Ставки налога ндс для категории товаров – продукты питания

Ставки ндс в россии

Ставки налога НДС для категории товаров - продукты питания

Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.

НДС 10%
п. 2 ст. 164 НК РФ

Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.

НДС 0%
п. 1 ст. 164 НК РФ

Налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).

п. 4 ст. 164 НК РФ

Налоговая ставка НДС определяется как процентное отношение налоговой ставки. предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки НДС:

при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ,

  • при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ,
  • при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 — 3 ст. 161 НК РФ,
  • при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ,
  • при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ,
  • при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ,
  • при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 статьи 155 НК РФ,
  • а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом .

  • п. 5 ст. 164 НК РФ

    При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории. находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).

    Ставки НДС в 2017 году

    НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль.

    Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание, ведь каждое изменение в расчете и ставках НДС может серьезно повлиять на финансовую деятельность каждого предприятия, которое платит этот налог. Насколько изменятся ставки НДС в 2017 году?

    В 2017 году ставки НДС останутся на прежнем уровне, так же как и сам расчет НДС. Напоминаем, что согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%.

    Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства.

    Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС – 10%.

    Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.

    Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.

    Налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).

    п. 4 ст. 164 НК РФ

    Налоговая ставка НДС определяется как процентное отношение налоговой ставки. предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки НДС:

    при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ,

    при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ,

    при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 — 3 ст. 161 НК РФ,

    при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ,

    при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ,

    при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ,

    при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 статьи 155 НК РФ,

    а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом .

    п. 5 ст. 164 НК РФ

    При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории. находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас.

    +7 (499) 703-32-46 (Москва)

    +7 (812) 309-26-52 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно!

    Налоговые ставки по НДС в 2016-2017 годах в России

    Налоговые ставки НДС в России в 2016-2017 годах

    Величинам налоговой ставки НДС посвящена статья 164 НК РФ. В этой статье обозначены существующие на сегодняшний день ставки налога: 0%, 10% и 18%. Кроме того, в определенных случаях (п.

    4 ст. 164 НК РФ) ставка НДС должна быть выделена из общей суммы расчетным путем. Применение каждой ставки НДС регламентировано отдельными пунктами с большим количеством подпунктов.

    Помощником в освоении указанной статьи станет материал «Ст. 164 НК РФ (2016): вопросы и ответы» .

    https://www.youtube.com/watch?v=bd40LUK4hBE

    А также советуем вам обратить внимание на следующие статьи:

    На 2017 год величина применяемых ставок по НДС сохранена в тех же значениях, что и в 2015-2016 годах.

    Ставка НДС 18% в 2016-2017 годах

    Основная ставка НДС. которой облагается выручка большинства организаций — это 18%.

    Для того чтобы понять, нужно ли вам использовать эту ставку или нет, воспользуйтесь простым правилом: не подходят ставки 0% или 10% — нужно применять 18%.

    Но даже и в этом случае есть свои нюансы, поскольку сумма налога по определенной ставке может выделяться расчетным путем. Разобраться в них поможет статья «В чем отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%?».

    Если известна окончательная цена реализации, то как применить ставку НДС 18% и правильно выделить сумму налога? Читайте об этом в материале «Как правильно высчитать 18% НДС из суммы?».

    Ставка НДС 10% в 2016-2017 годах

    Указанная ставка НДС применяется не всегда. В НК (п. 2 ст.

    164) приведен перечень товаров и услуг, при реализации которых организация-продавец использует НДС 10%.

    Регламентирующая данный вопрос информация систематизирована в статье «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?».

    Любая продукция имеет код классификатора продукции. О том, где найти этот код (по старому и по новому классификатору),как связать его и ставки НДС, читайте в материалах:

    Дополнительно информацию по кодам продукции, облагаемой НДС по ставке 10%, можно найти в документах, указанных в статье «Утверждены очередные перечни кодов продукции, облагаемой по ставке 10%».

    Ставка НДС по транспортным услугам

    Налогообложение НДС услуг по перевозкам вызывает немало вопросов. Они в основном связаны с тем, что для применения ставки НДС 0% нужны определенные условия.

