Правила заполнения нулевой декларации по земельному налогу

Содержание
  1. Заполнение нулевой декларации по налогу на прибыль в 2017 году
  2. Образец заполнения
  3. Состав
  4. Код налогового периода
  5. Раздел 1
  6. Другие листы
  7. Ответственность за непредставление
  8. Возможность другого отчета
  9. Правила заполнения и подачи декларации на земельный налог – Статьи
  10. Кто должен подавать декларацию?
  11. Структура отчетного документа – декларации
  12. Как сформировать декларацию в соответствии с правилами?
  13. Подача декларации в ФНС
  14. Декларация по земельному налогу 2017: образец заполнения
  15. Куда сдается фискальная отчетность?
  16. Как представить сведения фискалам?
  17. Правила заполнения земельной декларации
  18. Структура декларации по земельному налогу
  19. Как заполнить титульник?
  20. Как заполнить второй раздел декларации?
  21. Как заполняется первый раздел отчетной формы?
  22. Декларируем земельный налог: заполнение декларации, учет налога, нулевой налог
  23. Заполнение декларации по земельному налогу
  24. Как заполнить нулевую декларацию по земельному налогу
  25. Земельный налог: представление нулевой декларации
  26. Кому нужно заполнять нулевую декларацию
  27. Руководство к заполнению
  28. Титульный лист
  29. Раздел 1
  30. Раздел 2
  31. Срок представления

Заполнение нулевой декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Правила заполнения нулевой декларации по земельному налогу

Под определением “нулевая декларация” подразумевается декларация, в которой указан размер налога, равный нулю. Такой вид документа подается компаниями, которые не осуществляли своей трудовой деятельности или же не получили никакой прибыли.

Предоставить декларацию в налоговый орган можно:

  • при личном обращении;
  • с помощью законного представителя (необходимо наличие нотариально заверенной доверенности);
  • с помощью почты России, в этом случае отправляется заказное письмо с описью;
  • в электронном варианте (при наличии электронной цифровой подписи).

При подаче декларации по почте днем ее предоставления в налоговую инспекцию принято считать дату отправления. Это касается и случая с электронной цифровой подписью.

Декларация по завершению календарного года (итоговая) должна быть сдана до 28 марта следующего года включительно. Все расчеты по авансовым выплатам должны быть переданы в ИФНС до 28 числа месяца, который наступает сразу после завершения отчетного периода.

Исходя из таких сведений, декларация за первые 3 месяца должна быть предоставлена до 28 апреля (включительно), за второй отчетный квартал – не позднее 28 июля, а за следующий – не позднее 28 октября.

В ситуации, когда компания производит авансовые выплаты ежемесячно, все расчеты должны быть предоставлены до 28 числа отчетного месяца. К примеру, за май нужно сдать до 28 июня.

Если период предоставления документа в налоговый орган припадает на выходной либо праздничный день, датой считается следующий рабочий.

Согласно статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременную подачу декларации по итогам календарного года предусмотрен административный штраф в размере 1000 рублей.

Согласно статье 126 НК и Письма ФНС от 30 сентября 2013 года за несвоевременную подачу декларации по завершению отчетного периода, предусмотрен административный штраф в размере 200 рублей.

При нарушении сроков подачи нулевой декларации по завершению календарного года, помимо штрафа налоговый орган вправе заблокировать расчетные счета до выяснения обстоятельств (согласно статье 76 НК РФ).

Действующим законодательством установлены четкие требования по заполнению декларации, а именно:

  • ценовые значения должны быть указаны исключительно в рублях, при этом цена до 50 копеек не берется во внимание, а свыше должна быть округлена в большую сторону до рубля;
  • на всех страницах должна присутствовать сквозная нумерация, отсчет производится с титульного листа;
  • нумерация страниц осуществляется в специальных полях по принципу: первая страница – “001”, вторая – “002” и так далее;
  • категорически запрещается наличие помарок и ошибок, корректором пользоваться не допускается;
  • запрещено производить двустороннюю распечатку;
  • сведения должна заноситься чернилами: синего, черного или фиолетового цвета;
  • для каждой информации предусмотрено свое соответствующее поле;
  • все сведения в текстовом виде должны быть указаны печатными буквами (исключительно заглавными);
  • если нет сведений для указания в каком-либо поле, нужно поставить прочерк.

Образец заполнения

При составлении отчета на компьютере необходимо выбирать шрифт Courier New с размером 16-18. При наличии опечаток либо исправления сотрудники налогового органа имеют все основания не принять документ.

