Пояснения к налоговой декларации по ндс. требования 2018 года

Содержание
  1. Изменения в администрировании НДС в 2018 году | Консультант Плюс – продажа, установка и поддержка | ООО «Альвента»
  2. Как правильно написать пояснения по авансовым платежам ндс
  3. Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС
  4. Образец представления пояснений к декларации по НДС
  5. Пояснительная записка по налогу на прибыль
  6. Как написать пояснение по убыткам? Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец
  7. Требование о предоставление пояснений
  8. Пояснительная записка в налоговую по требованию
  9. Пояснения по декларации НДС в налоговую
  10. О пояснениях к декларации по ндс и не только..
  11. Ответ на требование о высокой доле вычетов по ндс
  12. Как написать пояснения в налоговую
  13. Комиссии ФНС по легализации налоговой базы
  14. Пояснения к декларации по налогу на прибыль
  15. Новая форма декларации по НДС в 2018 году
  16. Камеральная налоговая проверка
  17. Вычет НДС как причина для налоговой комиссии
  18. Налоговая проверка: как ее избежать
  19. Как подать пояснения к налоговой декларации по НДС?
  20. При каких обстоятельствах ФНС может запросить пояснения к налоговой декларации по НДС?
  21. Код ошибки в требовании налоговиков — что это?
  22. Как отправить пояснения к декларации по НДС и сколько на это отводится времени?
  23. Что думают в ФНС о порядке расчета срока, отведенного для ответа?
  24. Формат пояснений к декларации по НДС
  25. Где найти образец формы пояснений к декларации по НДС?
  26. Что служит обоснованием разъяснений?
  27. Как получить информацию по итогам рассмотрения пояснений?
  28. ***
  29. Пояснения к декларации по НДС с 2017 года
  30. Как подавать пояснения к декларации по НДС с 2017 года
  31. Какие несоответствия могут быть причиной пояснений по НДС в 2017 году
  32. Пояснения об удельном весе налоговых вычетов
  33. Пояснения об уменьшении суммы НДС в уточненной декларации в 2017 году
  34. Пояснения в налоговую при подачи уточенной декларации в 2017 году
  35. Пояснения по НДС: расхождение между строками
  36. Расхождение суммы НДС между строкой 130 раздела 3 и строкой 090 раздела 3 
  37. Расхождение по НДС между строкой 070 раздела 3 и строкой 170 раздела 3 
  38. Какие санкции могут возникнуть при получении требования пояснений

Изменения в администрировании НДС в 2018 году | Консультант Плюс – продажа, установка и поддержка | ООО «Альвента»

Пояснения к налоговой декларации по НДС. Требования 2018 года20.12.17

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 11 (094), декабрь 2017 года – январь 2018

Минфином выработаны меры по улучшению администрирования НДС: число компаний, которые могут воспользоваться льготами по НДС в 2018 году, увеличится, а нулевую ставку по НДС подтвердить станет значительно проще. Подробнее об этом и других изменениях, которые ждут плательщиков НДС в ближайшем будущем, читайте в официальных разъяснениях представителя Федеральной налоговой службы.

Особенности электронного документооборота при камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДС

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, а также лица, указанные в п. 5 ст.

173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. На основе специального алгоритма программными средствами приемного комплекса ФНС России при приеме файлов налоговой декларации по НДС осуществляется автоматический форматно-логический контроль принимаемых файлов.

Камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС проводится программными средствами ФНС России, обеспечивающими автоматизацию перекрестных проверок, — по АСК НДС-2.

Использование АСК НДС-2 позволяет в автоматизированном режиме проводить зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца, выявлять ошибки и расхождения, по которым в автоматическом режиме формируются автотребования о представлении пояснений. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки. 

При получении требования о представлении пояснений на основании п. 5.1 ст.

23 НК РФ налогоплательщик обязан передать налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования в установленный срок, операции организации по счетам в банке и переводы электронных денежных средств будут приостановлены по решению налогового органа. 

Обращаю внимание, что в случае использования налогоплательщиком для взаимодействия с налоговыми органами нескольких действующих электронных адресов отправка документов налогоплательщику производится в приоритетном порядке на последний адрес, с которого осуществлялось электронное взаимодействие с налоговым органом. Таким образом, в случае использования нескольких электронных адресов налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган об адресе, на который необходимо осуществлять направление документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Начиная с 2017 года налогоплательщики обязаны представлять пояснения к налоговой декларации по НДС в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. При этом пояснения, представленные на бумажном носителе, не считаются представленными.

Причины образования расхождений в декларациях по НДС 

Основными причинами образования расхождений и ошибок при заполнении и представлении налоговых деклараций по НДС являются: 

— отражение в книгах покупок и продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур несоответствующего кода вида операции; — одностороннее изменение реквизитного состава счета-фактуры при отражении в книге покупок;  — некорректное заполнение или неотражение в книге покупок и книге продаж сведений об ИНН контрагента;  — задвоение в книге покупок счета-фактуры;

— некорректное отражение при представлении уточненной налоговой декларации признака актуальности ранее представленных сведений.

