Порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

Процедура освобождения от НДС в 2017 году

Порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

Для того чтобы освободиться от налога, нужно изучить законодательную базу, иначе существует риск попасть под статью.

Облагаются НДС практически все компании с дополнительной рыночной наценкой, то есть те, кто продает товар по высокой цене, нежели составляющая ее себестоимости.

В данном случае налогооблагаемой базой становится разница между себестоимостью и реализацией товара.

В законодательстве указано, что оплачивает налог производитель. Но по факту, этот налог удерживается с простых покупателей, так как его стоимость закладывается в окончательную цену товара. Изначально предприятие подает декларацию, но затем оно возвращает сумму с покупателя.

Освободиться от уплаты налога может индивидуальный предприниматель и предприятие, выпускающее данную продукцию. При этом освобождение от уплаты является не обязанностью, а правом, и воспользоваться им могут практически все организации.

Благодаря этому компании смогут не оплачивать налог. Основным и единственным условием для этого становится отсутствие НДС в счетах-фактурах.

Оплачивать налог компании вправе в течение года. Освобождение вступает в силу после подачи документов.

Как только право реализуется, компания может не предоставлять налоговые декларации и не уплачивать налог в государственную казну.

Как только право наступило, не стоит забывать о том, что в счетах-фактурах проставляется пометка «Без НДС». В течение всего периода освобождения компании нужно подтверждать свои права.

Для освобождения от уплаты:

  • за 3 месяца до предполагаемой даты подачи заявления выручка предприятия от продажи товаров не должна превышать 2000000 рублей;
  • необходимо вести учет реализации товаров, в том числе подакцизных и неподакцизных.

Если компания осуществляет реализацию товара подакцизного и неподакцизного, то она вправе воспользоваться правом на освобождение. При этом неподакцизные автоматически не облагаются таким налогом.

Не редко бывает, когда учреждение соблюдает все вышеперечисленные условия, но не может освободиться от налога. Вправе освободиться от уплаты и организации, которые три месяца осуществляли торговлю только подакцизными товарами. К таковым стоит отнести:

  • алкоголь;
  • пиво;
  • табак и табачные изделия;
  • бензин
  • легковые автомобили.

Все товары прописаны в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перед оформлением необходимо точно посчитать сумму оборота за трехмесячный период. Для этого складывается оборот от реализации (именно который облагается) без учета налога на добавленную стоимость. В расчет не включается продажа.

Для ИП

Данный вид налога считается косвенным, так как изымается из стоимости товара. Для освобождения индивидуального предпринимателя нужно:

  • в отделении Федеральной налоговой службы подать заявление соответствующего образца;
  • приложить пакет документов, в который входят выписки с бухгалтерского баланса, из книги продаж и книги учета дохода и расхода;
  • получить решение по заявке.

Теперь индивидуальный предприниматель вправе не подавать налоговую декларацию. Если выше представленные документы отсутствуют, то предприниматель не вправе получить освобождение. При несвоевременной подаче документов также невозможно получить освобождение.

Подать документы можно лично или отправить их ценным письмом с уведомлением о получении. Недостатком освобождения становится отсутствие права сотрудничества с компаниями, которые начисляют НДС, а также большая бумажная волокита.

Для юридических лиц

Юридические лица также освобождаются от уплаты налога в аналогичном порядке.

Изначально представитель организации или юридическое лицо приходит в налоговую организацию и подает заявление с приложением подтверждающих документов.

В частности, счета-фактуры, учредительной документации и правоустанавливающей на обеспечение.

Далее на протяжении всего периода освобождения в квитанциях проставляют «Без НДС». Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения наличия суммы НДС.

Обязанности налогоплательщиков

Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным годом.

Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа. Помимо этого необходимо:

  • уплачивать налог в установленные сроки;
  • вставать на учет в налоговых органах;
  • подавать декларацию в установленный период времени;
  • вносить сведения о своей деятельности;
  • предоставлять остальные необходимые документы;
  • выполнять требования налоговой при обнаружении нарушений налогового законодательства;
  • в течение 4 лет сохранять всю подтверждающую документацию касаемо расходов и доходов организации;
  • иные обязательства, которые описаны в налоговом законопроекте.