Состав

Нулевая декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • подраздел первого раздела;
  • второй лист;
  • приложения 1 и 2 ко второй странице.

Состав декларация для НКО:

  • титульный лист;
  • второй лист;
  • приложение (заполняется исключительно тогда, если имеется прибыль и расходы);
  • лист 07 (если имело месту быть получение средств на целевые затраты и так далее).

В упрощенном варианте предоставляют отчетность:

  • компании, у которых за весь отчетный период отсутствовали финансовые операции (не имеет значение по кассе либо по счету);
  • компании, у которых отсутствует объект налогообложения.

Код налогового периода

Если компании совершают авансовые платежи ежемесячно, нужно будет указывать коды:

  • за 1 квартал – “21”;
  • за 6 месяцев – “31”;
  • одновременно за 3 квартала – “33”;
  • за годовой отчетный период – “34”.

В ситуации, когда предприятие предоставляет отчетность по авансовым платежам ежемесячно, в документе указывается код от “35” до “46” (по принципу 35 – январь, 36 – февраль и так далее).

Код по номеру 46 указывается исключительно в годовом отчете за последний период перед будущей реорганизацией.

Раздел 1

В разделе указываются сведения, касающиеся суммы исчисленного налога за отдельно взятый налоговый либо отчетный период. Подраздел 1.1 включает в себя авансовые выплаты и суммы, подлежащие зачислению в бюджет.

Порядок заполнения строк представлен в таблице.

Нумерация строкиЧто указывать
040 Сумма, обязательно подлежащая перечислению в бюджет. При указании данных нужно обращать внимание на информацию из 220 и 250 строки. Поле подлежит заполнению при условии, что размер 190 строчки превышает общую сумму 220 и 250 строчки.
050 Сумма, которая была переплачена в бюджет. Указывается лишь в том случае, если размер 190 графы меньше общей суммы 220 и 250 строчки.
070 Размер денежной суммы, которая обязательно подлежит доначислению в бюджет. Поле заполняется при условии, что сумма из 220 графы превышает общее число из 230 и 260.
080 Размер денежной суммы, которая была переплачена в бюджет. Поле заполняется при условии, что сумма из 220 графы меньше общего числа из 230 и 260.

Налогоплательщики, которые совершают выплаты авансовых платежей, должны указывать также подраздел 1.2 из первого раздела.

Другие листы

Второй листок декларации отображает расчет налога. В нем необходимо указывать следующие сведения.

Нумерация строкиЧто нужно указывать
010 Доход, полученный от продаж
020 Поступления, не зависящие от продаж
030 Затраты, снижающие прибыль
040 Затраты, не зависящие от продаж
050 Затраты, которые не учитываются при налогообложении прибыли
060 Суммарный размер доходов
070 Доходы, элиминированные из самой прибыли
080-140 Поля заполняются различными компаниями при наличии специфической трудовой деятельности
140-170 Процентная налоговая ставка
190 Значение налога, которое определяется как произведение дохода и ставки
200 Денежная сумма, которая будет перечислена в бюджет
210 Авансовые выплаты

Исходя из этого, в приложении (для второго листа) указывается прибыль от продаж, и другие виды поступлений, которые берутся во внимание при определении размера налога.

Для второго приложения второго листа нужно указывать расходы, которые берутся во внимание при расчете суммы налогообложения.

Нумерация строкиЧто указать
010 Все расходы, которые сопряжены с продажами
040 Косвенные расходы, используемые по методу “начисления”
Остальные поля заполняются теми компаниями, у которых специфическая трудовая деятельность

В зависимости от разновидности направления трудовой деятельности, могут понадобиться и дополнительные листы.

Ответственность за непредставление

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление нулевой декларации в указанный период, налогоплательщик подвергается административному штрафу. Сам штраф определяется исходя из суммы налога, которая обязательна к уплате (5% от размера налога).

При этом минимальный размер штрафа не должен быть меньше 100 рублей.

Возможность другого отчета

Компании, которые не осуществляют свою трудовую деятельность, имеют законные основания вместо «нулевок» по доходу предоставлять ЕУД (единую упрощенную декларацию).

Для этого в процессе заполнения декларации необходимо указать: в первом поле – указывается налог на доходы компании, во второй – код “25”, в полях 3-4 указывается период, когда было предоставлено ЕУД.