Для исключения технических ошибок, связанных с человеческим фактором, налогоплательщикам необходимо усилить внутренний контроль визуальных ошибок при составлении налоговой декларации и порядка представления налоговой декларации по НДС, обеспечить соблюдение порядка заполнения граф книг покупок и продаж и корректное ведение справочников контрагентов в учетной системе, организовать электронный документооборот с контрагентами.

Как новые изменения в законодательстве повлияют на администрирование НДС?

Постановлением Правительства РФ от 19.08.

2017 № 981 утверждены формы и правила составления и ведения документов, применяемых при расчетах по НДС: счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, скорректированы форма и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продажи дополнительного листа к ним. В формы документов включены реквизиты для отражения регистрационного номера таможенной декларации, указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) и др. 

Также, в соответствии с изменениями, внесенными в правила заполнения счета-фактуры, начиная с 01.10.2017 в строках «2а» и «6а» счета-фактуры необходимо указывать все элементы адреса покупателя и продавца: 

— для юридических лиц указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица; 
— для индивидуальных предпринимателей указывается место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). 

Сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ, и сведения об индивидуальных предпринимателях, внесенные в ЕГРИП, размещены на сайте ФНС России  www.nalog. ru и доступны через бесплатные электронные сервисы: 

— «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»; 
— «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП о конкретном юридическом лице и индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа».

Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с использованием интернеттехнологий может осуществляться через сервис «Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП» в виде однократного предоставления сведений или абонентского обслуживания, когда пользователю предоставляется возможность для интеграции сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в свои информационные системы. 

Рекомендую налогоплательщикам сверить информацию об адресе контрагентов, содержащуюся в учетной (бухгалтерской) системе, с данными из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Изменения в администрировании НДС, направленные на улучшение положения налогоплательщиков 

Меры, принятые правительством за последние годы, направлены на совершенствование администрирования  НДС, упрощение и ускорение возмещения налога из бюджета РФ. Существенные изменения касаются заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

Как известно, с 01.07.2017 налогоплательщикам предоставлена еще одна возможность вернуть в ускоренном порядке исчисленную к возмещению сумму НДС, еще до окончания камеральной проверки декларации.

Для этого они могут использовать поручительство третьего лица, обеспечивающее исполнение обязательств по налогам.

Так, Инспекцией уже заключен договор поручительства с третьим лицом, по которому обязательства поручителя по налогам составляют 230 млн рублей. 

Источник: http://www.alventa.ru/content/izmeneniya-v-administrirovanii-nds-v-2018-godu

Как правильно написать пояснения по авансовым платежам ндс

Как дать корректный ответ на требование налоговой инспекции о предоставлении пояснений, чтобы избежать дальнейших проверок? 1.

В течение 6 дней, считая с даты отправки вам электронного требования, вы обязаны передать в инспекцию квитанцию о приеме требования по ТКС. 3.

При обнаружении ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате необходимо сдать уточненную декларацию с исправленными сведениями.

Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС

Требование о предоставлении пояснений по НДС направляется в адрес налогоплательщика в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи через оператора электронного документооборота, в силу норм статьи 31 НК РФ. Его форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/ [email protected] .

Как написать пояснение по налогу на добавленную стоимость? Пояснения по НДС к декларации налогоплательщик имеет право представить в свободной форме.

Образец представления пояснений к декларации по НДС

Налог на дополнительную стоимость должен рассчитываться и оплачиваться предприятием самостоятельно.

Размер выручки в декларации по налогу на прибыль и НДС Такая проверка осуществляется налоговым инспектором без выезда на место деятельности предприятия.

Каждый плательщик налога на добавленную стоимость должен вовремя подавать декларацию о таком налоге, где указывать сумму налоговых обязательств и сумму налогового кредита.

Пояснительная записка по налогу на прибыль

Подробнее с информацией о структуре и применении налога на прибыль можно ознакомиться по ссылке.

Детальная информация по расчёту налога на прибыль доступна по этой ссылке. Полная информация по составлению пояснительных записок в налоговую по требованию содержится по этой ссылке.

Ниже мы детально рассмотрим составление пояснений к декларации по налогу на прибыль с примерами.

Налоговая служба в обязательном порядке потребует прислать пояснение к декларации в том случае, если у организации имеются убытки за прошедший период, данные не соответствуют представленному отчёту по НДС или с отчётностью бухгалтера фирмы.

В 1 квартале 2018 года восстановлена сумма НДС в размере 203 425 рублей и отражена в книге продаж, декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года, по строкам: 1,2,3,4,5,6,7,8,9.