Документы

Для освобождения от НДС нужно ежегодно предоставлять в налоговую документы, подтверждающие данный статус, а также написать заявление соответствующего образца. Таковыми становятся:

  • выписка из книги продаж;
  • копия получения и выставления счетов-фактур.

Предоставить документацию нужно не позднее 20-го числа месяца следующего года за освобожденным периодом.

Сроки

Освобождение действует на протяжении года. Отсчет периода начинается с месяца подачи заявления. При нарушении правил, например при превышении выручки, плательщик уплачивает полный налог. Уплата производится после подачи декларации и нарушения условий.

Налог оплачивается в  государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.

Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.

Особенности

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности при освобождении от НДС.

При УСН

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, но только при соблюдении определенных условий при переводе на другую систему налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Применение «упрощенки» позволяет организациям освободиться от уплаты налога на прибыль, на имущество и социального налога. Такие компании не признаются налогоплательщиками НДС.

Исключение – данный налог при ввозе товара на таможенную территорию России. Именно такое освобождение порождает не мало вопросов организациями, которые оплачивают налоги по системе ОСНО.

Наличие декларации

Наличие нулевой декларации также освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость.

Главное, чтобы в счетах-фактурах прописывалось «Без НДС». Но не многие компании работают по такой системе, поставляя товар.

Поэтому, прежде чем получить освобождение, необходимо заранее подготовиться.

При импорте оборудования все компании, даже находящиеся на «упрощенке», должны уплатить налог на добавленную стоимость. Данное постановление уже активно действует на территории государства.

Частичное освобождение

Частичное освобождение применимо для организаций, которые ведут несколько видов работ.

При этом они могут рассчитывать на освобождение от налога на один вид деятельности.

Для этого они должны соблюдать все требования, которые указаны в действующем законопроекте, в том числе, предоставлять нулевую декларацию.

На ЕНВД

Компании и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый налог, не являются налогоплательщиками НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ. Исключение – НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК при ввозе товара на таможню России.

Если компания работает по общей схеме, то от уплаты может освободиться лишь часть операций.

Медицинское оборудование

В соответствии с Налоговым кодексом, медицинское оборудование, описанное в Постановлении правительства Российской Федерации №1042 от 30 сентября 2015 года, не подлежит налогообложению.

Остальной же перечень вправе облагаться налогом на добавленную стоимость.

Использование и подтверждение

Компания, которая получила право на освобождение, должна подать уведомление в Федеральную налоговую службу. В уведомление входит наименование налогоплательщика, данные и реквизиты.

Там же указывается и выручка за квартал после подачи заявки на освобождение. К заявлению прикладывается выписка с бух. баланса для организаций и выписка из книги доходов для ИП. Для всех организационных форм нужно предоставить выписку из книги продаж.

Продление

Освобождение от уплаты налога предоставляется на период в 12 календарных месяцев. Меньший период получить невозможно. Прекратить предоставление можно самостоятельно, уплатив налог в полном объеме.

По окончании срока налогоплательщик может снова подать заявку или прекратить применение льготы. В налоговую службу подается аналогичный пакет документов. При отказе от применения подается уведомление об отказе.

Преимущества и недостатки

При отказе от уплаты налогоплательщик получает возможность:

  • минимизировать стоимость товара или услуг;
  • не снижать себестоимость;
  • исключить раздельный учет при минимальных оборотах.

В последнем случае упрощается применением освобождения.

Из недостатков стоит выделить, что налогоплательщик:

  • лишается контрактов с компаниями, осуществляющими начисление налога на добавленную стоимость;
  • восстанавливает налог по остатку;
  • сумма восстановления не учитывается в расходном балансе компании;
  • при нарушении условий накладываются штрафные санкции.