    Какие это условия и в чем отличия перевозок, по которым можно применить ставку НДС 0%, от тех, что облагаются НДС 18%, читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

    Полезную информацию по вопросу налогообложения перевозок вы найдете также в следующих материалах:

    Ставка НДС в России в 2016-2017 годах по продуктам питания и книжной продукции

    Если спросить бухгалтера: «Какие товары облагаются НДС по ставке 10%?», то, скорее всего, ответ будет следующим: продукты и книги. С одной стороны, это верно, но даже в такой очевидной ситуации существуют законодательные ограничения. Чтобы не запутаться в них, прочитайте статьи:

    Расчет НДС и отражение налога в учете

    При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете. В этом вам помогут статьи:

    Налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям, поэтому ни одна организация не может быть полностью уверена в том, что к своим товарам или услугам она применяет ставку НДС, соответствующую последним законодательным веяниям.

    Для того чтобы не иметь проблем с налоговым законодательством, необходимо постоянно отслеживать изменения нормативных актов и разъяснения к ним. В этом вам поможет наш сайт и его рубрика «Ставка (НДС)».

    Источники: http://www.nds-nalog.ru/nds/staa/, http://bs-life.ru/finansy/nalogy/nds2013.html, http://nalog-nalog.ru/nds/staa_nds/

    Источник: http://buhnalogy.ru/stai-nds-v-rossii.html

    Что такое НДС и кто его платит? Порядок исчисления НДС. НДС на услуги :

    Сегодня каждый покупатель, который в магазине приобретает какой-либо товар, сталкивается с аббревиатурой НДС – она всегда указывается в чеке.

    Однако, несмотря на столь большую популярность этого налога, не многие покупатели понимают, что такое НДС и кто его платит.

    Если заглянуть в справочник, то там будет дано определение: «налог на добавленную стоимость», однако сути это не раскрывает. Поэтому давайте постараемся разобрать эту тему от А до Я.

    Итак, мы дали определение тому, что такое НДС. Кто его платит? В первую очередь предприятия, которые продают товар дороже, чем себестоимость продукта.

    В данном случае налог будет вычисляться из разницы между себестоимостью продаваемого товара и ценой его продажи. Иными словами: платят НДС продавцы из своей прибыли.

    Это так в теории.

    Немного истории

    Аббревиатура НДС появилась в 20-х годах XX столетия. Именно тогда вместо налога с продаж появился НДС. В соответствии с новым законом продавцы освобождались от уплаты многократных и однотипных налогов, но в России он начал действовать с 1992 года.

    Сегодня ставка составляет 18 % на большинство наименований произведенных товаров, однако есть категории продукции, где НДС на товары составляет всего 10 %. Это касается медицинских и детских товаров, а также части продуктов питания. Если продукция экспортируется за границу, то налогом она не облагается.

    Что такое НДС и кто его платит?

    Учитывая вышесказанное, можно сделать следующий вывод. НДС на услуги и товары платит производитель или компания, которая предоставляет услуги. Но на деле налог ложится на плечи обычных покупателей.

    Конечно, начисление НДС осуществляется на продавца, и покупатель не подает отчеты в налоговую, но по факту оплату производит именно он.

    С этим можно спорить, ведь юридически оплачивает налог продавец, но фактически это делаете вы, покупая продукты в магазинах.

    Порядок исчисления НДС

    Когда одна компания заказывает у другой сырье для производства какой-либо продукции, то первая выплачивает определенную сумму денег. На эту сумма накладывается налог.

    Позже решается вопрос о том, какова будет стоимость изготавливаемого товара. Эта стоимость определяется из многих факторов. Один из них – себестоимость продукции без НДС. Размер налога на этом этапе тоже просчитывается, однако он идет в налоговый кредит.

    Затем рассчитывается конечная стоимость продукции, по которой она будет доступна в магазинах покупателю.

    На этом этапе будет сформирована окончательная цена товара: себестоимость материалов + потенциальная прибыль от продажи + акцизы и т. д.

    Что касается начисления НДС, то этот налог также идет в конечную стоимость. Производители и продавцы его учитывают в стоимости, но оплачивает его покупатель.