Оставшаяся сумма аванса 8 751 рубль будет восстановлена до конца 2018 года по мере поступления товаров. Правильно ли я понимаю: авансовые встают в книгу ПРОДАЖ ск кодом 02, а перекрывающие(покупки наши) с кодом 22 в книгу ПОКУПОК?

Если Вас что-то смущает во мне — не нужно ставить меня в известность, попробуйте пережить потрясение самостоятельно! Травма мозга была нанесена чем-то тяжелым и тупым.

Как написать пояснение по убыткам?

Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец

Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения? При такой ситуации есть два варианта поведения: оставить годовой отчет, как есть, но при этом нужно грамотно и убедительно написать пояснения к убыткам предприятия; искусственно исправить отчетность таким образом, чтобы убыточность в конечном итоге «исчезла».

Требование о предоставление пояснений

(наименование налоговой декларации (расчета)) (номер корректировки 0), представленной Вами за 4 квартал 2015 года, в которой выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля По данным Раздела 3 налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2015гг.

Пояснительная записка в налоговую по требованию

-инструкцию о заполнении пояснений по убыткам смотрите на нашем канале .

Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п.

3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся: Срок на представление указанных пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)

Пояснения по декларации НДС в налоговую

Ошибки группируются по кодам: · не предоставлена декларация за предыдущий квартал или предоставлена с нулевыми показателями; · некорректно указана информация о счете-фактуре, что не позволяет сверить данные с контрагентом; · в Вашей декларации указана операция, которой нет в отчетности контрагента.

Этап 2.

Составляем пояснение если Вами действительно допущена ошибка, то этот факт необходимо указать в пояснении и сослаться на корректные данные; если ошибка в декларации отсутствует, то в пояснении необходимо описать причину внесения данный в документ (например, причину расхождений между Вашими данными и информацией, предоставленной контрагентом).

Источник: http://perspectiva78.ru/kak-pravilno-napisat-pojasnenija-po-avansovym-platezham-nds-83847/

О пояснениях к декларации по ндс и не только..

О пояснениях к декларации по ндс и не только..

Колозина Надежда Алексеевна,
Советник государственной службы Российской Федерации 3 класса

Как подавать пояснения, затребованные в рамках камеральной проверки декларации по НДС? И нужны ли они, если решено подать уточненную декларацию? На эти и другие вопросы нам ответили в столичном Управлении ФНС.

— Надежда Алексеевна, прокомментируйте, пожалуйста, такую ситуацию. Пришло несколько требований о представлении пояснений по НДС-декларации. Организация сочла, что проще эту декларацию исправить.

Не будет ли в этом случае каких-либо негативных последствий? Ведь получится, что в ответ на одно требование будет представлена уточненная декларация, а другие требования формально останутся без ответа.

— Если в ходе камеральной проверки будут выявлены:

  • ошибки в налоговой декларации;
  • противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
  • несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля,

—об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В ответ налогоплательщик может представить уточненную налоговую декларацию. Если это произошло до окончания камеральной проверки первичной декларации, такая проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка на основе уточненной декларации.

Прекращение камеральной проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся документов и информации.

Поэтому в случае, если какое-либо требование, направленное в рамках камеральной проверки первичной декларации, осталось невыполненным, негативных последствий не будет.

Однако учтите, что документы и информация, полученные в рамках прекращенной камеральной проверки, могут быть использованы при проведении в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля.

— Можно ли отправлять несколько различных пояснений в ответ на одно требование? К примеру, сначала организация поясняет расхождения в данных по счету-фактуре, потом — нестыковку между книгой продаж и разделом 3 НДС-декларации, затем — по контрольным соотношениям и т. д. Не отменяет ли последующее пояснение все первоначальные, которые были направлены в ИФНС в качестве ответа на одно и то же требование?

— Количество пояснений, представляемых в ответ на требование, полученное от налоговой инспекции, Налоговым кодексом не регламентировано. Поэтому в ответ на одно требование инспекции налогоплательщик может направить несколько пояснений.

— Для каждого региона рассчитана доля безопасных вычетов по НДС.

Как она применяется? Например, у организации в одном квартале доля вычетов больше установленного, а в другом — меньше.

В среднем за год общая доля — в пределах безопасной. Будут ли претензии по каждому случаю превышения?

— Налоговым периодом для НДС является квартал. Налоговые органы проводят мероприятия налогового контроля и оценивают их результаты применительно к каждому налоговому периоду.

Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период может являться поводом для проведения соответствующих контрольных мероприятий.

— При подготовке декларации по НДС произошла «авария» в бухгалтерской программе. Уничтожились все данные за последний квартал, и на их восстановление требуется время. Сам налог уже уплачен.

Что посоветуете сделать бухгалтеру в такой ситуации? Какие возможны негативные последствия, если бухгалтер сначала отправит нулевую декларацию в рамках срока, отпущенного НК РФ на представление НДС-декларации, а после истечения этого срока (к примеру, через неделю) будет сдана уточненная декларация с правильными цифрами?