При несвоевременной сдаче декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса взимается штраф в размере 1000 рублей. За отсутствие подачи заявления и подтверждающих документов на освобождение штрафа не предусмотрено.

Освобождение от уплаты НДС – право налогоплательщика, а не обязанность.

Как происходит ведение учета НДС при освобождении, можно узнать из данного видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/procedura-osvobozhdeniya.html

План освобождения от НДС

08.09.2008
Федеральное Агентство Финансовой Информации

Кто может избавиться от НДС

Статья 145 Налогового кодекса позволяет фирмам и предпринимателям получить освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Но, безусловно, воспользоваться данной льготой могут далеко не все желающие.

В первую очередь она предназначена для компаний с небольшим оборотом. Чтобы сбросить «оковы» НДС, сумма выручки от продажи товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца не должна превышать двух миллионов рублей (п. 1 ст. 145 НК).

Правда, по мнению специалистов главного финансового ведомства, «нулевой» оборот в течение данного периода право на льготу не предоставляет. К такому выводу они пришли в письме от 28 марта 2007 г.

№ 03-07-14/11, указав, что освобождение может быть получено лишь в случае осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в пределах установленных ограничений, а не при отсутствии таковых.

Впрочем, многие судьи склонны не соглашаться с такой точкой зрения, о чем свидетельствуют постановления ФАС Уральского округа от 2 мая 2007 г. № Ф09-3020/07-С2.

Не видят препятствий для применения льготы в случае отсутствия в последние три месяца выручки и некоторые налоговики на местах (письмо УНДС, скорее всего, будет отказано и только что созданным организациям.

По мнению контролеров, для того чтобы проверить, соответствует ли налогоплательщик требованиям статьи 145 Кодекса, он должен проработать как минимум три месяца. Последний раз на эту тему ревизоры высказывались достаточно давно, однако оснований полагать, что их точка зрения изменилась, пока нет (письмо МНС от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15@).

Не распространяется подобная НДС-льгота также на фирмы и предпринимателей, которые реализуют подакцизную продукцию.

Правда, возможен и такой вариант: уплачивать налог в общем порядке по операциям с подакцизными товарами, а в отношении иных сделок применять льготу (п. 3 определения Конституционного Суда от 10 ноября 2002 г. № 313-О).

Кроме того, не удастся избавиться от обязанностей, связанных с налогом на добавленную стоимость, которые возникают при импорте товаров (п. 3 ст. 145 НК).

Как считать выручку

Согласно пункту 2 статьи 153 Налогового кодекса для целей обложения НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме, которые связаны с расчетами по оплате проданных товаров (работ, услуг). Исходя из этого, налоговики, как правило, считают, что при расчете выручки для применения освобождения от налога необходимо учитывать и те суммы, которые получены фирмой от операций, не облагаемых НДС (письмо УМНС по г. Москве от 26 января 2004 г. № 24-14/04847). Солидарны с ревизорами оказались и судьи Северо-Западного округа в постановлении от 7 июля 2005 г. № А26-2984/04-29.

Зато не следует принимать в расчет в данном случае выручку, поступившую от деятельности, переведенной на ЕНВД. По крайней мере, такой точки зрения придерживаются представители Минфина (письма от 26 марта 2007 г. № 03-07-11/71, № 03-07-11/72).

Как получить льготу

Итак, если фирма отвечает всем требованиям, которые предъявляет статья 145 Налогового кодекса, то не позднее 20-го числа месяца, с которого фирма отказывается от уплаты НДС, ей следует направить в инспекцию по месту учета письменное уведомление и документы, подтверждающие право на льготу. Форма уведомления утверждена приказом МНС от 4 апреля 2002 г. № БГ-3-03/342. К нему также необходимо приложить:

  • выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);
  • копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
  • выписку из книги учета доходов и расходов «упрощенцев» (для организаций и ПБОЮЛ, перешедших с УСН на общий режим налогообложения);
  • выписку из книги учета доходов и расходов ПБОЮЛ, уплачивающих ЕСХН (для ИП, перешедших с ЕСН на общий режим налогообложения).