Из минусов единой упрощенной декларации принято считать то, что крайний период предоставления отчета приходиться раньше, нежели это возможно в стандартной форме (подавать документ нужно до 20-ого числа). Однако на практике это мало когда играет весомую роль.

Больше информации по декларации — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/zapolnenie-nulevoj-deklaracii.html

Правила заполнения и подачи декларации на земельный налог – Статьи

Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны перечислять в бюджет налог на землю, которую они используют в коммерческих целях.

Также их обязанностью является подача декларации по земельному налогу.

В текущем году она формируется ими самостоятельно и передается в ФНС по месту регистрации документов на участок.

Кто должен подавать декларацию?

В соответствии с НК РФ (ст. №398) налогоплательщиками являются:

  • юридические лица – компании, предприятия;
  • физические лица – индивидуальные предприниматели, которые осуществляют на данном участке деятельность с целью получения дохода.

Налог необходимо перечислять за такую землю, на которую хозяева располагают правом собственности, или правом пожизненного владения, или постоянного пользования. Вся другая земля, которая не применяется в предпринимательстве, тоже облагаются налогом. Однако по ним не надо подавать декларацию.

Декларация, которая составляется в качестве отчетности по уплате земельного налога в текущем году, – это тип отчетного документа за участок, который используется в коммерческих целях.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны определять размер налога самостоятельно, а затем формировать отчетность.

Для территории, которая входит в жилой фонд и используется в сельскохозяйственных целях, земля, на которой находятся дачные участки, налог определяется ФНС. Налогоплательщик должен лишь перечислить деньги, обозначенные в оповещении.

Декларация может быть подана уполномоченным сотрудником организации, ИП либо доверенным лицом, если тот располагает юридически заверенным документом. Доверенность подается вместе с декларацией и нумеруется в соответствии с правилами.

Структура отчетного документа – декларации

Как сформировать декларацию в соответствии с правилами?

Требования к составлению и подаче налоговой декларации таковы:

  • если плательщик подает декларацию в распечатанном виде, заполнить ее можно вручную синей/черной шариковой ручкой;
  • также можно подать декларацию онлайн;
  • в документе должны отсутствовать пустые поля; в одну форму вписывается только один показатель;
  • листы декларации нумеруются по возрастанию;
  • если были внесены исправления, их следует заверить;
  • печать декларации – только односторонняя;
  • корректоры запрещены;
  • использование степлера также под запретом;
  • текст пишется только печатными буквами.

Необходимо контролировать редакции соответствующих законов по вопросам формирования деклараций. Образец налоговой декларации, которая составлена в соответствии с правилами текущего года, можно найти на официальном сайте ФНС либо обратившись в отдел по месту регистрации лично.

Подача декларации в ФНС

Подать декларацию можно следующим образом:

  • лично или уполномоченным лицом, которое обращается в налоговый орган;
  • отправив письмо, предварительно совершив опись находящихся в конверте документов;
  • с помощью интернета.

Документ необходимо передать в тот отдел ФНС, в котором зарегистрирована земля.

Если подобных отделений у владельца несколько, то формируются и высылаются отдельные документы (на каждый тип земли).

Крупнейшие налогоплательщики (обычно это юридические лица) отправляют декларацию в орган по месту регистрации организации.

Пример налоговой декларации размещен на официальном сайте ИФНС.

Декларация составляется в двух экземплярах: один остается у владельца, а второй передается сотруднику налоговой службы.

В связи с тем, что процесс оформления довольно сложный, многие обращаются к экспертам, которые за определенную плату помогают им составлять и подавать отчетность.

Декларация подается по завершении отчетного периода, который равняется 12 месяцам (году). Сроки подачи декларации по налогу на землю обозначены в НК РФ. Подачу нужно произвести до 01.

02 года, который следует за отчетным годом. Иначе говоря, в данном году сдается налоговая декларация по налогу на землю 2014 года.

Для тех, кто не успеет подать документы в данный период, введена административная и налоговая ответственность.

С первого же дня задержки начисляется штраф, который составляет как минимум 1000 рублей, в целом 5% от размера налога. Штраф, начисляемый в течение всего срока задержки, не должен превышать 30% от размера налога.

Также применяется административное наказание, которое сводится к применению штрафных ограничений либо оповещении. Штраф равняется примерно 300-500 рублям.