— Налогоплательщики обязаны не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представить по телекоммуникационным каналам связи декларацию по НДС в электронной форме.

При представлении декларации с нулевыми показателями обязанность по уплате налога не возникает.

В случае своевременной уплаты сумм НДС, определенных налогоплательщиком исходя из данных о фактических операциях, получится, что уплаченные суммы поступят в бюджет без привязки к конкретной налоговой декларации.

После представления уточненной декларации по НДС с отражением корректных показателей и исчисленной суммой налога к уплате налогоплательщику следует обратиться в свою инспекцию для проведения зачета ранее уплаченного налога в счет уплаты НДС по уточненной декларации (если инспекция не сделает такой зачет самостоятельно).

— В январе вступил в силу Приказ ФНС, утвердивший обязательный электронный формат представления пояснений к декларации по НДС. На что бухгалтерам обратить особое внимание?

— В случае получения требования в течение 6 рабочих дней налогоплательщик должен отправить инспекции квитанцию о приеме требования. Далее в течение 5 рабочих дней налогоплательщик должен представить пояснения по расхождениям и несоответствиям, выявленным налоговым органом.

Формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме, утвержденный ФНС, представляет собой подробное описание технических требований к файлам обмена. Именно по утвержденному формату и необходимо составлять пояснения.

В случае представления пояснений на бумажном носителе они считаются непредставленными. В результате налогоплательщик может быть оштрафован на 5000 руб. или на 20 000 руб., если нарушение совершено повторно в течение календарного года.

Источник: http://112buh.com/novosti/2017/o-poiasneniiakh-k-deklaratsii-po-nds-i-ne-tol-ko/

Ответ на требование о высокой доле вычетов по ндс

Как написать пояснения в налоговую

Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно. Просто в данном случае все показатели в отчетности будут нулевые. ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности агента по НДС на него не возлагаются.

Под американские санкции попала российская экспертиза Управление по контролю за иностранными активами Казначейства США включило в свой черный список российскую компанию “Главгосэкспертиза”.

Какие же последствия грозят последней? На квартиру в Лондоне можно накопить в два раза быстрее, чем в Москве Аналитики издания “Сноб” подсчитали и определили, что на однокомнатную квартиру в Лондоне можно накопить в два с половиной раза быстрее, чем на однушку в Москве, а в Вашингтоне — даже в десять раз быстрее.

Бывают такие ситуации, когда из налоговой приходит официальное письмо с требованиями предоставления объяснений, то есть налоговики обнаружили некие несоответствия в вашем отчете, и они хотят объяснений.

Дело в том, что по проведению камеральной проверки, ИФНС ведет всю бухгалтерскую отчетность в автоматическом режиме. В случае обнаружения неточностей в отчетности ИФНС будет требовать подать пояснения.

Комиссии ФНС по легализации налоговой базы

NEW!

КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ. ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA.

В последнее время все чаще налогоплательщикам поступают от ФНС приглашения посетить налоговые органы и поучаствовать в заседании Комиссии по тем или иным основаниям.

Комиссии ФНС осуществляют свою работу в рамках осуществления налогового контроля в соответствии с главой 14 НК РФ.

Пояснения к декларации по налогу на прибыль

ИФНС запросит пояснения к декларации по налогу на прибыль, если есть убытки, показатели расходятся с отчетом по НДС или с бухотчетностью.

Узнайте, как составить пояснения к декларации в этих случаях.

У инспекторов нередко возникают вопросы по ходу того, как они проверяют сданные им декларации по налогу на прибыль.

Тут какие-то противоречия в самом отчете, там — суммы не совпадают с теми, что значатся в других представленных документах и отчетах компании.

Новая форма декларации по НДС в 2018 году

Новая форма декларации по НДС в 2018 году подается с отчетности за I квартал. Как заполнить измененный бланк, если понадобится, направить инспекторам пояснения по НДС, читайте в статье.

В начале апреля проверьте в учетной программе, обновилась ли декларация по НДС. За I квартал 2018 года можно отчитаться только по обновленной форме, которая действует с 12 марта 2018 года (приказ ФНС России от 20 декабря 2018 г.

№ ММВ-7-3/696)

Камеральная налоговая проверка

NEW! КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. Согласно информации, опубликованной на сайте Федеральной налоговой службы, камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест в механизме налогового контроля.

Это обусловлено тем, что именно регулярные камеральные проверки являются наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии.

Вычет НДС как причина для налоговой комиссии

Фирма, у которой большая доля вычета по НДС, может стать объектом пристального внимания налоговиков. В каждом регионе допустимая доля вычетов по оценке инспекторов своя.

Обычно она составляет не более 90 процентов.

Как показывает практика, руководство фирм, которые превышают этот показатель, вызывают на комиссии по НДС, где с помощью уговоров, а иногда и угроз заставляют искусственно занизить вычеты и представить уточненные декларации по НДС.