    После того как товар был продан, а компания получила деньги, начинается подсчет размеров прибыли, откуда вычитаются те 18 % налога, что оплатили покупатели. Приблизительно так выглядит условная формула НДС. Конечная сумма всех налогов от проданных товаров компанией называется налоговым обязательством.

    Пример расчета

    Для более детального понимания, что такое НДС и кто его платит, разберем простой пример.

    Представим себе, что вы решили заняться продажей зимней обуви. Первый этап – это поиск оптового поставщика. К примеру, вы потратили 100 тысяч рублей на приобретение товара, купив при этом 10 единиц продукции.

    То есть одна пара ботинок обошлась в 10 тысяч рублей. В этом случае в цену купленного товара у поставщика уже входит налог 18 %. Этот налог оплачивал поставщик и мы при покупке.

    Эту сумму в размере 18 %, которую мы переплатили за налог, в дальнейшем необходимо рассчитывать как входящий взнос. При покупке товара для дальнейшей продажи нам нужно доказать, что при оптовой покупке мы уже оплачивали НДС.

    В качестве доказательства для налоговой необходимо предъявить счет-фактуру, накладную или чек, где будет указано, что НДС на товары уже был оплачен.

    При формировании окончательной цены для продажи в магазине нам необходимо вычесть налог из купленной продукции. Из этой цены в дальнейшем и нужно рассчитывать налог.

    На конечном этапе, когда окончательная цена будет сформирована с учетом потенциальной прибыли, к полученной сумме нужно прибавить 18 % налога, который и будет возложен на покупателя.

    Формула

    Обозначим нам известную сумму буквой K. Нам необходимо вычислить отсюда сумму НДС 18 %. Это значит, наша формула НДС будет иметь вид:

    НДС = К*18/100

    При условии, что наша потраченная сумма денег равна 100 тысячам рублей, НДС будет равняться 18 000 рублям (это и есть 18 %).

    Для расчета суммы с НДС к этому результату необходимо прибавить известную нам сумму – 100 000 рублей. Это значит, что сумма с НДС будет равняться 118 000 рублям.

    Расчет суммы без НДС

    Теперь, когда нам известна сумма с налогом (Кн), мы можем рассчитать К без него. Вспомним для начала формулу расчета суммы с НДС – из нее можно получить формулу расчета суммы без НДС.

    Кн = К+M*K, где М = 18/100

    Также возможен и другой вариант формулы: Кн = К*(1+М).

    Из этой формулы легко вычесть требуемое нам значение К. Формула будет иметь вид:

    К = Кн/(1+М) = Кн/(1+0,18) = Кн/1,18

    Теперь вы знаете, что такое НДС и как его посчитать.

    Стоит отметить, что работать с формулами весьма проблематично, и для упрощения подсчета существуют специальные калькуляторы, в том числе и онлайн. С их помощью можно безошибочно посчитать налог, просто вписав изначально известные параметры. Вот приблизительно такой порядок исчисления НДС.

    Виды налога

    Есть 3 критерия, в соответствии с которыми осуществляется порядок исчисления НДС:

    1. Нулевая ставка. Налог не взимается при реализации товаров космической сферы, а также при экспорте любых товаров, при транспортировке нефти и газа и экспорте драгметаллов. Есть полный перечень товаров, который попадают под нулевую ставку НДС, – они описаны в статье 164 НК РФ.
    2. Ставка 10 %. Распространяется на продажу продуктов питания (овощи, молоко, мясо и т. д.). Также это касается детских товаров, препаратов медицины и научной литературы.
    3. НДС 18 %. Это наиболее распространенный налог, под который попадают абсолютно все товары, не вошедшие в первые две категории.

    Отметим, что НДС взимается не только с прямой продажи товаров, но также и при ввозе любой продукции на территорию РФ. Работы, связанные с возведением зданий, при которых не заключается договор строительного подряда, также облагаются этим налогом.

    Процессы, которые не облагаются данным налогом

    НДС на услуги не всегда имеет место.

    Например, при оказании работ государственным предприятиям, которые будут проводиться в пределах возложенных на них обязанностей, налог не взимается.

    Также он не взимается и при инвестициях, при предоставлении средств компаниям некоммерческой основы и при покупке и развитии государственных предприятий.