Источник: http://www.capitaloff.ru/pub/kak-zapolnyat-i-kuda-podavat-deklaraciyu-po-zemelnomu-nalogu_ecd5/

Декларация по земельному налогу 2017: образец заполнения

Декларация по земельному налогу 2017: образец заполнения

Обязанность готовить отчетную форму возлагается на организации и частных предпринимателей, имеющих в собственности или в бессрочном владении наделы земли, относящиеся к городу (району), в границах которого введен земельный налог.

Льгота по фискальному обязательству не является «освобождением» от регулярной подготовки отчетности. Если, например, у компании в собственности находится участок, занятый автотрассой общего пользования и отчисления в бюджет не делаются, нужно сдать форму с нулевыми показателями.

Декларация по земельному налогу не готовится, если надел не признается объектом налогообложения. Эта ситуация рассмотрена в ст. 389 НК РФ. В нормативном акте указываются следующие основания:

  • надел относится к лесному или водному фонду;
  • участок признается общей собственностью многоквартирного дома;
  • территория изъята из оборота и т.д.

Если земли, принадлежащие коммерческой структуре, не подпадают под критерии ст. 389, по ним нужно регулярно отчитываться налоговикам.

Куда сдается фискальная отчетность?

Ст. 398 НК РФ гласит, что заполненную декларацию нужно направлять в ИФНС по адресу местонахождения надела земли.

Сложности возникают, если фирма или частный коммерсант владеет несколькими наделами в различных территориальных единицах. Возможны следующие варианты:

  • Площади расположены в пределах одного города (поселения) и в ведении одной ИФНС. Юридическое лицо сдает налоговикам одну декларацию по земельному налогу за 2017 год, в которой заполнено количество вторых разделов, равное числу участков.
  • Наделы располагаются в рамках одного муниципального образования, но относятся к ведению разных фискальных органов. Налогоплательщик имеет право подать один отчет в выбранную налоговую с информацией по всем участкам, известив оставшееся произвольным письмом. Это вариант спорный, потому что ИФНС могут настаивать на получении «собственной» формы. Чтобы не оказаться втянутым в долгие разбирательства, рекомендуется заранее согласовать порядок действий с контролирующими инстанциями.
  • Если земли располагаются в различных поселениях, но относятся к ведению одной фискальной структуры, подается одна декларация с нужным количеством разделов №2.
  • Если участки располагаются в разных поселениях, подконтрольных нескольким налоговым, для каждой ИФНС готовится «своя» отчетность.

Особое правило действует для организаций и ИП, признанных крупнейшими налогоплательщиками.

Они сдают декларацию в ту ИФНС, от которой получили уведомление о присвоении соответствующего статуса.

Не имеет значения, сколькими участками они владеют и где территориально располагаются их земли (ст. 398 НК РФ).

Как представить сведения фискалам?

Заполнение декларации по земельному налогу требуется от организаций и предпринимателей единожды в 12 месяцев. Сроки сдачи формы определены до 01.02 следующего года.

Представлять какие-либо данные и расчеты фискалам по итогам кварталов не нужно.

Если «дедлайн» попадает на выходной или праздник, он автоматически передвигается на следующую буднюю дату.

Способ подачи данных налоговикам регламентируется НК РФ. Ст. 80 гласит, что электронная форма представления информации обязательна для следующих категорий налогоплательщиков:

  • компаний и ИП, в которых трудятся 100 и более наемных специалистов;
  • коммерческих структур, признанных крупнейшими налогоплательщиками.

Чтобы передавать данные электронно, организации или коммерсанту требуется заблаговременно заключить договор с оператором ТКС (услуги платные) и оформить усиленную ЭЦП в центре, аккредитованном Минкомсвязи.

Если перечисленные категории налогоплательщиков представят декларацию на бумаге, это будет расценено как нарушение и повлечет наложение штрафа 200 руб. в соответствии со ст. 119.1 НК РФ.

Иные компании и коммерсанты вправе выбирать удобный вариант подачи сведений ИФНС: на бумаге или электронно. В первом случае декларацию можно представить при личном визите (в налоговую приезжает гендиректор, ИП или доверенное лицо) или направить по почте письмом с описью вложения.

Правила заполнения земельной декларации

Актуальный бланк декларации по земельному налогу утвержден приказом налоговой службы ММВ-7-21/347@, датированным 2017 годом.

В нормативном документе перечислены правила, которых должны придерживаться налогоплательщики при подготовке отчета.