Налоговая проверка: как ее избежать

Хотите знать, как налоговая инспекция отбирает фирмы на налоговые проверки? Не секрет, что существуют 12 налоговых рисков, которые желательно не нарушать, чтобы не попасть на проверку налоговыми органами.

Эти критерии для проведения налоговой проверки разработаны не только в интересах налоговых органов (налоговых инспекций) – для усиления дисциплины, но также позволяют налогоплательщикам самостоятельно оценивать финансово-хозяйственную деятельность своего бизнеса в разрезе уплаты налогов.

Источник: http://vigor24.ru/otvet-na-trebovanie-o-vysokoj-dole-vychetov-po-nds-48275/

Как подать пояснения к налоговой декларации по НДС?

Пояснения к декларации по НДС могут быть истребованы налоговиками в ситуации, когда в результате контрольных процедур по проверке отчетности обнаруживаются факты, требующие дополнительной информации.

При получении запроса на предоставление пояснений у налогоплательщиков нередко возникают вопросы как по допустимой форме, так и по необходимому содержанию предоставляемых данных. Ответим на некоторые из них.

При каких обстоятельствах ФНС может запросить пояснения к налоговой декларации по НДС?

Код ошибки в требовании налоговиков — что это?

Как отправить пояснения к декларации по НДС и сколько на это отводится времени?

Что думают в ФНС о порядке расчета срока, отведенного для ответа?

Формат пояснений к декларации по НДС

Где найти образец формы пояснений к декларации по НДС?

Что служит обоснованием разъяснений?

Как получить информацию по итогам рассмотрения пояснений?

При каких обстоятельствах ФНС может запросить пояснения к налоговой декларации по НДС?

Момент получения представителями ФНС отчетности по НДС служит отправной точкой для начала ее камеральной проверки. В процессе ее реализации ими могут быть обнаружены данные, факт появления или сумма которых вызывает сомнения.

В подобных обстоятельствах у контролеров может возникнуть необходимость в получении пояснений к декларации по НДС касательно указанных цифр, и они на основании п. 3 ст.

 88 НК РФ имеют право отправить компании соответствующий письменный запрос.

Налоговики соответствующее требование высылают, если обнаружат:

  • Нарушение регламентированных контрольных соотношений.
  • Отклонение числовых значений, приведенных в декларации, по отношению к другим данным, имеющимся у проверяющих. В частности, это могут быть данные контрагента проверяемого налогоплательщика, полученные по итогам встречной проверки.
  • Наличие в декларации суммы налога к возмещению.
  • Что размер налога к уплате в корректирующей декларации ниже, чем был в первоначальном варианте.

Это наиболее типичные случаи. Затребовать же пояснения к НДС-декларации фискалы могут и в не обозначенных выше ситуациях.

Код ошибки в требовании налоговиков — что это?

Все обстоятельства, служащие основанием для инициирования отправки в организацию запроса о предоставлении разъяснений, систематизированы при помощи специальных кодов. Ниже приведен перечень применяемых на практике шифров.

Код несоответствия Описание возможной причины
1 Отклонения информации в отчетностях по НДС проверяемого субъекта и его партнера Партнер мог сдать нулевую декларацию или уклониться от предоставления отчетности
2 Несоответствие данных в регистрах налогового учета: книге покупок и книге продаж Чаще все происходит при отражении в декларации налога к возмещению по авансам, фактически перечисленным в более ранние периоды
3 Наличие разногласий между данными журналов счетов-фактур выставленных и полученных У агента учтен документ на всю сумму по итогам посреднической операции
4 Иные несоответствия и ошибки Нарушение проверочных соотношений между строчками декларации. В подобной ситуации рядом с кодом ошибки дается указание на строчки в отчетности, где обнаружены несоответствия

Использование подобных цифровых обозначений помогает налогоплательщику быстрее сориентироваться в сути возникшей проблемы и предоставить максимально подходящие к ситуации пояснения.

Как отправить пояснения к декларации по НДС и сколько на это отводится времени?

Дословно в ст. 88 НК РФ указано, что на требование налоговиков нужно ответить в течение 5 рабочих дней. Однако с какого дня начать их отсчитывать, в статье четко не прописано, что и является в итоге предметом споров.

Декларация должна предоставляться компаниями в электронном формате через телекоммуникационные сети. При этом ФНС уточняет в своем приказе от 15.04.

2015 № ММВ-7-2/149@, что обмен данными в случае использования цифровых технологий при отправке отчета также должен происходить в электронном формате.

Исходя из этого, требование о дополнительных разъяснениях также должно поступать в аналогичном порядке.

Чтобы обозначить факт поступления соответствующего запроса, налогоплательщик, согласно ст. 23 НК РФ, должен отослать налоговикам квитанцию о получении. Сделать это необходимо не позднее чем через 6 суток после получения требования.