Все документы налогоплательщик вправе направить в инспекцию заказным письмом по почте. Тогда датой их представления будет считаться шестой день с момента отправки (п. 7 ст. 145 НК).

Поскольку освобождение от НДС в рамках статьи 145 Налогового кодекса носит уведомительный характер, а не разрешительный, то ждать какого-либо ответного решения налоговиков не следует.

Обратите также внимание, что в последний налоговый период перед отправкой уведомления необходимо восстановить «входной» налог по тем товарам (работам, услугам), которые были приобретены до начала освобождения для деятельности, облагаемой НДС (п. 8 ст.

 145 НК). Сделать это следует путем уменьшения налоговых вычетов. По основным средствам суммы налога подлежат восстановлению с остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 12 апреля 2007 г. № 03-07-11/106).

В период применения льготы

Согласно пункту 4 статьи 145 Налогового кодекса освобождение от уплаты НДС оформляется на 12 календарных месяцев, в течение которых фирма не вправе в добровольном порядке отказаться от льготы.

С другой стороны, организация в любом случае утратит право на нее, если превысит установленный лимит выручки за три последовательно идущих календарных месяца.

Причем налоговики могут проверить оборот за любые трехмесячные периоды, которые содержатся в 12 месяцах. Например, за июль-сентябрь, август-октябрь, сентябрь-ноябрь и т. д.

Таким образом, чтобы не лишиться «свободы от НДС», компании, прежде всего, необходимо ежемесячно контролировать трехмесячную выручку на предмет превышения лимита в два миллиона рублей (постановление ФАС Поволжского округа от 24 января 2008 г. по делу № А55-10695/2007-43). Нехитрый расчет демонстрирует, что в среднем верхний предел выручки в месяц составит 660 тысяч рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Учтите также, что положения статьи 145 Налогового кодекса ни в коей мере не освобождают компанию от обязанности по выставлению счетов-фактур и ведению журнала их учета.

Просто при составлении подобных документов не следует выделять НДС, в связи с чем на них делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК).

Если по каким-либо причинам фирма данное правило проигнорирует, то налог в размере, указанном в счете-фактуре, придется уплатить в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК).

А вот что касается декларации по НДС, то фирмы и предприниматели, освобожденные от уплаты этого налога в рамках статьи 145 Кодекса, представлять ее не обязаны.

Этой точки зрения придерживается и Минфин (письмо от 30 августа 2006 г. № 03-04-14/20).

Но опять же, в случае выставления счета-фактуры с выделенным НДС, по итогам налогового периода необходимо представить в инспекцию и отчетность по этому налогу.

Потеря права на освобождение

Как уже упоминалось, превысив порог трехмесячной выручки в два миллиона, компания автоматически лишается права на освобождение от НДС. Причем считается, что в ряды плательщиков налога она возвращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

Следовательно, сумма НДС за этот месяц подлежит восстановлению в бюджет.

В свою очередь суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным еще до «лишения свободы» и использованным после оного в операциях, которые признаются объектом обложения НДС, можно принять к вычету (п. 8 ст. 145 НК).

Еще один повод для потери права на льготу – реализация подакцизных товаров.

Однако, как уже упоминалось, по мнению Конституционного Суда, «запрет» на освобождение от НДС касается только операций с подакцизной продукцией, но не имеет отношения к сделкам с иными товарами.

В этой связи представляется логичным, что если организация изначально претендовала на льготу только в рамках «иных» операций и в период ее применения вела раздельный учет, то никаких проблем у нее возникнуть не должно.

Обратите также внимание, что факт выставления в период освобождения от НДС счета-фактуры с выделенным налогом и уплаты его в бюджет не является основанием для утраты права на льготу (письмо Минфина от 31 мая 2007 г. № 03-07-14/16).

Продлим?

Если в течение 12 месяцев фирма не допустила никаких «огрехов» и не нарушила условий применения освобождения от НДС, то она вправе продлить его действие.

