающихся или имеюших опыт по теме.

Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

Проверка контрагентов онлайн

Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?
Напишите нам, мы обязательно поправим

Источник: https://nalogovaya.ru/article/bukhgalterskiy-uchet/schet-faktura

Корректировочный счет-фактура полученный (уменьшение цены товаров, текущий период)

Сначала нам нужно отразить поступление товаров,  делается это документом  «Поступление товаров и услуг», в программе 1с Бухгалтерия 8  нужно зайти:

Покупка → Поступление товаров и услуг

У нас должны сформироваться следующие проводки:

Теперь необходимо ввести счет – фактуру, заходим в документ «Поступление товаров и услуг», в низу документа нажимаем  «Ввести счет – фактуру»

Создание документа “Счет-фактура полученный”:

  1. В полях «Вх. Номер» и «Вх. Дата» введите номер и дату счета-фактуры поставщика.
  2. Флажок «Исправление номер» устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно.
  3. Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление».
  4. Установите флажок «Отразить вычет НДС» для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом “Формирование записей книги покупок”.
  5. В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.
  6. Поле «Код вида операции» заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
  7. Выберите «Способ получения», установив один из флажков «На бумажном носителе» или «В электронном виде».

Результатом проведения документа «Счет – фактура полученный» будет следующая проводка:

Корректировка поступления

Документ “Корректировка поступления” предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика: при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров (работ, услуг).

Для формирования документа «Корректировки поступления» в программе нужно зайти по следующему пути:

Покупка → Корректировка поступления

  1. В поле “Основание” выберите корректируемый документ. При вводе документа на основании поступления данное поле заполняется автоматически.
  2. В поле “Корректировать” установите флажок “НДС, бухгалтерский и налоговый учет” для формирования проводок по корректировке стоимости товаров и суммы НДС. Если установить флажок “Только НДС”, то будет выполняться проведение только по регистрам НДС (проводки формироваться не будут).
  3. Табличная часть заполняется автоматически из документа основание

Заполнение закладки “Товары” документа “Корректировка поступления”:

  1. Закладка “Товары” заполняется автоматически на основании выбранного документа “Поступления товаров и услуг”.
  2. В полях “Количество” и “Цена” можно изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг). В нашем примере изменяется только поле “Цена”.

На закладке “Дополнительно” вводятся реквизиты документа от поставщика по которому выполняется корректировка поступления, а также статья прочих доходов и расходов.

  1. Поле “Статья прочих доходов и расходов” заполняется, если в результате проведения документа необходимо выполнить проведение по счету 91 “Прочие доходы и расходы” (поле является субконто 1 указанного счета). Счет 91 используется в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.
  2. В полях “Вх. номер” и “Вх. дата”введите номер и дату документа поставщика. В нашем примере таким документом является корректировочный счет-фактура, полученный от поставщика.
  3. При необходимости можно заполнить поля “Грузоотправитель” и “Грузополучатель”.
  4. Установите флажок “Восстановить НДС в книге продаж”, т.к. произошла корректировка в сторону уменьшения стоимости товаров и необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету.

Результатом проведения документа будут следующие проводки:

Создание документа “Счет-фактура полученный” (корректировочный):

  1. Для регистрации корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо щелкнуть ссылку “Ввести счет-фактуру” внизу документа “Корректировка поступления”.
  2. В открывшемся окне “Счет-фактура полученный” поля документа будут автоматически заполнены данными из документа “Корректировка поступления”.
  3. В полях “Вх. номер” и “от”введите номер и дату корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика.
  4. Флажки “Исправление номер” и с “учетом исправления номер” устанавливаются в случае регистрации исправленных счетов-фактур. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данные флажки не нужно.
  5. Поле “Вид счета-фактуры” заполняется по умолчанию значением “Корректировочный”.
  6. В полях “К счету-фактуре номер”и “от” введите номер и дату первичного счета-фактуры поставщика, по которому выполняется корректировка.
  7. Поле Код вида операциизаполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
  8. Выберите “Способ получения”, установив один из флажков “На бумажном носителе” или “В электронном виде”.

В результате проведения документа “Корректировка поступления” данные по восстановленному НДС сразу попадают в книгу продаж.