Опираясь на это, день отправки квитанции приравнивается к дате получения сообщения о необходимости пояснений, и именно с него необходимо производить отсчет оговоренных 5 дней. У фискалов же по этому поводу сформировалась несколько другая позиция.

Какая? Об этом далее.

Что думают в ФНС о порядке расчета срока, отведенного для ответа?

Итак, как мы сказали, у налоговиков своя точка зрения на отсчет срока. Ее они изложили в своем письме от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395. В нем предписывается определять конечную дату для ответа на запрос начиная со дня его получения.

При этом в качестве основания для своей точки зрения они ссылаются на п. 4 ст.

 31 НК РФ, в котором указано, что датой поступления электронного требования необходимо считать сутки после его размещения для ознакомления плательщика в советующем сервисе.

Получается допущение двоякого толкования одного и того же положения.

Однако нужно учитывать, что игнорирование пояснений налоговиков при получении электронного требования с большой долей вероятности приведет компанию в суд.

В связи с этим в подобной ситуации лучше отсчитывать отведенный срок со следующего дня после поступления требования.

ВНИМАНИЕ! Не стоит забывать о штрафах за игнорирование требований ФНС о предоставлении информации, которые составляют 5 000 руб. за первый и 20 000 руб. за последующие пропуски сроков или непередачу данных.

Формат пояснений к декларации по НДС

До формирования необходимого пакета разъяснений необходимо определиться, что же требуется сделать по запросу налоговиков. Возможны 2 пути:

  1. Некорректные данные были приведены в самом отчете при первоначальной подаче. В этом случае потребуется сформировать уточненную декларацию и повторно направить ее проверяющим.
  2. Цифры отчетности по НДС остаются неизменными, но требуется привести подробную, обосновывающую их информацию. Для этого придется представить отдельные разъяснения в ФНС без внесения поправок в декларацию.

Особенность отправляемых пояснений — их электронный формат, в отличие от прочих налогов, для которых допускается альтернатива в бумажном виде.

При этом возникает более конкретный вопрос: как подать пояснения к декларации по НДС, точнее, на каком бланке или хотя бы с каким расположением реквизитов? Говорить о законодательно введенном варианте оформления пояснений пока не приходится. Несмотря на это, приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ был введен электронный бланк для предоставления дополнительных сведений. Это своего рода комплекс таблиц, в которых приводятся комментарии по каждому вопросу налоговиков. Для его получения достаточно перейти по ссылке.

Где найти образец формы пояснений к декларации по НДС?

Поскольку компаниям необходимо давать разъяснения по вопросам, касающимся цифр в декларации в электронном виде, все представляемые ранее бумажные образцы пояснения к декларации по НДС, размещенные на ресурсах в Сети, на текущий момент непригодны для практического использования. В качестве инструмента для формирования объяснений в цифровом варианте подойдет программа «Налогоплательщик ЮЛ».

Кроме того, в формировании ответа на запрос в корректном варианте могут помочь операторы, сопровождающие электронный документооборот в компании.

Например, к полученному через сервис «Контур» требованию наверняка будет приложен xml-файл, на основе которого можно сформировать пакет пояснений в требуемом формате.

Для этого достаточно обратиться в специализированные компании.

Учитывает потребности налогоплательщиков и разработчик «1С». Для «1С» версии 8 путь к форме пояснений будет выглядеть так: «Справочники — Отчетность по НДС — Уточнение показателей декларации — Представление пояснений по требованию налогового органа».

Что служит обоснованием разъяснений?

Существующие форматы дачи объяснений не предусматривают какого-либо метода прикрепления к ним приложений. Заполнив все поля электронных таблиц, отвечающий снабдит представителей ФНС исчерпывающей информацией, в частности включающей:

  • регистрационные данные имеющихся первичных документов (счетов-фактур);
  • полные их реквизиты;
  • информацию из книги покупок и книги продаж;
  • суммы отклонений, выявленных в документах и регистрах;
  • объем сделанных изменений;
  • описание причин обнаруженных несоответствий.

Вывод из написанного выше только один: представлять какие-то бумаги вместе с разъяснениями не требуется. Тем не менее у проверяющих есть право по итогам камеральной проверки начать осуществление отдельной процедуры контроля документов компании.

Как получить информацию по итогам рассмотрения пояснений?

Специалист отправил требуемые объяснения в соответствии с форматом, и после этого у него все еще остаются вопросы:

  • Что будет служить доказательством того, что ответ дан?
  • Как его оповестят об итогах рассмотрения переданных им данных?

Разъясняя первый пункт, необходимо обратиться к самой методике передачи пояснений в электронном виде.

Сразу после их отправки по телекоммуникационным каналам налогоплательщику приходит ответ о получении, заверенный цифровой подписью ответственного лица ФНС.

Не исключено также получение отказа в приеме электронных пояснений. Подобный сценарий развития событий допускается, только если информация передана в некорректном формате.