К числу основных требований относится следующее:

  • Форма содержит сведения за истекшие 12-ть месяцев.
  • Цифры и иные обозначения заносятся в отчет в направлении слева направо.
  • Поля не должны оставаться пустыми. Если у бухгалтера отсутствуют данные для внесения, ячейка прочеркивается.
  • Суммовые значения, прописываемые в отчете, округляются до полных рублей по действующим математическим правилам (менее 50 коп. – в меньшую сторону, более – в большую).
  • Листы формы обязательно нумеруются, начиная с титульника. № состоит из трех цифр, например, «001», «002» и т.д.

Если декларация подается на бумажном носителе, листы не скрепляются степлером, допустима исключительно односторонняя печать. Использовать какие-либо средства для исправления ошибок не допускается.

Если отчет направляется электронно, он визируется усиленной ЭЦП, изготовленной на гендиректора фирмы, предпринимателя или другое должностное лицо.

Структура декларации по земельному налогу

Образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу несложно отыскать в свободном доступе в интернете. Он демонстрирует, что отчет состоит из трех смысловых частей:

  1. титульник – содержит данные о налогоплательщике и периоде, за который представляется декларация;
  2. первый раздел;
  3. второй раздел.

Скачать бланк декларации можно на официальном портале ФНС.

Заполнение отчетной формы целесообразно начинать с титульника, затем переходить к разделу №2, содержащему расчет бюджетного обязательства, и в конце подвести итоги в первой части документа.

Чтобы проверить правильность готового документа, целесообразно использовать контрольные соотношения, приведенные в официальном письме ФНС от 2017 года.

Весомую помощь в подготовке отчета окажет образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу, который отыщется на сайтах информационно-правовых систем.

Как заполнить титульник?

На титульном листе форме излагается информация о том, кто представляет документ и за какой временной отрезок. В новой форме, действующей с 2017 года, требуется указать следующие данные:

  • ИНН и КПП юридического лица, присвоенные ему ИФНС-получателем отчета. Исключение – крупнейшие налогоплательщики, которые указывают КПП по месту регистрации.
  • № корректировки. Если декларация подается впервые, указывается «0», если после внесения исправлений – «1», «2» и далее по порядку.
  • Кодовое обозначение налогового периода, за который представляются данные.
  • Год, за который исчислено фискальное обязательство.
  • Название автора-составителя отчетности согласно регистрационным документам.
  • Телефонный номер для связи.
  • Число страниц, на которых составлен отчет.
  • Число листов приложений к ним. Например, если к форме прикладывается одностраничная доверенность, подтверждающая полномочия подписанта, указывается «1».

Для организаций, находящихся на стадии реорганизации, предусмотрено заполнение трех специальных полей: кода, ИНН и КПП реорганизуемой структуры.

В нижней части титульника проставляется ФИО лица, подтверждающего достоверность представленных данных. Чтобы обозначить его статус, бухгалтер выбирает одно из двух кодовых обозначений:

  • «1» – сам ИП или директор коммерческой структуры;
  • «2» – иное должностное лицо.

Если документ визируется не руководителем, а представителем, обязательно прописываются данные документа, подтверждающего его правомочия.

Снизу первого листа располагается специальный раздел, заполняемый сотрудниками ИФНС. В нем в числе прочего отражается способ сдачи декларации, дата ее получения и количество листов.

Как заполнить второй раздел декларации?

Это часть отчетной формы, посвященная непосредственно расчету суммы фискального обязательства. Вычисления производятся отдельно по каждому земельному участку, находящемуся в собственности составителя декларации.

В верхней части страницы прописывается кадастровый номер надела земли. Далее сведения вносятся по строкам:

№ строчки Что указывать в поле
10 КБК для рассчитываемого фискального обязательства.
20 ОКТМО, соответствующий местности, где располагается надел.
30 Указывается код, отражающий тип использования участка: сельское хозяйство, энергетика, промышленность, оборона и т.д.
40 Заполняется в отношении наделов, на которых планируется возведение жилых зданий.
50 Кадастровая стоимость надела. Она указывается в полных рублях по состоянию на первый день года, за который представляются данные.
60 Доля составителя декларации во владении земельным наделом (если он находится в совместной собственности).
70-100 Поля, предназначенные для внесения сведений о льготах, положенных конкретному налогоплательщику.
110 Налоговая база, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости и размера льгот.
120 Ставка, применимая для конкретного надела.
130-140 Заполняются ИП и организациями, которые владели земельным наделом неполный год.
150 Сумма налога, исчисленного фирмой или ИП.
160-240 Поля, отведенные для информации о льготах в виде освобождения от фискального обязательства на определенное число месяцев или снижения ставки.
250 Окончательный размер налогового обязательства, подлежащий перечислению в казну.