Для этого необходимо до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекает «льготный» период, опять направить в инспекцию уведомление о продлении (по той же форме) и подтверждающие документы.

Перечень бумаг в данном случае тоже совпадает, разница лишь в том, что теперь в них должна быть отражена выручка за каждые три месяца прошедшего года (срока освобождения).

При этом данный показатель, безусловно, должен быть меньше двух миллионов рублей.

Если же фирма приняла решение более не отказываться от статуса плательщика НДС, то она также должна уведомить об этом ревизоров по истечении 12-месячного срока, но уже в произвольной форме.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-71237-plan_osvobojdeniya_ot_nds

Порядок уплаты НДС индивидуальным предпринимателем и условия для освобождения от его уплаты

Порядок уплаты НДС индивидуальным предпринимателем и условия для освобождения от его уплаты

Помимо налога на доходы индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, платят также налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог), НДС не уплачивают.

style=”display:inline-block;width:240px;height:400px” data-ad-client=”ca-pub-4472270966127159″

data-ad-slot=”1061076221″>

Объектом налогообложения является: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товара на таможенную территорию РФ. Следует помнить, что в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом налога на добавленную стоимость является квартал. Налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством – не позднее 15-го числа со дня предъявления товара в таможенный орган в месте их пребывания или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование производится в месте их пребывания.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации, а также при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров – это стоимостная характеристика объекта налогообложения, исчисленная исходя из договорных цен без включения в них налога.

Налогообложение по ставке 10% производится на продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания и медицинские товары, перечисленные в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговой ставкой 0% облагается реализация: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров; услуг по перевозке пассажиров, если пункт назначения или отправления находится за пределами РФ; товаров в области космической деятельности и т.д. Исчисление налога по ставке 18% производится в случаях, не облагаемых по ставке 0% и 10%.
Освобождение от обязанности уплаты НДС – это право не исчислять НДС по операциям в течение 12 месяцев и не предоставлять налоговые декларации по НДС. Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Для того чтобы получить освобождение от уплаты НДС, необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту учета о своем намерении не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется освобождение.

Вместе с уведомлением в налоговую инспекцию необходимо представить: – выписку из книги продаж; – выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций; – копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Освобождение носит уведомительный характер, и поэтому не стоит ждать от налоговой инспекции какого-либо решения. Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС возможно только по истечении 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

– документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.;

– уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода, в котором индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяцев превысила 2 млн.

 рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики утрачивают право на такое освобождение (начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения). Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. В случае если налогоплательщик не представил необходимые документы (либо представил недостоверные документы), а также в случае если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные ст. 145 НК РФ, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Индивидуальные предприниматели, получившие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и принявшие для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, при поступлении от покупателей оплаты за товары (выполненные работы, оказанные услуги) обязаны начислить и уплатить в бюджет суммы налога, предъявленные покупателям в счетах-фактурах на эти товары (работы, услуги) до даты получения освобождения.

Налогоплательщик НДС имеет право на применение налоговых вычетов – сумма налога, которую налогоплательщику предъявил к оплате поставщик товара (работ, услуг) и на которую уменьшается начисленная к уплате сумма налога.

Предприниматель вправе принять к вычету НДС, если товар был приобретен для операций, облагаемых НДС, оприходован и имеется надлежаще оформленная счет-фактура.

По итогам того налогового периода, в котором товары были приняты на учет и получен счет-фактура от поставщика, налогоплательщик вправе принять к вычету сумму налога, если эти товары планируется использовать для операций, облагаемых НДС.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (возврату, зачету) налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным в статье 176 НК РФ.

Данная ситуация возникает чаще всего при осуществлении экспортных операций, при применении ставки 10% и приобретении товаров по ставке 18%.

После предоставления налоговой декларации по НДС налоговый орган в течение 3-х месяцев проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.

По окончании проверки в течение 7-ми дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм (если не были выявлены нарушения).