Говоря об итогах рассмотрения представленных пояснений, нужно понимать, что действующими нормами обязанности сообщать об этом для органов ФНС не предусматривается. Поэтому для налогоплательщика остаются только альтернативные варианты узнать о результатах камералки:

  • Осуществить проверку состояния расчетов с налоговой. Если данные по лицевому счету совпадут с цифрами налогоплательщика, то переданная информация была принята налоговиками.
  • При поступлении еще одного требования об объяснениях или постановления о документальной проверке можно прийти только к одному выводу: переданные объяснения не удовлетворили проверяющих.
  • Можно попытаться связаться со специалистом ФНС, который инициировал направление запроса. Однако подобный вариант может оказаться и безрезультатным. Это связано с тем, что политика ФНС на текущий момент направлена на снижение объема личного общения между контролером и плательщиком. Кроме того, даже если удастся выйти на телефонный контакт с инспектором, он имеет полное право отказаться от личного общения по итогам рассмотрения пояснений.

***

С начала 2017 года для всех компаний введен обязательный порядок подачи пояснений к декларации по НДС в электронном формате (приказ ФНС устанавливает стандартизированный перечень специальных таблиц).

В то же время до сих пор неразрешенным остался вопрос о методике отсчета предельного срока, отведенного для ответа налоговикам. Чтобы минимизировать риски, рекомендуется использовать в работе точку зрения ФНС и отсчитывать срок со дня, следующего за датой получения требования.

По результатам отправленного ответа плательщик получит уведомление о приеме либо отказе в нем.

Доводить до налогоплательщика итоги рассмотрения его пояснений инспекция не обязана, в то же время он может попытаться выяснить это другими способами.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-podat-poyasneniya-k-nalogovoj-deklaratsii-po-nds/

Пояснения к декларации по НДС с 2017 года

Налоговики в ходе камеральной проверки требуют пояснения к декларации по НДС, но с 2017 года правила изменились. Посмотрите, как подать пояснения, в какой форме, в какие сроки. Скачайте образцы пояснений по типичным претензиям налоговой.

Налоговики в ходе камеральной проверки требуют пояснения к декларации по НДС, но с 2017 года правила изменились. Посмотрите, как подать пояснения, в какой форме, в какие сроки. Скачайте образцы пояснений по типичным претензиям налоговой.

Как подавать пояснения к декларации по НДС с 2017 года

Главной новинкой с 2017 года стало то, что пояснения по декларации по НДС необходимо подавать только в электронном виде по форме, утвержденной  приказом ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682. Ниже мы напишем, какие последствия могут быть для компании, если подать документы на бумаге.

Налоговики в процессе камеральной проверки могут запросить у вас пояснения в трех случаях:

  • Наличие ошибки;
  • Несоответствие между представленными документами и декларацией;
  • Несоответствие с данными, имеющимися у инспекции.

Пояснения налоговая инспекция запрашивает в виде требования, которое направляется в компанию по форме, утвержденной приложение № 1 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189.

Скачайте форму требования, чтобы посмотреть, как оно должно выглядеть:

Скачать требование от ФНС >>> 

Действия налогоплательщика при получении пояснений условно можно разделить на три шага после получения требования:

  1. Отправка квитанции по ТКС о приеме требования в течение 6 рабочих дней со дня получения;
  2. Изучение претензий налоговиков;
  3. Представление объяснения или уточенной налоговой декларации в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

С действиями №1 и №3 все понятно, разберемся подробнее с шагом № 2 и приведем примеры пояснений по НДС в электронном виде в 2017 году.

Какие несоответствия могут быть причиной пояснений по НДС в 2017 году

Итак, вами получено требование о том, что налоговики выявили несоответствии в декларации по НДС и просьбой пояснить нестыковки или уточненную декларацию НДС.

Чтобы понять, в чем именно налоговая увидела не соответствие, необходимо посмотреть приложение к требованию. Там к каждой операции, по которой установлено расхождение, должен быть указан код возможной ошибки.

Всего существует 4 кода, которые приведены в письме ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395. Ниже вы можете посмотреть, что они означают.

Несоответствие по декларации по НДС в 2017 году, которые могут возникнуть не по вашей вине, чаще всего соответствуют коду ошибки «1». Именно этому коду соответствуют возможные ошибки вашего контрагента.

Универсального примера для объяснения противоречий, выявленных налоговиками, не существует, все будет зависеть от содержания вашего требования.

Посмотрите пример пояснения по НДС по коду ошибки «1».

Пояснения об удельном весе налоговых вычетов

Налоговики могут запросить пояснения о причинах высокой доли налоговых вычетов по НДС. Мы подготовили образец для вас. Но помните, что при составлении любой объяснительной для налоговой инспекции необходимо учитывать ситуацию вашей компании.