Для просмотра печатной формы книги продаж нужно зайти:

Продажа → Ведение книги продаж → Книга продаж по Постановлению № 1137.

Источник: http://buh-it.ru/korrektirovochnyj-schet-faktura-poluchennyj-umenshenie-ceny-tovarov-tekushhij-period/

Какие требования предъявляются к корректировочному счету-фактуре?

Вся информация о проводимых сделках у юрлиц отображается в счетах-фактурах. Для исправления информации следует воспользоваться корректировочным счетом-фактурой. В каких случаях данный документ является актуальным и каким образом он составляется?

Счет-фактура является универсальным документом, на основании которого продавец передает покупателю заказанный и оплаченный товар, а в случае выполнения работ – получает оплату за свои действия.

Однако нередко происходят ситуации, когда изменить содержание счета-фактуры необходимо ввиду недопоставки товара или установления скидки по каким-либо основаниям.

Для исправления представленной в отчетных документах информации следует воспользоваться корректировочным счетом-фактурой. В каких случаях данный документ является актуальным и каким образом он составляется?

Что это такое?

Формирование и дальнейшее использование счета-фактуры регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 169 данного нормативного акта под счетом-фактурой понимается специализированный платежный документ, на основании которого происходят взаиморасчеты между участниками торговых отношений различных уровней и взаимодействия.

Согласно положениям указанной статьи корректировочным счетом-фактурой следует считать платежный документ, который используется для уточнения или изменения сведений, представленных в основной «платежке». При этом, без основного такого документа корректировочный счет-фактура юридической силы иметь не будет.

Кроме того, для полноценного и законного использования счета-фактуры обе стороны сделки должны подписать также дополнительное соглашение к договору или перезаключить договор с указанием тех изменений, которые повлекли составление корректировочных документов.

Это позволит при проведении налоговых проверок доказать обоснованность внесенных в итоговую отчетность изменений.

Когда нужен?

Составление корректировочного счета-фактуры возможно только в случаях, предусмотренных пунктом 10 статьи 172 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Такие строгие требования обусловлены тем, что сведения, вносимые в данный документ, ложатся в основу исправлений составляемой налоговой отчетности, на основании которых происходит освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость либо корректировка облагаемой налогом суммы доходов.

К таким случаям относятся:

  • Изменение цены поставленного товара вследствие его удорожания (при существенном изменении курсов валют).
  • Снижение общей стоимости поставляемых товаров или оказываемых услуг из-за использования различных скидок и компенсационных возмещений.
  • Изменение количества поставленного товара вследствие его недопоставки или по причине выявления брака, дополнительного заказа с увеличением отгрузочной партии.

Кроме того, составление корректировочного счета-фактуры может потребоваться в том случае, если по каким-то причинам заказанные образцы товара были заменены на аналогичные и стоимость таких аналогов изменилась (увеличилась или уменьшилась).

При этом, если стоимость осталась неизменной, на изменение налоговой базы данный документ влияния не окажет (если не изменилась ставка налогообложения).

Как заполнять?

К заполнению корректировочного счета-фактуры также предъявляются определенные требования, так как внесенные в данный документ сведения должны быть отражены в книгах продаж и покупок выставившего данный платежный документ юридического лица или индивидуального предпринимателя:

  • Если стоимость отгруженных товаров уменьшается, корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок с переносом сведений из строки «Итого» в следующем порядке: графа 2 заполняется датой и номером выставленного документа, сведения из графы 9б корректировочного документа переносятся в графу 7, из графы 5б – в графу 8а (9а), из графы 8б – в графу 8б (9б) книги покупок.
  • Если стоимость отгруженного товара увеличилась, сведения из корректировочного счета-фактуры переносятся в дополнительный лист книги продаж в следующем виде: графа 1 содержит сведения о дате и номере корректировочного документа, строка «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносится в дополнительный лист по графам: из графы 9в данные направляются в графу 4, из графы 5в – в графу 5в (6в), из графы 8в – в графу 5б (6б).
  • Для покупателя все действия будут выглядеть аналогично для заполнения книги продаж в случае уменьшения стоимости отгруженной продукции и книги покупок, если стоимость товара увеличилась.

Оформление дополнительного листа в книге продаж потребуется только в том случае, если произошедшие изменения не были выявлены и зафиксированы до момента закрытия такого отчетного документа.