Если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, должностное лицо налогового органа обязано составить акт налоговой проверки. Руководитель налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении заявленной суммы налога.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

Для этого необходимо следующее: 1) исчислить общую сумму налога по всем произведенным операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий налоговый период; 2) определить общую сумму налоговых вычетов, которые могут быть применены по итогам данного налогового периода;

3) найти разности между исчисленной суммой налога и суммой налоговых вычетов. Это будет сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Налоговую декларацию по исчисленным суммам налога на добавленную стоимость налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала.

Уплата налога осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого их трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если срок уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на последующий рабочий день.

Налоговая декларация по НДС включает в себя семь разделов и два приложения.

Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Минфином России от 15 апреля 2009 г. N 104н.

НДС, предприниматель

Мы очень признательны Вам комментарии. Спасибо!

Источник: http://www.finexg.ru/poryadok-uplaty-nds-individualnym-predprinimatelem-i-usloviya-dlya-osvobozhdeniya-ot-ego-uplaty/

Порядок освобождения от уплаты НДС в 2017-2018 годах

> НДС >  Освобождение от НДС

Освобождение от НДС могут получить предприятия и ИП, если размер их выручки не превышает законодательно установленные нормы. О том, когда можно воспользоваться правом освобождения от НДС и что для этого нужно сделать, вы сможете узнать из нашей специальной рубрики.

ПодробнееВсе материалыНовостиСтатьи

На каких основаниях субъекты могут быть освобождены от уплаты НДС

Порядок оформления освобождения

Обязанности налогоплательщика, освобожденного от НДС

На каких основаниях субъекты могут быть освобождены от уплаты НДС

Каждый субъект хозяйственной деятельности, будь то организация или ИП, обязаны в процессе своей работы начислять НДС на производимые ими товары и оказываемые услуги (ст. 143 НК РФ). Но положениями ст.

145 НК РФ допускается возможность освобождения от НДС, если общая сумма выручки меньше 2 000 000 руб. за минусом косвенных налогов за 3 прошедших месяца. Данная норма не относится к тем, кто уплачивает налог при перемещении товарами таможенной территории РФ.

Также эти положения не затрагивают налоговых агентов.

Подробнее о праве освобождения от НДС см. в материале «Ст. 145 НК РФ 2017: (вопросы и ответы)».

Если экономическим субъектом принято решение воспользоваться правом освобождения от НДС, следует уведомить о своем намерении органы ФНС.

Уведомление с подтверждающими документами предоставляют как лично, так и по почте.

При этом не стоит дожидаться ответа от налоговиков, так как при подаче документов налогоплательщик уже заявляет о своем праве на освобождение.

Подробнее о том, как начать работать на новых условиях, читайте в материале «Как начать применять освобождение от НДС».

В некоторых случаях освобождение от НДС предусмотрено сразу после смены налогового режима, произошедшего в связи с изменившимися обстоятельствами.

Так, чиновники высказали одобрение на получение освобождения предпринимателям, ранее работавшим с применением патента.

Читайте об этом в материале «ИП, слетевший с патента, может сразу освободиться от НДС».

Ранее принятые к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 суммы налога до начала освобождения от НДС требуется восстановить и перечислить в бюджет.

Сделать это необходимо непосредственно перед использованием полученного права или в том же налоговом периоде, если освобождение от НДС произошло во 2-м или 3-м месяце квартала.

https://www.youtube.com/watch?v=dHZbFKvrg1Y

Подробнее о процедуре восстановления налога читайте в статье «С 2015 года некоторые «освобожденцы» смогут восстанавливать НДС на квартал позже».

При форс-мажорных обстоятельствах, когда налогоплательщик узнает о неправомерности нахождения на УСН, ЕНВД или другой льготной системе налогообложения, ему грозит удержание суммы НДС, которая могла быть начислена за этот период времени. Однако данного обстоятельства можно попробовать избежать. Более подробно об этом можно узнать из материала «Проверка подтвердила незаконность спецрежима? Есть шанс избежать уплаты НДС».

Оказание посреднических услуг признается объектом налогообложения НДС.