    Вычисление

    Есть два варианта, в соответствии с которыми может быть вычислен НДС:

    1. Вычитание. Вся сумма выручки облагается налогом, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый во время приобретения сырья.
    2. Сложение. Когда сумма налога складывается из добавленных стоимостей каждого вида реализуемой продукции.

    Чаще всего применяется первый способ расчета НДС по причине его простоты. Дело в том, что вести отдельный учет для каждого вида продаваемой продукции достаточно сложно, хотя иногда только такой способ уместен для некоторых компаний в силу их специфики работы.

    Отчетность

    Итак, мы уже разобрались, что такое НДС и кто его платит. Теперь можно поговорить о том, какую отчетность необходимо предоставить в налоговую.

    Отчетность должна предоставляться каждый квартал, и заполняется она по специальной форме. При этом сроки подачи отчетности жесткие – до 25-го числа следующего месяца. В случае задержек компания может столкнуться со штрафами.

    Также можно отправлять отчетность почтой. Но при этом необходимо учитывать, что в данном случае датой подачи отчетности будет число, которое стоит на штампе в заказном письме.

    Например, если вы отправили заказное письмо 20-го числа, а в налоговую оно пришло 28-го числа, то штрафа в данном случае не будет, т. к. в штампе будет значиться 20-е число.

    Налоговые вычеты

    Налоговые вычеты – это сумма платежей, которая была предъявлена к оплате поставщиком и на которую сумма налога была уже начислена. Здесь тоже есть свои правила, которым обязательно должны следовать предприятия. Сумма НДС может быть принята к вычету только при выполнении трех условий:

    1. Продукция, которая была куплена для реализации, уже облагалась НДС.
    2. Полученное сырье или продукция прошла бухгалтерский учет.
    3. Предприятие имеет всю первичную документацию, а счет-фактура оформлена по всем правилам.

    Если эти условия соблюдены компанией, то после налогового периода компания может принять к вычету сумму НДС, но только в том случае, если продукция уже облагалась НДС.

    Что такое счет-фактура?

    Данный документ содержит сведения о цене товара без НДС и итоговой стоимости с учетом НДС. Этот документ должен предоставить поставщик, и он должен быть подшит к специальному журналу учету и отмечен в книге продаж.

    Основная трудность ведения счета-фактуры заключается в том, что обязанность оформления его возлагается в большей степени на контрагента, с которым сотрудничает налогоплательщик.

    И если он что-то заполнит неверно, то инспектор при проверке может аннулировать вычеты и дополнительно начислить НДС. Поэтому ошибка контрагента может обернуться дополнительными растратами для налогоплательщика.

    А значит, нужно требовать точного заполнения документов от поставщика.

    Заключение

    Итак, основные выводы, которые необходимо сделать из этой статьи:

    1. Платит НДС покупатель на практике, хотя в теории предполагается, что возлагается он на плечи продавца.
    2. Подсчет НДС вести достаточно сложно без специализированных инструментов. Поэтому в идеале стоит пользоваться калькуляторами для правильного подсчета налога и вести базу НДС. Но принцип расчета необходимо понимать.
    3. При предоставлении некоторых услуг НДС не взимается. Также налог не взимается с экспорта товаров.
    4. В зависимости от реализуемой продукции сумма налога может быть разной. Например, при продаже лекарственных препаратов и продуктов питания НДС составляет всего 10 %.
    5. Подача отчетности – важнейший этап сотрудничества с налоговой инспекцией. Подавать отчетность нужно обязательно до 25-го числа месяца. В противном случае штрафов не избежать. При отправке письма по почте можно не беспокоиться о том, что письмо придет в налоговую после 25-го числа, т. к. в данном случае учитывается время отправки на штампе заказного письма.
    6. Сотрудничая с контрагентом, который будет снабжать вас продукцией, требуйте от него своевременного и правильного заполнения счета-фактуры. Если будут допущены ошибки, то налоговый инспектор имеет право доначислить НДС.
    7. Все купленное сырье для последующей реализации нужно «прогонять» через бухгалтерский учет и оформлять счет-фактуру правильно. Так можно получить налоговый вычет.

    Теперь нам более-менее понятно, откуда берется этот налог, как он составляется и вообще, кто должен платить НДС.