Чтобы не допустить ошибок во втором разделе при подготовке формы впервые, рекомендуется заранее изучить пример заполнения декларации земельному налогу, который можно отыскать на сайтах-информационно-правовых систем, и детально ознакомиться с порядком, изложенным в приказе ММВ-7-21/347@.

Как заполняется первый раздел отчетной формы?

В первой части отчета подводятся итоги относительно суммы бюджетного обязательства. Сюда переносятся результаты расчета, произведенного во втором разделе.

В нем указываются:

  • КБК и ОКТМО участка;
  • исчисленная сумма налога (это сумма всех значений строк 250);
  • размеры авансов, уплаченных в течение года;
  • итоговая сумма к перечислению в бюджет, найденная как разница между данными расчета и размерами авансов.

В нижней части первого раздела проставляется подпись директора или иного уполномоченного лица, подтверждающие актуальность и правильность указанной информации.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovaya-deklaraciya-po-zemelnomu-n.html

Декларируем земельный налог: заполнение декларации, учет налога, нулевой налог

Декларируем земельный налог: заполнение декларации, учет налога, нулевой налог

Плательщиками земельного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые являются объектом налогообложения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Объектом же налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база земельных участков определяется в отношении каждого земельного участка как кадастровая его стоимость. При этом она берется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно (индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности) на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.

Декларация состоит из титульного листа, разд. 1 “Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика” и разд.

2 “Расчет налоговой базы и суммы земельного налога”.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист разд. 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКАТО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

Заполнение декларации по земельному налогу

разд. 2 Заполнение декларации начинается с разд. 2.