Но при этом существуют и исключения, при которых посредники также имеют право воспользоваться освобождением от НДС.

Случаи, при которых допускается подобное право, перечислены в материале «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Некоторые операции получают освобождение от НДС только при наличии определенных условий.

Так, реализация продуктов интеллектуальной деятельности не облагается налогом лишь при наличии лицензионного договора.

Позиция чиновников по этому поводу отражена в материале «Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?».

В каких случаях передача прав на программное обеспечение не облагается НДС, рассмотрено также в материалах:

Порядок оформления освобождения

Право на освобождение от НДС реализуется посредством уведомления органов ФНС в установленном порядке.

Для этого составляется документ по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 04.07.

2002 № БГ-3-03/342, который следует отправить в налоговую до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения.

О последовательности действий в этой ситуации читайте в материале «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2014-2016 году?».

После передачи документов, подтверждающих возможность освобождения от уплаты по НДС, заявитель не вправе отказаться от него на протяжении 12 месяцев.

Исключение составляют случаи, когда налогоплательщиками было утрачено подобное право, например в связи с ростом выручки или случаями продажи подакцизной продукции.

По истечении указанного срока от руководителей требуется либо составить уведомление о продлении освобождения от НДС, либо отказаться от этого права.

О дальнейших действиях субъектов читайте в материале «Сообщите налоговой о своем решении ― продлить право на освобождение от НДС или отказаться от него».

При определенных обстоятельствах реализовать право на освобождение от НДС некоторых операций невыгодно для самого экономического субъекта.

При осуществлении конкретных видов деятельности законодательство предусматривает только необлагаемые налогом операции.

Однако существует перечень работ и товаров для реализации, налогообложение по которым производится по усмотрению предпринимателя. Подробнее об этом праве – в нашем материале «Как отказаться от освобождения от НДС?».

Каждая организация вправе самостоятельно решать, стоит ли получать освобождение от НДС. Ведь при этом потребуется восстановить налог, ранее принятый к вычету.

При наличии основных средств с высокой остаточной стоимостью процедура по освобождению от НДС может быть крайне невыгодна.

К тому же сумму восстановленного налога необходимо будет перечислить в бюджет.

Уведомить органы ФНС об отказе от права на освобождение от НДС в 2017 году можно в произвольной форме, пример которой имеется в материале «Образец уведомления об отказе от использования права на освобождение».

Обязанности налогоплательщика, освобожденного от НДС

Уведомив ИФНС о своем праве на освобождение от НДС, предприниматель или организация не теряют статус налогоплательщика НДС.

Они получают право не перечислять налог в бюджет в течение некоторого времени.

Кроме того, отпадает необходимость и в предоставлении декларации по налогу (если НДС не был указан в документах, предоставляемых покупателям).

Подробнее об отчетности в подобной ситуации изложено в материале «Сдавать ли декларацию по НДС «освобожденцу»?».

Предоставлять в налоговые органы прочие документы, подтверждающие право субъекта на освобождение от НДС, необязательно, однако необходимо иметь их в наличии для предъявления фискалам по требованию. Об этом подробнее можно прочитать в материале «Подавать регистрационные удостоверения с декларацией не обязательно».

И хотя в результате освобождения от НДС предприятия и ИП получают возможность не перечислять налог в бюджет в течение некоторого времени, обязанность выписывать счета-фактуры контрагентам сохраняется. Субъекты, получившие освобождение от НДС, в качестве ставки налога в этих документах прописывают: «Без НДС». Сама итоговая сумма в счете-фактуре также не включает в себя налог.

Когда возникает, а когда не возникает необходимость прописывать НДС в документах, вы узнаете из материала «В каких случаях указывается стоимость с и без НДС?».

Освобождение от НДС может быть выгодной привилегией, однако с ним связано очень много нюансов и сложных неоднозначных вопросов. Разобраться с ними вам помогут актуальные, постоянно обновляющиеся материалы нашей рубрики «Освобождение от НДС».

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/osvobozhdenie_ot_nds/

По закону
Добавить комментарий