    Конечно, здесь все описано достаточно поверхностно и примитивно, а сама тема налога на добавленную стоимость является более обширной и сложной, и изложить все нюансы сейчас практически невозможно.

    Источник: https://BusinessMan.ru/chto-takoe-nds-i-kto-ego-platit-poryadok-ischisleniya-nds-nds-na-uslugi.html

    Налоговые ставки НДС 18%, 10%, 0%

    Налоговые ставки НДС 18%, 10%, 0%

    Налог на добавленную стоимость в налоговой системе России по праву считается одним из наиболее сложных.

    Законодательные нормы по данному налогу содержат множество неоднозначных вопросов, касающихся порядка его расчета.

    Различные нюансы формирования налоговой базы по НДС всегда вызывали вопросы у бухгалтеров.

    Одним из важных элементов налогообложения являются налоговые ставки.

    Налоговый кодекс выделяет 5 ставок НДС, для применения которых важно правильно квалифицировать хозяйственные операции, являющиеся объектом налогообложения.

    В данной статье мы рассмотрим ставки налога на добавленную стоимость и порядок их применения.

    Налоговым кодексом предусмотрены две группы ставок НДС:

    Основные налоговые ставки применяются для определения суммы налога по общепринятой методике: путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

    В отличие от основных, расчетные ставки применяются в целях выделения НДС из показателя, уже включающего в себя сумму налога.

    К основным ставкам относятся следующие:

    В качестве расчетных Налоговый кодекс выделяет две налоговые ставки:

    Рассмотрим указанные ставки подробнее.

    Если основные ставки 10% и 0% являются скорее исключением из общего правила, то ставка 18% применяется в подавляющем большинстве случаев. Другими словами, операции, прямо не поименованные в Налоговом кодексе в качестве оснований для применения других ставок, облагаются налогом по ставке 18%.

    Как указывалось выше, сумма налога с использованием основной ставки рассчитывается по формуле:

    Сумма НДС = Налоговая база * Налоговая ставка.

    Проиллюстрируем порядок расчета НДС на простом примере.

    Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей.

    Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%. Расчет НДС будет следующим:

    Сумма НДС = 100 000 руб. * 18% = 18 000 руб.

    Соответственно, общая сумма, предъявленная покупателю с учетом налога, составит 118 000 рублей, а организация-продавец начислит к уплате в бюджет НДС в размере 18 000 рублей.

    Данная ставка относится к определенным категориям товаров, закрытый перечень которых определен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса.

    Соответственно, для применения такой пониженной ставки необходимо убедиться, находится ли реализуемая продукция в законодательно установленном списке.

    К группам товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, относятся, в частности, следующие:

    — продовольственные товары, например: мясо и продукты из мяса (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты (в том числе мороженое), яйца и продукты из яиц, растительное масло, маргарин, сахар, соль, хлебобулочные изделия, крупы, мука, живая рыба (кроме ценных пород), морепродукты, овощи и другие продукты питания;

    — детская продукция, например: трикотажные и швейные изделия, обувь, детские кровати, коляски, игрушки, школьные принадлежности и т.п.;

    — практически все периодические печатные издания, за некоторым исключением.

    В данном контексте под периодическим печатным изданием понимаются журналы, газеты и другие аналогичные издания, выходящие в тираж не реже одного раза в год, и имеющие свое индивидуальное название и порядковый номер выпуска.

    Важно иметь в виду, что как правило, большинство газет и журналов включают в себя различные рекламные публикации.

    Следует учитывать, что если рекламный текст превысит 40% всего содержания печатного издания, тогда журнал или газета будут признаны рекламными изданиями и применение пониженной ставки 10% в данном случае будет неправомерным.

    Реализация рекламных периодических печатных изданий облагается НДС по основной ставке 18%. Кроме того, важным нюансом является печатная форма издания. Многие журналы издаются в электронном виде, в этом случае также будет применяться ставка 18%;

    — медицинские товары (отечественного и зарубежного производства). К ним относятся лекарства и различные медицинские изделия;

    — реализация племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей и т.п.

    Необходимо иметь в виду, что соответствующая продукция облагается НДС по ставке 10% только в том случае, если определенные категории товаров, содержатся в постановлениях Правительства Российской Федерации, конкретизирующих те или иные группы продукции.