Он, как было сказано выше, заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Обратим внимание на заполнение отдельных строк раздела. По строке 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. упомянутым Приказом Минфина России N 95н, далее – Порядок). В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками – организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента: – 2 – в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки; – 4 – в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, – вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ). Значение 1 или 2, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости, приводится по строке 040: 1 – если строительство ведется не более трех лет, 2 – при продолжительности строительства свыше трех лет. По строке 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка. В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга). Доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби) заносится по строке 060. Заполняется эта строка: – в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой и совместной собственности, а также – в случае если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, либо если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. Льготы по земельному налогу предоставляются на федеральном уровне и могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (далее – нормативный акт). В НК РФ установлены льготы в виде не облагаемой налогом суммы (п. 5 ст. 391 НК РФ) и освобождения от налогообложения (ст. 395 НК РФ). Нормативными актами могут быть предусмотрены льготы (п. 2 ст. 387 НК РФ) в виде: – не облагаемой налогом суммы; – уменьшения исчисленной суммы налога; – не облагаемой площади земельного участка; – освобождения от налогообложения; – снижения налоговой ставки. В Приложении N 4 к Порядку приведены Коды приведенных видов налоговых льгот. Коды возможных видов льгот указываются по строкам 070, 090, 110, 130, 150, 240 и 260. Не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с нормативным актом либо НК РФ, указывается по строке 080 или 100 соответственно. Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке 080 либо по строке 100, или суммы значений показателей, указанных по строкам 080 и 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках строки 190 ставятся прочерки (пп. 11 п. 5.2 Порядка). Доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби) при наличии такой льготы приводится по строке 120. Напомним, что числовые значения показателей в декларации указываются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк. Десятичное число заполняется по формату: 1 ячейка – для целой части и 4 ячейки – для дробной части. Правильная простая дробь отражается по формату: 10 ячеек – для целой части и 10 ячеек – для дробной части (п. 2.9 Порядка). По льготе в виде освобождения от налогообложения введен коэффициент К1. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц. Его значение приводится по строке 180 в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. В предыдущей же строке 170 необходимо указать количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц. В случае если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 170 проставляются прочерки (“–“), а по строке 180 заносится “1,0–” (пп. 19 п. 5.2 Порядка). Сумма налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения по нормативному акту или НК РФ, определяемая с учетом приведенного выше коэффициента К1, отражается по строке 140 или строке 160 соответственно. Налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, рассчитывается как разность (пп. 20 п. 5.2 Порядка N 95н): – значений по строкам 050 и 080 и (или) 100 ((стр. 050 – стр. 080), (стр. 050 – стр. 100) или (стр. 050 – (стр. 080 + стр. 100))) – при льготе в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с нормативным актом и (или) НК РФ; – значений по строкам 050 и 140 или 160 ((стр. 050 – стр. 140) или (стр. 050 – стр. 160)) – при льготе в виде освобождения от налогообложения в соответствии с нормативным актом или НК РФ; – значения по строке 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050, 120 и 180 (стр. 050 – (стр. 050 x стр. 120 x (1 – стр. 180))) – при льготе в отношении доли необлагаемой площади земельного участка; – произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050 и 060 и значений по строкам 080 и (или) 100, (120 x 180), 140, 160, то есть ((стр. 050 x стр. 060) – стр. 080), или ((стр. 050 x стр. 060) – стр. 100), или ((стр. 050 x стр. 060) – (стр. 080 + стр. 100)), или ((стр. 050 x стр. 060) – стр. 140), или ((стр. 050 x стр. 060) – стр. 160), или ((стр. 050 x стр. 060) – ((стр. 050 x стр. 060) x (стр. 120 x (1 – стр. 180)))) – в случае заполнения разд. 2 в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. Полученное значение заносится по строке 190. Налоговая ставка, установленная нормативным актом и применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, указывается по строке 200. Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода приводится по строке 210. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав (п. 7 ст. 396 НК РФ, пп. 22 п. 5.2 Порядка). Для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода используется коэффициент К2. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке 210, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Его значение приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей по строке 220. В случае если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 210 заносится “12”, а по строке 220 – “1,0–“. Сумма исчисленного земельного налога за налоговый период рассчитывается как частное от деления произведения налоговой базы (строка 190), налоговой ставки (строка 200) и коэффициента К2 (строка 220) на 100. Сумма земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисляется как: – удвоенное частное от деления произведения строк 190, 200 и 220 на 100, если по строке 040 внесено “1”, либо – учетверенное частное от деления произведения строк 190, 200 и 220 на 100 при указании по строке 040 “2”. Полученное значение земельного налога приводится по строке 230. Сумма налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога в соответствии с нормативным актом указывается по строке 250. При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах, сумма налоговой льготы рассчитывается как частное от деления произведения значения по строке 230 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, на 100. Например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 40%. В этом случае по строке 250 указывается значение, определяемое из выражения ((стр. 230 x 40) : 100). Сумма налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в  соответствии с нормативным актом приводится по строке 270. Сумма налоговой льготы в этом случае исчисляется как произведение значения, указанного по строке  190,  и разницы значений полной ставки  налога  (НС)  и  пониженной  ставки  налога (НСпон.), то есть (стр. 190 x (НС – НСпон.) : 100). Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяется как разность значений строки 230 и совокупности строк 250 и 270, то есть (стр. 230 – (стр. 250 + стр. 270)). Полученное значение отражается по строке 280. Налогоплательщики исчисляют по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода суммы авансовых платежей по налогу как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ). Совокупность всех авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за все отчетные периоды (первый, второй и третий кварталы), приводится по строке 290;

разд. 1
Заполнив разд. 2, можно приступить к оформлению разд. 1 декларации.

Этот раздел заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/deklaraciya-po-zemelnomu-nalogu-zapolnenie

Как заполнить нулевую декларацию по земельному налогу

Как заполнить нулевую декларацию по земельному налогу? Налоговое законодательство предусматривает не только фактическую уплату налогов и сборов, но также своевременную и правильную сдачу налоговой декларации. Это касается и земельного налога. Но как заполнить декларацию с отсутствием налоговой базы? Актуальные ответы на не менее актуальные вопросы в статье.

Земельный налог: представление нулевой декларации

Налоговая декларация – особый вид отчетности перед ИФНС, документ, содержащий сведения о величине и способах начисления отдельного вида налога.

Нулевая декларация подается если налоговая величина равна нулю. Это возможно в некоторых случаях, связанных с:

  • отсутствием налоговой базы;
  • наличием льгот, снижающих налоговую базу до нуля;
  • полным освобождением от обязанности уплачивать налог.

Представление в налоговую инспекцию нулевой декларации для плательщика означает, что у него отсутствует необходимость перечислять деньги в бюджет.

Однако, это не означает, что в таком случае нет надобности заполнять нулевую отчетность – она требуется в качестве документального подтверждения о том, что отсутствие налогового платежа является законным, а значит не повлечет штрафных санкций.