Как исправить ошибки в корректировочном счете-фактуре?

Исправление ошибок в корректировочном счете-фактуре возможно только в том случае, если продавец, выставивший данный документ, допустил ошибки в ключевых данных, которые вызовут затруднения при проведении проверки предоставленной в налоговые органы отчетности. К таким ошибкам относятся:

  • Ошибки в наименовании продавца, а также покупателя, указание с ошибками их идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет.
  • В наименовании и артикулах (если они указываются) товаров (работ, а также услуг).
  • В стоимости переданных товаров (выполненных работ и оказанных услуг).
  • В размере налоговой ставки и сумме уплаченного налога.

Для того, чтобы выявленную ошибку можно было исправить, необходимо выписать новый корректировочный документ, в котором указываются дата и номер предыдущего корректировочного документа, а также суть вносимых изменений.

Составляется новый документ в двух экземплярах – один для продавца и один для покупателя.

Корректировочный счет-фактура является необходимым документом, с помощью которого можно внести изменения в составляемую отчетную документацию в виде книг продаж и покупок в тех случаях, когда такие изменения являются необходимыми.

Для того, чтобы данный корректировочный документ обладал юридической силой, его оформление необходимо осуществить в соответствии с положениями действующего Налогового Кодекса Российской Федерации.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/schet-faktura/kakie-trebovaniya.html

Корректировочный счет-фактура: порядок регистрации

Корректировочный счет-фактура: порядок регистрации

В налоговом законодательстве понятие “корректировочный счет-фактура” появилось благодаря Закону от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ. Соответствующие нормы вступили в силу 1 октября 2011 г.

Однако к этому моменту форма корректировочного счета-фактуры так и не была утверждена Правительством, как того требует п. 8 ст. 169 НК. Устранила возникший вакуум Федеральная налоговая служба. В Письме от 28 сентября 2011 г.

N ЕД-4-3/15927@ ФНС России привела рекомендуемую форму корректировочного счета-фактуры и Порядок ее заполнения. В Письме от 2 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3608@ налоговики разъяснили, что данный бланк можно заполнять любым удобным способом.

Каких-либо других ограничений, в частности по формату бумаги, нет.
Изначально было оговорено, что разработанная ФНС форма носит вовсе не обязательный характер.

Однако в любом случае налогоплательщики могут ее использовать только до введения в действие соответствующего Постановления Правительства. Оно, в свою очередь, уже появилось. Речь идет о Постановлении от 26 декабря 2011 г.

N 1137, которым утверждена в том числе форма корректировочного счета-фактуры. Именно ее нужно применять с момента вступления в силу названного Постановления.
 

Что, где, когда?

Прежде чем приступить к сравнительному анализу рекомендуемой и уже постоянной формы корректировочного счета-фактуры, стоит вспомнить следующие моменты.
Во-первых, в соответствии с п. 3 ст.

168 Налогового кодекса корректировочный счет-фактура применяется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Такого рода корректировки происходят, в частности, при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) отгруженных товаров.

Во-вторых, прежде чем составить корректировочный счет-фактуру, продавец должен уведомить покупателя об изменениях (цены, объема поставки). Причем важно заручиться согласием покупателя на такие коррективы.

И только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров или их количества (объема), впоследствии продавец или покупатель сможет претендовать на вычет по НДС на основании корректировочного счета-фактуры.
В-третьих, выставить корректировочный счет-фактуру продавец обязан не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров.

Новая форма: отличительные черты

Итак, мы вспомнили, когда и в какие сроки должен быть выставлен корректировочный счет-фактура. Теперь самое время сравнить его рекомендуемую форму и пришедший ей на смену уже постоянный бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 1137.

Прежде всего отметим отдельные “шапочные” изменения, которые имеют место. Так, теперь помимо номера и даты корректировочного счета-фактуры (строка 1) нужно указать порядковый номер и дату внесения в него исправления (строка 1а), если таковое имело место.

И если ранее в рекомендуемой ФНС форме требовалось указать только реквизиты первоначального счета-фактуры (строка 1.1), то отныне помимо этого нужно дополнительно указать номер и дату его исправления, опять же если оно вносилось, и для этой информации предназначена строка 1б.