    Например: для применения ставки 10% в отношении лекарственных препаратов необходимо наличие регистрационных удостоверений на конкретные наименования. Если регистрационное удостоверение отсутствует или срок его действия истек, применение пониженной ставки недопустимо.

    Схема расчета НДС при применении налоговой ставки 10% будет аналогична расчету налога по ставке 18%.

    Например: магазин, который занимается оптовой продажей детской одежды, заключил договор на реализацию продукции на сумму 100 000 рублей. В этом случае сумма налога составит:

    Сумма НДС = 100 000 руб. * 10% = 10 000 руб.

    Таким образом, общая сумма, предъявленная покупателю в счет-фактуре и товарной накладной, составит 110 000 рублей.

    Обратим внимание, что Налоговый кодекс устанавливает основания для освобождения от уплаты НДС, определяет категории лиц, не являющихся плательщиками данного налога, а также устанавливает операции, не относящиеся к объектам налогообложения. В этом случае операции по реализации осуществляются с пометкой в документах «Без НДС».

    Ставка 0% не является налоговой льготой и применяется плательщиками налога при выполнении ряда условий. В пункте 1 статьи 164 НК РФ указан перечень операций, облагаемых налогом по данной ставке. К ним относятся, в частности, следующие:

    — реализация товаров в режиме экспорта, то есть их вывоз за пределы таможенной территории России;

    — оказание услуг по международной перевозке товаров, которая может осуществляться путем авиаперевозок, автомобильным и железнодорожным транспортом, морскими судами и иными способами. Главное, чтобы пункт назначения находился за пределами Российской Федерации;

    — услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов;

    — реализация товаров (работ или услуг) в области космической деятельности;

    — реализация драгоценных металлов компаниями, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы;

    — и другие операции.

    Для того чтобы при осуществлении вышеуказанных операций применить ставку 0%, налогоплательщик должен представить в налоговые органы определенный перечень документов. Порядок получения права на применение данной ставки установлен статьей 165 Налогового кодекса.

    В частности, нужно предоставить:

    — копию контракта с зарубежным контрагентом, предметом которого является операция, подлежащая налогообложению НДС по ставке 0% (например: реализация в режиме экспорта);

    — копию таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в процедуре экспорта;

    — копии товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товара на экспорт;

    — и другие документы.

    С подробным перечнем документации, предоставляемой в налоговый орган в зависимости от вида операции, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 НК РФ, можно ознакомиться в статье 165 НК РФ.

    Расчетные ставки 18/118 и 10/110

    В отличие от основных ставок, выраженных в процентах, расчетные ставки представляют собой формулы, соответствующие основным ставкам 18% и 10%.

    Пункт 4 статьи 164 НК РФ регламентирует ситуации, при которых необходимо применение таких ставок.

    На практике наиболее распространено использование расчетных ставок при получении авансовых платежей (предварительной оплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг.

    Поскольку полученный платеж уже включает в себя сумму налога, то для расчета НДС применяется следующая формула:

    Сумма НДС = Размер авансового платежа * 18/118 (или 10/110).

    Другими словами, расчетные ставки складываются по формулам: 18 / (100 + 18) и 10 / (100 + 10).

    Учитывая, что с суммы полученного аванса организации должны уплачивать НДС в бюджет, при получении предоплаты в определенном размере (например: 118 000 рублей), налог должен быть рассчитан по формуле:

    118 000 * 18 / 118 = 18 000 руб.

    Соответственно, полученный аванс в размере 118 000 рублей включает в себя НДС в размере 18 000 рублей.

    Аналогичным образом с применением ставки 10/110 рассчитывается НДС по товарам, облагаемым налогом по ставке 10%.

    Также расчетные ставки применимы, в частности:

    • при удержании налога налоговыми агентами;
    • при реализации имущества, приобретенного у третьих лиц и включающего в себя сумму налога;
    • при реализации автомобилей, купленных у физических лиц;
    • при передаче имущественных прав;
    • а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

    Получить подробную консультацию по вопросам учета НДС и другим можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

    Источник: http://ndpr.ru/money11/nalogovye-stai-nds-18-10-0/

    По закону
    Добавить комментарий