Кому нужно заполнять нулевую декларацию

Согласно статье 398 НК РФ налогоплательщики земельного налога из категории юридических лиц обязаны отчитывается перед налоговым органом в декларации.

Статья 388 НК РФ излагает требования к субъектам рассматриваемого налога. Юридическое лицо уплачивает земельный налог на праве собственности или бессрочного постоянного пользования, в то время как право наследуемого владения является условием только для физических лиц.

Если юридическое лицо является землевладельцем участка из перечня необлагаемых объектов (в соответствии со ст.

389 НК РФ), оформление и подача декларации сопровождается определенными сложностями.

Логично предположить, что по причине фактического отсутствия налоговой базы и итоговой суммы налога декларация не должна представляться. Но это не так.

Нередко суд удовлетворял требование налоговой инспекции, когда она инициировала процесс удобного разбирательства в отношении организации, которая не подала нулевую декларацию, хотя освобождение от уплаты налога произошло на законных основаниях. В этом случае суд накладывал на налогоплательщика штраф за нарушение сроков декларации.

Такое решение обосновывается тем, что в отличие от уплаты налога на имущество, по которому указание об отсутствии надобности нулевой декларации прописывается в ст. 373 НК РФ, по земельному налогу такого правила не предусмотрено.

Поэтому, применение наказания является законным и обоснованным.

Руководство к заполнению

В составе нулевой декларации:

  • титульный лист;
  • 1 раздел с обозначенной суммой налога;
  • 2 раздел 2, отображающий расчет налоговой базы.

Титульный лист

Заполняя титульный лист укажите:

  • ИНН и КПП организации, а в поле КПП— код, как в свидетельстве о постановке на учет. Затем номер корректировки — сдача впервые — «0», повторно — «1», далее от 1 по порядку.
  • Налоговый период – «34» код для календарного года, и отчетный год.
  • Код налогового органа – «270» — по местонахождению земли.
  • Данные организации: наименование как в учредительном документе, вид экономической деятельности по ОКВЭД.
  • Номер контактного телефона и количество составленных страниц.
  • Кроме этого, подпись руководителя, расшифровка ФИО, дата.

Раздел 1

Заполняется по всем облагаемым земельным участкам и их долям.

  • В первом поле – наименование СРП – соглашения о разделе продукции.
  • Далее КБК и код, в соответствии с ОКТМО.
  • Величина налога в рассматриваемом случае равна 0, что фиксируется в строке 030.
  • По общим рекомендациям первый раздел заполняется после второго, поскольку именно в нем рассчитывается итоговая величина, но так как налоговая база отсутствует, раздел можно заполнить сразу.
  • Достоверность и полнота сведений заверяется как в титульном листе.

Раздел 2

  • После ИНН и КПП укажите кадастровый номер участка земли.
  • В первых трех строках — КБК, код, в соответствии с ОКТМО, код категории земли.
  • Следующая строка к заполнению – 110 – показатель налоговой базы, который в данном случае равен нулю. Затем укажите налоговую ставку, применяемую в вашем регионе.
  • Строки 180–240 отображают использование различных льгот. Именно они могут стать причиной нулевой базы. Указывается льгота и ее размер.
  • Строка 160 предназначена для показателя числа полных месяцев применения льготы, а 170 — показатель коэффициента Кл, как отношения полных месяцев без льгот к числу календарных.
  • Итоговая сумма налога отражается по строке 250, проставляется нуль.

Необходимые реквизиты для заполнения можно узнать в ИФНС. Более того, коды частично содержатся в Приложениях к Инструкции по заполнению декларации по земельному налогу.

Срок представления

Крайний срок представления отчетности по земельному налогу — 01.02. года, наступающего за отчетным периодом (пункт 3 статьи 398 Налогового Кодекса).

Если компания не вложится в сроки, она будет оштрафована. При этом, сумма штрафа составляет 5 % от неуплаченного сбора.

Штраф накладывается за каждый месяц просрочки, полный и неполный.

Но поскольку показатель итоговой налоговой суммы равен нулю, единственной мерой наказания за нарушение сроков может быть минимальная сумма штрафного взыскания — 1000 рублей (ст. 119 НК).

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-66-30, Санкт-Петербург +7 (812) 309-36-67 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonometr.ru/zemlja/dokumenty/uchastok/zemelnyj-nalog/juridicheskih/predstavlenie-nulevoj-deklaracii.html

По закону
Добавить комментарий