Кроме того, в “шапке” корректировочного счета-фактуры появилась строка 4. В ней указывается наименование валюты и ее цифровой код. Эти данные просто переносятся из строки 7 первоначального счета-фактуры.

Что касается “середки”, то, как и было обещано, чиновники сделали ее более удобной для заполнения, во всяком случае табличка теперь с легкостью умещается на одной страничке. А добиться этого, как оказалось, не так-то и сложно.

Просто вместо нагромождения столбцов, в которых отражались данные “До изменения”, “После изменения”, а также разница “К доплате” и “К уменьшению”, соответствующие данные вносятся в специально отведенные для них следующие строки таблицы: – А (до изменения) – в нее вписываются показатели первоначального счета-фактуры; – Б (после изменения) – в ней показываются данные после изменения стоимости товаров. Показатели для строк В (увеличение) и Г (уменьшение) рассчитываются так: из данных строки А вычитают соответствующий показатель строки Б. Если результат отрицательный, то мы имеем дело с увеличением стоимости товаров, а значит, его нужно без знака минус вписать в строку В. А в противном случае, т.е. если полученный результат окажется положительным, заполняется строка Г. Здесь отметим еще один интересный момент. В п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть отражены в корректировочном счете-фактуре. В пп. 13 данной нормы, в частности, установлено, что в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком. Между тем, следуя порядку заполнения корректировочного счета-фактуры, никаких отрицательных значений в нем быть не может. Подобный “казус” был и в рекомендуемой форме корректировочного счета-фактуры. Представители ФНС России в Письме от 2 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3608@ разъяснили, что отрицательный знак означает отражение показателя разницы при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в графе “К уменьшению”. Причем они подчеркнули, что в данном случае внесение данных с положительным знаком позволит продавцу увеличить сумму налога, заявленную к вычету (а не уменьшить сумму налоговых вычетов). Другими словами, продавец получает право применить вычет по НДС в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в соответствии с п. 13 ст. 171 НК. Видимо, чиновники решили сохранить данный принцип. Правила заполнения большинства реквизитов корректировочного счета-фактуры аналогичны установленным для первоначального, то есть обычного счета-фактуры. В частности, стоимостные показатели корректировочного счета-фактуры (в строках А, Б, В и Г граф 4 – 6, 8, 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). А в определенных случаях в графу 6 и в графу 8 вносится запись “без акциза” или “без НДС” соответственно.

https://www.youtube.com/watch?v=EmcP1TwWlRA

Заполнение корректировочного счета-фактуры завершается подведением итогов по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с НДС (графа 9).

И эти данные пригодятся при регистрации корректировочного счета-фактуры в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в Книге покупок, Книге продаж или дополнительных листах к этим книгам.

Обратите внимание! Все счета-фактуры, включая корректировочные и исправленные, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке: в ч. 1 Журнала учета счетов-фактур по дате их составления, а в ч. 2 – по дате получения.

Регистрация корректировочного счета-фактуры

Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в первую очередь зависит от того, уменьшилась в результате корректировок стоимость поставки или, напротив, увеличилась.

В Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в общем случае указывается номер и дата корректировочного счета-фактуры, а также реквизиты первоначального счета-фактуры.

При этом в Журнале учитываются только результаты произведенных корректировок (уменьшение или увеличение цены поставки и соответствующие коррективы сумм НДС), а потому такие показатели как “Стоимость товаров, (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре – всего” и “В том числе сумма НДС по счету-фактуре” заполнять не требуется (графы 14 и 15).
Уменьшение стоимости. Отметим, что в этом случае у продавца возникает право на вычет излишне уплаченной суммы НДС, а покупателю придется восстановить принятый к вычету “излишек” налога. Причем в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса восстановление налога производится в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: – дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав; – дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Этим объясняется порядок регистрации соответствующих корректировочных счетов-фактур. Так, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в ч. 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – Журнал). Отдельно оговорено, что в ч. 2 продавец данный документ не отражает. Затем корректировочный счет-фактура должен быть зарегистрирован в Книге покупок. Ведь именно по ее данным определяется сумма НДС, предъявляемая к вычету (возмещению). А право на вычет у продавца, в соответствии с п. 10 ст. 172 НК, возникает при выполнении следующих условий: необходимо наличие корректировочного счета-фактуры и “первички”, подтверждающей уведомление (согласие) покупателя на корректировку цены сделки. В том налоговом периоде, в котором они были выполнены, продавец и регистрирует корректировочный документ.