Пояснения об уменьшении суммы НДС в уточненной декларации в 2017 году

Если вы подали декларацию по НДС, а потом обнаружили, что не учли какой-либо счет-фактуру к вычету, то вы вправе подать уточненку, дозаявив этот счет-фактуру.

В этом случае вы уменьшите сумму налога к уплате, увеличив вычет.

Как правило, налоговая инспекция, не разбираясь самостоятельно, автоматически выставит вам требование пояснить уменьшение суммы налога по уточненной декларации по НДС.

Конечно уменьшение суммы налога может быть вызвано и другими причинами, тогда о них и укажите письме.

Мы привели образец пояснения в налоговую инспекцию по уточенной декларации по НДС в ситуации, когда в первоначальной декларации не был учтен «входящий» счет-фактура.

Пояснения в налоговую при подачи уточенной декларации в 2017 году

Если по каким-либо причинам вам потребовалось подать уточненную налоговую декларацию, вы вправе направить вместе с ней пояснение (сопроводительное письмо), указав там причину подачи уточненки. Но это не является вашей обязанностью. Если налоговики захотят что-то у вас уточнить – они направят вам соответствующее требование.

Ниже мы привели образец пояснения в налоговую инспекцию при подачи уточенной налоговой декларации по НДС.

Пояснения по НДС: расхождение между строками

Налоговая инспекция также может запросить пояснения по декларации к НДС в 2017 году в случае расхождения данных между строк.

Мы привели наиболее часто встречающиеся требования о предоставлении пояснений при расхождении между строк. Посмотрите ниже образцы пояснений.

Расхождение суммы НДС между строкой 130 раздела 3 и строкой 090 раздела 3 

Если вы получили требование от ИФНС о предоставлении пояснений по НДС по расхождению между суммой НДС в декларации по строке 130 раздела 3 и суммой НДС по строке 090 раздела 3, то необходимо посмотреть почему образовалась разница.

Напомним, что по строке 130 раздела 3 указывается НДС к вычету с авансов поставщику, а по строке 090 раздела 3 – восстановление НДС с аванса поставщику по факту отгрузки товара (выполнение работ, услуг).

Естественно, что оплата аванса и отгрузка товара (выполнение работ и услуг) могут быть в разных налоговых периодах и тогда разница между строкой 130 и 090 неизбежно возникнет, об этом и надо написать в пояснениях налоговой.

Посмотрите примерный текст пояснения:

«15.05.2017 года оплачен аванс поставщику ООО «Альфа» в счет отгрузки товара, получен счет-фактура № 3 от 15.05.2017 года на сумму 11 800 руб., НДС с аванса в размере 1 800 руб. принят к вычету. Сумма к вычету 18000 руб.

отражена по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года. Отгрузка товара запланирована на 3 квартал 2017 года. Компания не обязана восстанавливать НДС с аванса во 2 квартале 2017 года.

В связи с этим по строке 090 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года сумма к восстановлению не указана».

Расхождение по НДС между строкой 070 раздела 3 и строкой 170 раздела 3 

Напомним, что по строке 070 раздела 3 указываются суммы аванса, полученные от покупателей и исчисленные суммы НДС с этих авансов.

По строке 170 раздела 3 указываются суммы НДС, подлежащие вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет оплаты которых ранее был получен аванс.

Ситуация аналогична предыдущей. Налоговой инспекции необходимо пояснить, что разница между строкой 170 и строкой 070 возникла из-за того, что аванс и отгрузка произошли в разных налоговых периодах.

Посмотрите примерный текст пояснения:

«15.05.2017 года получен аванс от покупателя ООО «Альфа» в счет отгрузки товара. Выставлен счет-фактура № 14 от 15.05.2017 года на сумму 11 800 руб.

, начислен НДС с аванса в размере 1 800 руб. Сумма налога, начисленная с предоплаты, отражена по строке 070 раздела 3 декларации за 2 квартал 2017 года.

 

Отгрузка товара запланирована на 3 квартал 2017 года. Оснований для вычета НДС, начисленного с аванса не имеется. В связи с этим по строке 170 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года сумма к вычету не заявлена».

Какие санкции могут возникнуть при получении требования пояснений

Налогоплательщик обязан отправить квитанцию по ТКС о получении требования в течение 6 рабочих дней, если этого не сделать, по истечению этого срока в течение 10 рабочих дней налоговая вправе будет заблокировать банковские счета.

Также с 2017 года введен штраф за непредставление (несвоевременное представление) пояснений. Размер штрафа – 5000 руб., за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 руб.

Важно! С 1 января 2017 года все пояснения по НДС к требованиям налоговой должны подаваться в электронной форме. Если вы подадите пояснения в бумажном формате, то они будут считаться не сданными. Вам будет начислен штраф.

Источник: https://www.rnk.ru/article/215536-poyasneniya-k-deklaratsii-po-nds-s-2017-goda

По закону
Добавить комментарий