В свою очередь покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в ч. 2 Журнала, поскольку увеличивается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Далее он должен зарегистрировать в Книге продаж либо корректировочный счет-фактуру, либо “первичку”, подтверждающую изменение условий поставки, в зависимости от того, что он получил ранее.

Таблица 1. Перенос данных из корректировочного счета-фактуры в книги покупок и продаж при уменьшении стоимости поставки

Строка “Всего уменьшение (сумма строк Г)” корректировочногосчета-фактуры

Книга покупок

Книга продаж

Графа 5 (стоимость без НДС) Графа 8а (либо 9а) Графа 5а (либо 6а) Графа 8 (сумма НДС) Графа 8б (либо 9б) Графа 5б (либо 6б) Графа 9 (стоимость с НДС) Графа 7 Графа 4

Увеличение стоимости. При увеличении стоимости поставки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в бюджет, поэтому выставленный корректировочный счет-фактуру он регистрирует в ч. 1 Журнала.

Также документ нужно зарегистрировать либо в Книге продаж, либо в дополнительном листе к Книге продаж. Определить, где именно нужно отразить данные по корректировочному счету-фактуре, не сложно. Если отгрузка и корректировка произошли в одном налоговом периоде – регистрируем в Книге продаж.

В случае же, когда данные события приходятся на разные кварталы, то корректировочный счет-фактуру нужно отразить в доплисте к Книге продаж, сформированный за налоговый период, когда была отгрузка.

Что касается продавца, то в результате подобных корректировок у него появляется право на вычет разницы между суммами налога, исчисленными до и после их изменения. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости товаров в ч. 2 Журнала.

А в Книге покупок его нужно “приписать” к тому налоговому периоду, в котором в наличии у покупателя имелся как корректировочный счет-фактура, так и первичный документ, подтверждающий изменение цены поставки.

Таблица 2. Перенос данных из корректировочного счета-фактуры в книги покупок и продаж при увеличении стоимости поставки

Строка “Всего увеличение (сумма строк В)” корректировочногосчета-фактуры

Книга покупок

Книга продаж

Графа 5 (стоимость без НДС) Графа 8а (либо 9а) Графа 5а (либо 6а) Графа 8 (сумма НДС) Графа 8б (либо 9б) Графа 5б (либо 6б) Графа 9 (стоимость с НДС) графа 7 Графа 4

Февраль 2012 г.

Счет-фактура, Вычет НДС, Восстановление НДС

Источник: http://www.pnalog.ru/material/korrektirovochnyy-schet-faktura-poryadok-registracii

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж: НДС, декларация

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж: НДС, декларация

Начиная с 2011 года субъекты предпринимательства (организации и ИП) обязаны заполнять корректировочный счет-фактуру при изменении стоимостных и количественных показателей товара. Помимо направления этой формы контрагенту, корректировочный счет-фактура должен быть отражен в книгах покупок и продаж.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

(Москва)

(Санкт-Петербург)
Это быстро и !

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок

Каждый счет-фактура, составленный в рамках исполнения договора поставки, должен быть зарегистрирован в книгах покупки и продажи, а также отражен в сведениях бухгалтерского учета. Поставщик (продавец) товара и получатель товара должны своевременно отражать указанные документы в книгах покупок и продаж, соблюдая нюансы законодательных и подзаконных актов.

В зависимости от причин оформления корректирующего счета-фактуры, он отражается поставщиком товара следующим образом:

  • при уменьшении ранее согласованных показателей стоимости или количества продукции – сведения в книгу покупок текущего налогового периода вносит продавец товара;
  • при увеличении указанных выше показателей – сведения в книге покупок текущего налогового периода отражает приобретатель продукции.

Отражение сведений о каждом корректировочном счете-фактуре должно соответствовать правилам учетной политике, утвержденной на предприятии.

При проведении камеральных и выездных налоговых проверок эти данные, а также первичные документы бухгалтерского учета, могут потребовать должностные лица ИФНС.

Корректировочные и исправленные счета-фактуры — это тема данного видео:

НДС

По правилам ст.ст.

169, 171 НК РФ при уменьшении стоимостных критериев продукции, а также товаров и услуг, продавец не только должен сформировать корректировочный счет-фактуру, но и принять разницу между показателями НДС до и после корректировки. Принятие разницы по НДС происходит с учетом следующих нюансов:

  • продавец проводит регистрацию счета-фактуры в книге покупок на налоговый период, который подразумевает возникновение права на вычет НДС;
  • для правильного занесения данных необходимо располагать документацией, подтверждающей согласие покупателя на изменение стоимостных показателей (к числу таких первичных документов закон относит договор, допсоглашения, либо письменное уведомление);
  • регистрация корректировочного счета-фактуры в соответствие с требованиями НК РФ дает право предъявить документы на вычет НДС в пределах трехлетнего срока (этот срок начинает течение с момента составления счета).

Нарушение указанных правил повлечет невозможность предъявить НДС к вычету.

Исправление поступления не попадает в документ

В результате использования программного обеспечения в сфере бухгалтерии возникают такие ситуации, когда отражение корректировки поступления не сопровождается соответствующими изменениями в книге. В данном конкретном случае исправить ситуацию можно следующими популярными способами:

  • выбрать опцию «сформировать дополнительный лист» в книге за текущий налоговый период;
  • убедиться, что при заполнении сведений о поставщике поставлена отметка «плательщик НДС»;
  • перенести задолженность на новый договор, поскольку внесение сведений в ранее оформленные документы может быть невозможно (одновременно потребуется закрывать заново предыдущие налоговые периоды).

При возникновении проблем в ходе проведения налоговых проверок необходимо располагать первичной документацией, подтверждающей проведенные операции.

Регистрация такого СФ

Регистрация корректировочного счета заключается в правильном переносе сведений из казанного документа в книгу покупок. Для этого учитываться следующие правила:

  • графа 2 книги обязательно должна содержать данные о дате и номере СФ;
  • при уменьшении стоимостных параметров продукции, работ или услуг регистрация проводится в книге за тот период, в котором возникает право на вычет НДС;
  • аналогичным образом, при увеличении ценовых параметров отражение происходит в книге за период, когда продукция была фактически отгружена получателю.

Каждое предприятие вправе самостоятельно выбираться способ ведения бухгалтерского учета – в бумажной или электронной форме. Соответственно, регистрация СФ будет происходить в виде письменных или электронных форм.

Отражение в 1С

Если ведение бухгалтерского учета происходит с использование системы 1С, для введения данных о корректировке стоимостных и количественных показателей по счету-фактуре используется электронный документ «Корректировочный счет-фактура выданный». Соответственно, если указанные данные регистрирует получатель продукции, используется документ 1С «Корректировочный счет-фактура полученный».

Особенности отражения корректировочных и исправительных счетов-фактур в программах 1С:Предприятие описаны этим видеороликом:

Корректировка книги продаж

Общие правила

Если фактическая реализация товара состоялась в предыдущем квартальном периоде, либо в более ранние периоды, продавец регистрирует корректировочный СФ в книге продаж, относящийся к периоду поступки. После этого происходит подача уточненного декларационного бланка по НДС за период фактической поставки.

Если при регистрации СФ происходи т увеличение стоимости или объема продукции (работ, услуг), поставщик должен произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС и перечислить недостающую сумму в бюджет. При уменьшении указанных параметров продавец имеет право принять отрицательную разницу по НДС, образовавшуюся на момент выставления корректировочного СФ.

Ее отражение в документе

Для отражения корректировки отпуска товаров по дополнительному счету-фактуре в программном комплексе 1С используется следующая цепочка меню: «Продажа» — «Ведение книги продаж» — «Корректировочный счет-фактура выданный». В предложенной форме заполняются следующие данные:

  • дата составления СФ (должна соответствовать дате допсоглашения об изменении стоимостных параметров);
  • сведения о контрагенте;
  • данные о первичном договоре с партнером;
  • реквизиты счета-фактуры, выданного для операции по реализации товара;
  • сведения о товарах и услугах, которые включены в СФ.

При правильном заполнении указанных данных корректировочный счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж.

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца рассмотрен в этом видеосюжете:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/otrazhenie-korrektirovochnogo-scheta.html

По закону
Добавить комментарий